審計

　　“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要”，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越需要改革。21世紀之初，人類社會正在步入知識經(jīng)濟時代，經(jīng)濟發(fā)展日益呈現(xiàn)出市場化、知識化、信息化和全球化的趨勢。在這一背景下，國際會計發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)，特別是“安然事件”等一系列會計造假案的發(fā)生對會計理論與實務(wù)產(chǎn)生了巨大的沖擊。我國的經(jīng)濟發(fā)展與會計環(huán)境同國際經(jīng)濟發(fā)展及會計環(huán)境變化是緊密相連的。國際國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展與會計環(huán)境的變化要求中國會計必須不斷改革與完善。中國的會計改革，一要適應(yīng)不斷變化的國際會計環(huán)境；二要滿足中國經(jīng)濟改革與發(fā)展的要求；三要考慮中國會計實務(wù)界對會計理論與操作的需要。會計改革的重點在于會計理論體系與方法體系的完善，會計改革的關(guān)鍵在于會計教育的改革，會計教育改革的基礎(chǔ)在于會計教材建設(shè)與會計人才培養(yǎng)。因此，建立一套體系科學、內(nèi)容新穎、切合實際的會計學系列教材，既是當前經(jīng)濟發(fā)展與會計改革的要求，也是培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才的需要。作為高等財經(jīng)院校的會計學院，尤其是作為國家級重點學科所在院校之一，東北財經(jīng)大學會計學院理所當然肩負著探索和研究會計教育改革、建立和完善會計教材體系、培養(yǎng)和教育高素質(zhì)會計人才的重任。早在1995年，我們就初步確立并編寫出版了首批會計系列教材，并且于2000年根據(jù)實際情況的變化作了進一步的完善。我們所編寫的教材在教學與實踐中受到了廣泛的好評，許多兄弟院校都采用了我們的系列教材。應(yīng)當看到，隨著國際會計環(huán)境變化與中國會計改革的深化，我們的教材在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)日新月異的經(jīng)濟發(fā)展的需要。因此，改革與完善我?，F(xiàn)行的會計學教材體系和內(nèi)容是當務(wù)之急。我們在廣泛征求高校教師、學生及實務(wù)界對我校會計系列教材意見與建議的基礎(chǔ)上，組織我院20多位在各自領(lǐng)域有突出研究專長和豐富教材編寫經(jīng)驗的教授、專家，對新的系列教材的編寫原則、體系結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容進行了充分的探討，最后由會計學系列教材編委會決定：對東北財經(jīng)大學會計學系列教材進行全面修訂；調(diào)整部分系列教材的主編及編寫人員；制定系列教材編寫目標、原則與體例等。本次修訂的教材包括：《基礎(chǔ)會計》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《成本會計》、《財務(wù)管理》、《財務(wù)分析》、《管理會計》、《審計》和《會計信息系統(tǒng)》，共九部。本次教材建設(shè)（修訂）的目標是：適應(yīng)普通高等學校會計學專業(yè)的需要；滿足社會經(jīng)濟建設(shè)對會計知識的需求；確保教材建設(shè)與我校會計學全國重點學科地位相匹配；力爭在國際會計學界有一定影響。本次教材建設(shè)（修訂）的指導思想與原則是：1理論與實踐相結(jié)合。會計學作為經(jīng)濟應(yīng)用學科，其教材既要講清理論，又要注重應(yīng)用。教材編寫既要從理論高度進行概括和解釋，又要運用基本原理去解決實際問題，提高學生分析、解決問題的能力。為實現(xiàn)上述目標，本系列教材除主教材外，還編寫了配套的習題與案例。主教材增加了案例的比例，習題與案例包括每章的內(nèi)容提要、應(yīng)掌握的學習要點、復習思考題和案例分析等，有利于鍛煉學生綜合分析問題和解決問題的能力。2教學與科研相結(jié)合。教材建設(shè)要吸取相關(guān)領(lǐng)域的最新科研成果，使教材內(nèi)容反映本課程的最新研究狀況?？蒲泄ぷ饕獮榻虒W服務(wù)，針對教學中的問題和教學改革的要求進行專題研究。通過教學與科研互動，完善教材內(nèi)容，提高教材質(zhì)量。3中國特色與國際化相結(jié)合。教材的編寫既要立足中國、側(cè)重當前，又要放眼世界、關(guān)注未來。在選材上，盡量選擇在當前我國實踐中行之有效的內(nèi)容，同時盡可能與國際會計接軌，反映國際會計理論與實務(wù)的發(fā)展潮流。4繼承與創(chuàng)新相結(jié)合。教材修訂要保持原系列教材的精華和特色，同時也要注重新法規(guī)、新政策、新理論、新方法的充實與完善。5“通”與“專”相結(jié)合。“通”與“?！笔乾F(xiàn)代高等教育的一對矛盾。會計作為一個相對獨立的學科，其課程內(nèi)容和教學安排既要體現(xiàn)本學科的特殊性，又不能完全割裂與其他相關(guān)學科之間的必要的聯(lián)系。因此，本系列教材應(yīng)該兼顧會計專業(yè)與非會計專業(yè)、校內(nèi)學生與校外學生的需要。東北財經(jīng)大學會計學系列教材是會計學院全體教師與學生共同勞動的結(jié)晶，凝聚了眾多資深教授和專家多年的經(jīng)驗和心血。