論不確定性會計

定　價：￥18.00

作　者：	林斌著
出版社：	中國財政經(jīng)濟出版社
叢編項：	中山大學會計論叢
標　簽：	財務會計

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ISBN：	9787500547402	出版時間：	2000-01-01	包裝：	簡裝本
開本：	20cm	頁數(shù)：	242	字數(shù)：

內(nèi)容簡介

　　片斷：三、不確定性會計盡管會計存在著諸多的不確定性，而且這些不確定性一時還不能被消除甚至減少，所以作為一門科學來說它還很不完善。但這并不等于說，會計別無他途，只能向藝術的方向發(fā)展。因為會計在發(fā)展中正在逐漸減少這種不確定性，實際上一部財務會計的發(fā)展史正是與不確定性抗爭的歷史。僅從以下幾個方面來看就不難得出這個結論。（1）1494年，現(xiàn)代會計之父巴其阿勒發(fā)明的復式簿記系統(tǒng)，由于其復式平衡原理的科學性，與單式簿記相比在會計記錄上能有效地減小了財務會計信息系統(tǒng)的不確定性。（2）會計假設，一般性的會計原則、會計要素、會計目標等財務會計的基本概念盡管其本身也存在著不確定性，但卻大大地減少了財務會計信息系統(tǒng)在確認、計量、報告上的不確定性。若沒有持續(xù)經(jīng)營假設，認為會計隨時都處于清算狀態(tài)，則會計數(shù)據(jù)會因不確定性太大而難于處理。再如，若沒有會計主體假設，則由于會計核算的空間界限不清，會使核算工作無法開展。所以，正是從這個意義上說，沒有這些基本概念也就沒有財務會計。（3）作為現(xiàn)代會計標志之一的，產(chǎn)生于本世紀三十年代的美國“公認會計原則”（GAAP），大大減小了會計師們憑“聰明才智”加工信息產(chǎn)品的“藝術”（不確定性）成分，從而使會計信息的確定性大為提高。（4）產(chǎn)生于本世紀七八十年代的財務會計概念結構（以美國為代表），作為會計中的“憲法”和“準理論”，主要功能是指導會計準則的制訂和修訂。按前后一貫，邏輯嚴密的概念結構制定或修改的會計準則，能有效地減少財務會計準則的不確定性（準則之間的矛盾，容易引起會計處理不確定性的準則，如備選方案過多等），按照1992年美國AICPA第69號審計公告的解釋，概念結構可作為最后一個層次的GAAP，對尚無準則指南的經(jīng)濟業(yè)務能起直接的指導作用，從而還可直接減少信息處理過程中的不確定性。（5）作為會計信息“再加工”的審計（主要指注冊會計師審計）也在相當?shù)某潭壬蠝p少了會計信息的不確定性。（6）從本世紀九十年代開始的金融工具、未來事項等的概念框架的研究成果，以及以信息經(jīng)濟學為基礎從會計準則的制定、會計模式的選擇、會計人員的行為等直接以不確定性為對象的研究也必將會對減少會計的不確定性產(chǎn)生深遠影響。從廣義來說，一切能減少會計信息系統(tǒng)不確定性的方法（如上述六個方面）、措施和有關理論都可納入不確定性會計研究的范圍。這樣，宏觀地看，現(xiàn)行的財務會計只要從不確定性這個角度去研究，也未嘗不可稱為不確定性會計。這種不確定性會計是一種廣義的不確定性會計，用英文來表述可叫“Uncertaintyaccounting”，即以財務會計中的不確定性為研究對象，目的在于消除這種不確定性的會計。本文所作的研究實際上只是這個龐大體系的一個方面，主要研究不確定性經(jīng)濟業(yè)務的會計處理問題，是一種狹義的不確定性會計，用英文來表述應該叫“Accountingforuncertaineconomicevents”。后記：本書是在我1997年博士論文的基礎上修改而成的。