個人所得稅制度設計的理論研究

　　《個人所得稅制度設計的理論研究》是對個人所得稅制度設計進行的理論研究。研究的起緣在于個人收入分配狀況提出的個人所得稅制度改革的要求。由于個人所得稅制度改革是一個由現(xiàn)行稅制向目標稅制過渡的過程，所以，目標稅制的設計就成為問題的關鍵。于是，《個人所得稅制度設計的理論研究》將研究對象鎖定為個人所得稅制度設計。又由于稅制設計是一個復雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅制構(gòu)成要素的設計，而且需要確立評價稅收制度的規(guī)范標準；如果要為現(xiàn)實的稅制改革提供具體的稅制設計參考，對現(xiàn)行稅制的經(jīng)驗實證研究也是必不可少的。由于我國缺乏系統(tǒng)的個人所得稅納稅人納稅信息的官方資料和國外納稅人資料的不可得，所以，《個人所得稅制度設計的理論研究》將研究定位在規(guī)范研究和理論實證研究的范疇，不做經(jīng)驗實證分析，也不提供具體的稅制設計方案，而是為個人所得稅制度改革提供一般性的制度設計選擇，為持不同改革目標的政府提供個人所得稅制度設計的多種可供選擇的一般性制度設計。《個人所得稅制度設計的理論研究》首先運用新制度經(jīng)濟學理論與方法分析并明確了稅收制度的可設計性，在此邏輯基礎上，對傳統(tǒng)的和現(xiàn)代的稅收制度設計原則進行了研究，提出了《個人所得稅制度設計的理論研究》統(tǒng)合的稅收公平與統(tǒng)合的稅收效率的評價稅制設計優(yōu)劣的規(guī)范標準，并對西方發(fā)達國家個人所得稅制度設計的兩大傳統(tǒng)和四大稅制設計思想進行梳理，確認了以上稅制可設計的邏輯基礎和稅制設計的價值判斷標準之后，《個人所得稅制度設計的理論研究》進入個人所得稅制度設計的程序。

　　溫海瀅，廣東商學院財稅與公共管理學院副教授。中南財經(jīng)大學經(jīng)濟學學士、財政部財政科學研究所經(jīng)濟學碩士、上海財經(jīng)大學博士研究生。2004年10月-2005年10月受國家留學基金委獎學金資助在倫敦大學做訪問學者一年。主要研究方向：公共經(jīng)濟學、財政稅收理論與政策。