當然，由于我們的經(jīng)驗與人力有限，教材中難免存在不足，我們期待著會計界的專家、學者和廣大讀者的批評指正，以便再版時補充修改。本次修訂僅僅是一個新的起點，而不是終點，我們將隨著經(jīng)濟的發(fā)展與會計環(huán)境的變化不斷修訂，使東北財經(jīng)大學會計學系列教材緊隨時代步伐，及時反映學科的最新發(fā)展。本書是在劉明輝教授2001年主編的《審計》一書基礎(chǔ)上修訂而成的，旨在為第一次系統(tǒng)學習審計課程的會計學專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)本科生提供教學參考。本版在保持原書所具有的“理論與實際結(jié)合”、“國際化與本土化并重”等特色的基礎(chǔ)上，進一步適應(yīng)本科教學的特點，充分地反映了審計環(huán)境的改變，無論是在章節(jié)安排，還是具體內(nèi)容上均做了全新處理。主要修訂內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾個方面：一是考慮本科教學與研究生教學內(nèi)容的合理分工，對審計理論結(jié)構(gòu)、審計概念體系等內(nèi)容進行了壓縮，增強了本書的實務(wù)性；二是有關(guān)審計實務(wù)的介紹，改變原有按報表項目設(shè)計的思路，而采用按交易循環(huán)設(shè)計的方式，更加符合審計實務(wù)；三是書中增加了大量的圖表，對有關(guān)內(nèi)容的介紹更為簡明、形象，便于教學；四是增加了2001年以來新發(fā)布的有關(guān)審計準則、會計準則的相關(guān)內(nèi)容。本書從內(nèi)容邏輯上分為四編共二十章，第一編為審計與注冊會計師職業(yè)，包括第一章審計概論，主要闡述審計概念與種類、審計的發(fā)展簡史、審計的導因與社會角色，以及審計基本假設(shè)等內(nèi)容；第二章注冊會計師管理，主要介紹注冊會計師、會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會以及注冊會計師行業(yè)監(jiān)管；第三章注冊會計師職業(yè)準則體系，主要介紹注冊會計師獨立審計準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)道德準則；第四章職業(yè)責任與法律責任，主要介紹注冊會計師的職業(yè)責任和法律責任。第二編為審計程序與技術(shù)，包括第五章審計目標與審計范圍，主要介紹審計目標、審計過程、審計業(yè)務(wù)約定書和審計范圍；第六章審計程序與審計證據(jù)，主要介紹審計程序的基本類型，審計證據(jù)的取得與評價方法，以及審計工作底稿的編制、復核和存檔；第七章審計計劃與初步審計策略，主要介紹審計計劃的內(nèi)容與編制，審計重要性與審計風險概念的運用，以及初步審計策略的確定；第八章內(nèi)部控制及其測試與評價，介紹內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制的目標與要素，內(nèi)部控制的了解、測試和評價方法，以及管理建議書的內(nèi)容與編制方法；第九章審計測試中的抽樣技術(shù)，主要介紹現(xiàn)代抽樣技術(shù)及其在控制測試和證實測試中的應(yīng)用；第十章審計報告，主要介紹審計報告的含義、要素、類型和編制方法。第三編第十一章至第十七章從注冊會計師審計的角度重點介紹有關(guān)交易循環(huán)和會計報表項目的審計目標、內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性測試，其中第十一章為銷售與收款循環(huán)審計；第十二章為購貨與付款循環(huán)審計；第十三章為生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計；第十四章為籌資與投資循環(huán)審計；第十五章為貨幣資金審計；第十六章為特殊項目審計；第十七章為終結(jié)審計，介紹外勤工作結(jié)束前應(yīng)做的工作、審計工作的復核以及與被審計單位的溝通等內(nèi)容。第四編為其他類型的審計與保證服務(wù)，包括第十八章其他類型的審計，主要介紹經(jīng)營審計、合規(guī)審計、內(nèi)部審計和政府審計的意義、目標與特征、準則、程序與方法；第十九章電算化審計，介紹計算機信息系統(tǒng)下的審計和計算機輔助審計技術(shù)的原理與運用。第二十章保證服務(wù)，主要介紹保證服務(wù)的基本原理以及除會計報表審計以外的其他保證業(yè)務(wù)，包括驗資、基建工程預(yù)決算審計、期中財務(wù)報表鑒證和內(nèi)部控制鑒證等。為節(jié)省篇幅，本書不附習題和案例，習題與案例另行專集出版。本書由東北財經(jīng)大學博士生導師、中國注冊會計師獨立審計準則組成員劉明輝教授任主編，東北財經(jīng)大學會計學院審計教學部主任孫坤教授和審計教學部副主任徐平教授任副主編。具體分工為：第一章至第六章、第十章、第十六章的第七節(jié)至第九節(jié)、第十七章、第二十章的第一節(jié)和第八節(jié)由劉明輝教授編寫；第七章、第八章由孫坤教授和張宜霞博士生共同編寫；第九章、第十八章及第二十章的第二節(jié)至第七節(jié)由孫坤教授編寫；第十一章至十五章由徐平教授編寫；第十六章的第一節(jié)至第六節(jié)由會計學院鄭艷茹講師編寫；第十九章由甄阜銘副教授編寫；最后由劉明輝教授總纂定稿。由于作者的水平有限，本書仍然存在很多不足甚至是錯誤之處，尚請各位任課老師、學界同仁和職業(yè)界的朋友多加指正，不勝感謝。

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