當時選擇這個題目做博士論文的直接原因有兩個：一是源于導師和我的一次談話，具體講些什么已記不清了，只記得導師說過“不確定性”是會計的一大難題，進行這方面的研究很有意義云云；二是我本人在一段時間里對自然科學，特別是熱力學中的熵、模糊數(shù)學、混沌學頗感興趣。最初的想法是從自然科學的角度，特別是從數(shù)學的視角來探索會計中的不確定性問題。就這樣，抱著解決大問題的想法，我開始了論文的寫作。但經(jīng)過一段時間的知識“充電”和思考后，才發(fā)現(xiàn)自己過于幼稚、太不自量力。于是論文的寫作幾近陷入絕境。后來是在導師的點撥和鼓勵下，從信息經(jīng)濟學入手，并主要以財務會計為重點來研究會計中的不確定性問題，才峰回路轉、柳暗花明，并最終完成了論文。所以，若不是先生在本文構思、寫作和定稿過程中悉心指教，若不是先生鼓勵、督促和一字一句地對論文的修改，我的學位論文至今也不能完成。所以，若本書有一點可取之處的話，首先應歸功于我的恩師——葛家澍教授。由于本文的寫作，資料少，難度大，屬于創(chuàng)新研究，加之我本身生性懶散、資質愚魯，做學問又不甚用功，所以書中一定會存在諸多的“不確定性”，甚至錯誤，敬請讀者不吝賜教。在書稿最終完成之時，我的思緒又回到常使我夢繞縈回的廈門大學。那清新的空氣、輕柔的海風、如火的鳳凰花、燦爛的三角梅和坐山面海、一覽眾“屋”小的凌云樓、暮色中傳來的南普陀那悠揚鐘鳴……，一切的一切是那么的親切和令人留戀。當然，更令人難于忘懷的是我的老師和學友們，以及廈大“止于至善”的人文精神。1994年我考入廈大，有幸成為一代宗師葛家澍教授的弟子。先生是我敬仰已久的會計大師。三年的學習，恩師言傳身教，使我獲益良多，恩師的傳道、授業(yè)、解惑，使我終身難忘，并感激不盡。先生嚴謹自律的治學態(tài)度，年近八十仍筆耕不輟的治學精神，深受弟子們的敬仰，并永遠激勵著我奮發(fā)向上。另外，三年來師母鈕靜安女士，在生活上對我慈母般的關懷，也使我感激不盡。廈門大學會計系匯集了余緒纓教授、常勛教授、吳水澎教授、曲曉輝教授、陳守文教授、黃世忠教授、唐予華教授等一批在各自領域造詣深厚、國內(nèi)知名的教授，能置身于這樣的學術氛圍，經(jīng)常聆聽他（她）們的教誨，使我受益匪淺。特別是常勛教授，我1990年在廈門大學經(jīng)濟學院組織的“第四期國際會計及國際稅收助教進修班”學習時，他就給我們上了三門課。常勛教授的廣博學識、精湛講課藝術、坦蕩的胸襟和樂于助人的品德，堪稱師之楷模。從他的身上我學到的不僅僅是專業(yè)知識，更重要的是知道應怎樣為師、如何做人。本書的完成與眾多前輩、老師、學友、同仁的幫助和關心分不開，在此向他們表示衷心的感謝。他們是培養(yǎng)我多年并一直關心我學業(yè)的裘宗舜教授、在我的博士論文答辯中給我論文提供寶貴修改意見的郭道揚教授和王松年教授、對我的論文給予了指導并從美國給我?guī)砹藰O有價值的外文參考資料的黃世忠教授、多年來一直熱心幫助我的師兄劉峰教授和陳少華教授、給我提供了寶貴論文資料的夏冬林教授、楊有紅教授和朱海林博士。在葛老師主持的博士生研討會上，陳箭深博士、方榮義博士、李少波博士、李建發(fā)博士、劉宗柳博士、鄧傳洲博士、陳光博士、桑士俊博士、項有志博士、任永平博士、劉杰博士、范永武博士等師兄弟們，對我論文提出不少建設性意見的，在此也要向他們表示感謝。本書的出版，得到了中山大學管理學院前任院長顧寶炎教授，現(xiàn)任院長魏明海教授和副院長譚勁松教授的幫助和關心。中國財經(jīng)出版社會計編輯室主任郭兆旭先生也一直關心本書的出版，在此對他們表示衷心的感謝。最后，要感謝我的父母、叔叔和年邁九十的老外婆，幾十年來，他（她）們?yōu)槲摇安傩摹钡奶?。“父母在，不遠游”。我長年學習、工作在外，給家里照顧太少，是謂“不孝”。僅以此書獻給我的親人們。林斌1997年8月8日初稿于廈門大學凌云（1）703室1999年11月28日定稿于中山大學管理學院

