審計

　　“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要”，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越需要改革。21世紀(jì)之初，人類社會正在步入知識經(jīng)濟時代，經(jīng)濟發(fā)展日益呈現(xiàn)出市場化、知識化、信息化和全球化的趨勢。在這一背景下，國際會計發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)，特別是“安然事件”等一系列會計造假案的發(fā)生對會計理論與實務(wù)產(chǎn)生了巨大的沖擊。我國的經(jīng)濟發(fā)展與會計環(huán)境同國際經(jīng)濟發(fā)展及會計環(huán)境變化是緊密相連的。國際國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展與會計環(huán)境的變化要求中國會計必須不斷改革與完善。中國的會計改革，一要適應(yīng)不斷變化的國際會計環(huán)境；二要滿足中國經(jīng)濟改革與發(fā)展的要求；三要考慮中國會計實務(wù)界對會計理論與操作的需要。會計改革的重點在于會計理論體系與方法體系的完善，會計改革的關(guān)鍵在于會計教育的改革，會計教育改革的基礎(chǔ)在于會計教材建設(shè)與會計人才培養(yǎng)。因此，建立一套體系科學(xué)、內(nèi)容新穎、切合實際的會計學(xué)系列教材，既是當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展與會計改革的要求，也是培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才的需要。作為高等財經(jīng)院校的會計學(xué)院，尤其是作為國家級重點學(xué)科所在院校之一，東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院理所當(dāng)然肩負(fù)著探索和研究會計教育改革、建立和完善會計教材體系、培養(yǎng)和教育高素質(zhì)會計人才的重任。早在1995年，我們就初步確立并編寫出版了首批會計系列教材，并且于2000年根據(jù)實際情況的變化作了進一步的完善。我們所編寫的教材在教學(xué)與實踐中受到了廣泛的好評，許多兄弟院校都采用了我們的系列教材。應(yīng)當(dāng)看到，隨著國際會計環(huán)境變化與中國會計改革的深化，我們的教材在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)日新月異的經(jīng)濟發(fā)展的需要。因此，改革與完善我?，F(xiàn)行的會計學(xué)教材體系和內(nèi)容是當(dāng)務(wù)之急。我們在廣泛征求高校教師、學(xué)生及實務(wù)界對我校會計系列教材意見與建議的基礎(chǔ)上，組織我院20多位在各自領(lǐng)域有突出研究專長和豐富教材編寫經(jīng)驗的教授、專家，對新的系列教材的編寫原則、體系結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容進行了充分的探討，最后由會計學(xué)系列教材編委會決定：對東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)系列教材進行全面修訂；調(diào)整部分系列教材的主編及編寫人員；制定系列教材編寫目標(biāo)、原則與體例等。本次修訂的教材包括：《基礎(chǔ)會計》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《成本會計》、《財務(wù)管理》、《財務(wù)分析》、《管理會計》、《審計》和《會計信息系統(tǒng)》，共九部。本次教材建設(shè)（修訂）的目標(biāo)是：適應(yīng)普通高等學(xué)校會計學(xué)專業(yè)的需要；滿足社會經(jīng)濟建設(shè)對會計知識的需求；確保教材建設(shè)與我校會計學(xué)全國重點學(xué)科地位相匹配；力爭在國際會計學(xué)界有一定影響。本次教材建設(shè)（修訂）的指導(dǎo)思想與原則是：1理論與實踐相結(jié)合。會計學(xué)作為經(jīng)濟應(yīng)用學(xué)科，其教材既要講清理論，又要注重應(yīng)用。教材編寫既要從理論高度進行概括和解釋，又要運用基本原理去解決實際問題，提高學(xué)生分析、解決問題的能力。為實現(xiàn)上述目標(biāo)，本系列教材除主教材外，還編寫了配套的習(xí)題與案例。主教材增加了案例的比例，習(xí)題與案例包括每章的內(nèi)容提要、應(yīng)掌握的學(xué)習(xí)要點、復(fù)習(xí)思考題和案例分析等，有利于鍛煉學(xué)生綜合分析問題和解決問題的能力。2教學(xué)與科研相結(jié)合。教材建設(shè)要吸取相關(guān)領(lǐng)域的最新科研成果，使教材內(nèi)容反映本課程的最新研究狀況。科研工作要為教學(xué)服務(wù)，針對教學(xué)中的問題和教學(xué)改革的要求進行專題研究。通過教學(xué)與科研互動，完善教材內(nèi)容，提高教材質(zhì)量。3中國特色與國際化相結(jié)合。教材的編寫既要立足中國、側(cè)重當(dāng)前，又要放眼世界、關(guān)注未來。在選材上，盡量選擇在當(dāng)前我國實踐中行之有效的內(nèi)容，同時盡可能與國際會計接軌，反映國際會計理論與實務(wù)的發(fā)展潮流。4繼承與創(chuàng)新相結(jié)合。教材修訂要保持原系列教材的精華和特色，同時也要注重新法規(guī)、新政策、新理論、新方法的充實與完善。5“通”與“專”相結(jié)合?！巴ā迸c“?！笔乾F(xiàn)代高等教育的一對矛盾。會計作為一個相對獨立的學(xué)科，其課程內(nèi)容和教學(xué)安排既要體現(xiàn)本學(xué)科的特殊性，又不能完全割裂與其他相關(guān)學(xué)科之間的必要的聯(lián)系。因此，本系列教材應(yīng)該兼顧會計專業(yè)與非會計專業(yè)、校內(nèi)學(xué)生與校外學(xué)生的需要。東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)系列教材是會計學(xué)院全體教師與學(xué)生共同勞動的結(jié)晶，凝聚了眾多資深教授和專家多年的經(jīng)驗和心血。當(dāng)然，由于我們的經(jīng)驗與人力有限，教材中難免存在不足，我們期待著會計界的專家、學(xué)者和廣大讀者的批評指正，以便再版時補充修改。