中華人民共和國企業(yè)所得稅法（實用版）

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已于2007年3月16日由第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，自2008年1月1日起施行。企業(yè)所得稅法對企業(yè)稅收實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”：內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。企業(yè)所得稅法分8章，共計60條。主要內(nèi)容包括：（1）取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關以“獨立經(jīng)濟核算”為標準確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織。為避免重復征稅，同時規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。（2）統(tǒng)一適用25％的企業(yè)所得稅稅率。（3）規(guī)定了應納稅所得額的計算，即為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。（4）明確規(guī)定了“收入總額”、“不征稅收入”、“免稅收入”的范圍。此外，還統(tǒng)一了企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策，規(guī)定了公益性捐贈支出扣除睜標準，明確了不得扣除的支出范圍。同時，對企業(yè)實際發(fā)生的有關固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)和存貨等方面曲支出扣，除做了統(tǒng)一規(guī)范。（5）采取一系列方法對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合：一是對符合條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行15％的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。二是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策。三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。四是法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)（即經(jīng)濟特區(qū)）內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)（即上海浦東新區(qū)）內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠；繼續(xù)執(zhí)行國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)（即西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵類企業(yè)）的所得稅優(yōu)惠政策。五是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護項目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容。六是對新稅法公布前已經(jīng)批準設立，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧，即按照國務院規(guī)定，可以在新稅法施行后5年內(nèi)享受低稅率過渡照顧，并在5年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法施行后可以按現(xiàn)行稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和期限繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。（6）統(tǒng)一了納稅方式，對在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構的居民企業(yè)，應當匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。另外，為了防范各種避稅行為，用專章規(guī)定了特別納稅調(diào)整，對防止關聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價做了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款按照國務院規(guī)定加收利息等條款。

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