作者簡介

暫缺《論不確定性會計》作者簡介

圖書目錄

    摘要
   Abstract
    第一篇總論
   第一章不確定性與會計
    第一節(jié) 不確定性
    一、數(shù)學上的不確定性
    二、管理學上的不確定性
    三、哲學上的不確定性
    四、經(jīng)濟學上對不確定性的看法
    五、結論及啟示
    第二節(jié) 會計中的不確定性
    一、不確定性的含義
    二、財務會計中不確定性的原因剖析
    三、不確定性會計
   第二章不確定性會計（財務會計）
    第一節(jié) 不確定性經(jīng)濟業(yè)務對財務會計的沖擊
    一、對資產(chǎn)、負債等財務要素的影響
    二、對貨幣計量和持續(xù)經(jīng)營假設的沖擊
    三、對歷史成本原則的動搖
    四、對穩(wěn)健原則的影響
    五、對實現(xiàn)原則的突破
    六、對財務會計實務的影響
    第二節(jié) 不確定性會計的基本概念
    一、研究不確定性會計的意義
    二、不確定性會計概念
    三、不確定性會計的特點
    四、不確定性會計的對象與分類
    第三節(jié) 不確定性會計理論的基本框架
    一、目標與指導思想
    二、會計原則
    三、確認、計量與報告
    第二篇低度不確定性會計
   第三章低度不確定性會計概述
    第一節(jié) 低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務
    一、經(jīng)濟業(yè)務按不確定性分類的意義
    二、經(jīng)濟業(yè)務與低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務
    三、不確定性經(jīng)濟業(yè)務會計處理“不確定”的原因
    四、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務與確定性經(jīng)濟業(yè)務、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的區(qū)別和聯(lián)系
    五、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的特征
    六、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的分類
    第二節(jié) 低度不確定性業(yè)務的確認、計量與報告
    一、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的確認
    二、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的計量
    三、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的報告
    第三節(jié) 低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的會計估計
    一、會計估計
    二、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的會計估計
    三、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務會計估計的變更
   第四章我國低度不確定性會計幾個問題的探討
    第一節(jié) 應收賬款的“水分”問題
    第二節(jié) 存貨及短期投資的減損問題
    一、存貨減損
    二、短期投資的減損
    第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊、陳舊設備價值減損和不良長期投資問題
    一、固定資產(chǎn)折舊問題
    二、陳舊性設備的價值減損問題
    三、不良長期投資問題
    第四節(jié) 低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的會計估計及待處理財產(chǎn)損失問題
    一、低度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的會計估計問題
    二、待處理財產(chǎn)（流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)）損失問題
    第三篇中度不確定性會計
   第五章中度不確定性會計概述
    第一節(jié) 中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務
    一、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務分析
    二、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務與高度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的區(qū)別與聯(lián)系
    三、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的特征
    四、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的分類
    第二節(jié) 中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的確認
    一、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務與財務會計要素的定義
    二、可能性與中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的確認
    第三節(jié) 中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的計量
    一、最佳估計
    二、計量屬性的選擇
    三、未來事項的影響
    四、效益大于成本原則與中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的確認與計量
    第四節(jié) 對可能性的分析
    一、對“可能性”概念的分析
    二、可能性的評估方法
    第五節(jié) 中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的報告
    一、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務報告的意義及方式
    二、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的披露內(nèi)容
    三、中度不確定性經(jīng)濟業(yè)務信息披露的問題與建議
   第六章或有事項會計
    第一節(jié) 或有事項會計概述
    一、或有事項的定義與特征
    二、或有事項的范圍
    三、或有事項的分類
    四、或有事項與有關概念之間的關系
    五、或有事項會計慣例
    第二節(jié) 若干或有事項的會計處理
    一、未決訴訟
    二、產(chǎn)品擔保成本
    三、贈品和贈券
    四、環(huán)境負債
    五、不承保損失風險
    六、購買前或有事項
    七、或有事項的披露
    八、當前或有事項會計存在的主要問題與建議
    第三節(jié) 國際上或有事項會計發(fā)展的一些新動向及其評述
    一、加拿大CICA的兩份有關或有事項的ED
    二、美國有關或有事項的公告和文獻
    三、國際會計準則委員會有關或有事項的ED及文獻
    四、九十年代以來國際上或有事項會計處理新動向的評述
   第七章我國中度不確定性會計幾個問題的探討
    第一節(jié) 我國中度不確定性會計的主要問題及其評述
    一、產(chǎn)品質量保證問題
    二、有獎銷售問題
    三、環(huán)境成本問題
    四、銀行企業(yè)的或有事項和承諾事項問題
    第二節(jié) 對我國“或有事項和承諾”征求意見稿的評述
    一、定義方面的問題
    二、確認方面的問題
    三、計量方面的問題
    四、披露方面的問題
    五、其他建議
    第四篇高度不確定性會計
   第八章高度不確定性會計概述
    第一節(jié) 高度不確定性經(jīng)濟業(yè)務
    一、高度不確定性經(jīng)濟業(yè)務的性質
    二、未來事項的分類
    三、未來事項分析
    第二節(jié) 未來事項的確認
    一、確認未來事項應考慮的幾個問題
    二、未來事項確認的標準
    第三節(jié) 未來事項的計量
    一、計量未來事項時應考慮的幾個因素
    二、未來事項計量的原則
    第四節(jié) 未來事項的報告
    一、目前未來事項的會計處理的一些做法
    二、未來事項的披露
    第五節(jié) 財務預測
    一、財務預測的含義
    二、財務預測信息的作用及局限性
    三、財務預測體系
    四、財務預測的編制原則
    五、財務預測的披露
   第九章末來事項：案例分析
    第一節(jié) 未來經(jīng)營損失——案例分析
    一、關于持續(xù)型經(jīng)營損失的案例分析
    二、關于終止型經(jīng)營損失的案例分析
    三、關于“獲得”型經(jīng)營損失的案例分析