本次修訂僅僅是一個新的起點，而不是終點，我們將隨著經(jīng)濟的發(fā)展與會計環(huán)境的變化不斷修訂，使東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)系列教材緊隨時代步伐，及時反映學(xué)科的最新發(fā)展。本書是在劉明輝教授2001年主編的《審計》一書基礎(chǔ)上修訂而成的，旨在為第一次系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計課程的會計學(xué)專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)本科生提供教學(xué)參考。本版在保持原書所具有的“理論與實際結(jié)合”、“國際化與本土化并重”等特色的基礎(chǔ)上，進一步適應(yīng)本科教學(xué)的特點，充分地反映了審計環(huán)境的改變，無論是在章節(jié)安排，還是具體內(nèi)容上均做了全新處理。主要修訂內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾個方面：一是考慮本科教學(xué)與研究生教學(xué)內(nèi)容的合理分工，對審計理論結(jié)構(gòu)、審計概念體系等內(nèi)容進行了壓縮，增強了本書的實務(wù)性；二是有關(guān)審計實務(wù)的介紹，改變原有按報表項目設(shè)計的思路，而采用按交易循環(huán)設(shè)計的方式，更加符合審計實務(wù)；三是書中增加了大量的圖表，對有關(guān)內(nèi)容的介紹更為簡明、形象，便于教學(xué)；四是增加了2001年以來新發(fā)布的有關(guān)審計準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。本書從內(nèi)容邏輯上分為四編共二十章，第一編為審計與注冊會計師職業(yè)，包括第一章審計概論，主要闡述審計概念與種類、審計的發(fā)展簡史、審計的導(dǎo)因與社會角色，以及審計基本假設(shè)等內(nèi)容；第二章注冊會計師管理，主要介紹注冊會計師、會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會以及注冊會計師行業(yè)監(jiān)管；第三章注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則體系，主要介紹注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則；第四章職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任，主要介紹注冊會計師的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任。第二編為審計程序與技術(shù)，包括第五章審計目標(biāo)與審計范圍，主要介紹審計目標(biāo)、審計過程、審計業(yè)務(wù)約定書和審計范圍；第六章審計程序與審計證據(jù)，主要介紹審計程序的基本類型，審計證據(jù)的取得與評價方法，以及審計工作底稿的編制、復(fù)核和存檔；第七章審計計劃與初步審計策略，主要介紹審計計劃的內(nèi)容與編制，審計重要性與審計風(fēng)險概念的運用，以及初步審計策略的確定；第八章內(nèi)部控制及其測試與評價，介紹內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素，內(nèi)部控制的了解、測試和評價方法，以及管理建議書的內(nèi)容與編制方法；第九章審計測試中的抽樣技術(shù)，主要介紹現(xiàn)代抽樣技術(shù)及其在控制測試和證實測試中的應(yīng)用；第十章審計報告，主要介紹審計報告的含義、要素、類型和編制方法。第三編第十一章至第十七章從注冊會計師審計的角度重點介紹有關(guān)交易循環(huán)和會計報表項目的審計目標(biāo)、內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性測試，其中第十一章為銷售與收款循環(huán)審計；第十二章為購貨與付款循環(huán)審計；第十三章為生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計；第十四章為籌資與投資循環(huán)審計；第十五章為貨幣資金審計；第十六章為特殊項目審計；第十七章為終結(jié)審計，介紹外勤工作結(jié)束前應(yīng)做的工作、審計工作的復(fù)核以及與被審計單位的溝通等內(nèi)容。第四編為其他類型的審計與保證服務(wù)，包括第十八章其他類型的審計，主要介紹經(jīng)營審計、合規(guī)審計、內(nèi)部審計和政府審計的意義、目標(biāo)與特征、準(zhǔn)則、程序與方法；第十九章電算化審計，介紹計算機信息系統(tǒng)下的審計和計算機輔助審計技術(shù)的原理與運用。第二十章保證服務(wù)，主要介紹保證服務(wù)的基本原理以及除會計報表審計以外的其他保證業(yè)務(wù)，包括驗資、基建工程預(yù)決算審計、期中財務(wù)報表鑒證和內(nèi)部控制鑒證等。為節(jié)省篇幅，本書不附習(xí)題和案例，習(xí)題與案例另行專集出版。本書由東北財經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師、中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則組成員劉明輝教授任主編，東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院審計教學(xué)部主任孫坤教授和審計教學(xué)部副主任徐平教授任副主編。具體分工為：第一章至第六章、第十章、第十六章的第七節(jié)至第九節(jié)、第十七章、第二十章的第一節(jié)和第八節(jié)由劉明輝教授編寫；第七章、第八章由孫坤教授和張宜霞博士生共同編寫；第九章、第十八章及第二十章的第二節(jié)至第七節(jié)由孫坤教授編寫；第十一章至十五章由徐平教授編寫；第十六章的第一節(jié)至第六節(jié)由會計學(xué)院鄭艷茹講師編寫；第十九章由甄阜銘副教授編寫；最后由劉明輝教授總纂定稿。由于作者的水平有限，本書仍然存在很多不足甚至是錯誤之處，尚請各位任課老師、學(xué)界同仁和職業(yè)界的朋友多加指正，不勝感謝。

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