中國稅收制度（2008）

　　稅收制度，是國家為籌集財政收入、滿足社會公共需要而制定的關(guān)于稅收工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總和，是規(guī)范國家和企業(yè)、國家和個人分配關(guān)系的基本經(jīng)濟(jì)制度之一。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變，稅收制度對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的作用越來越重要。稅收制度為國家財政收入的穩(wěn)定增長提供制度保障。雄厚的財政實力是一個國家強(qiáng)大、穩(wěn)定、安全的重要體現(xiàn)和有力保證。稅收是國家財政的主要收入來源，沒有充足的稅收，政府將無法運轉(zhuǎn)，更談不上滿足社會公共需要、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。改革開放以來，我國從制度建設(shè)和改革人手，不斷規(guī)范國家與企業(yè)、國家與個人的分配關(guān)系，使稅收的調(diào)節(jié)范圍逐步擴(kuò)展到生產(chǎn)、流通、分配、消費等社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)和各個方面，成為籌集國家財政收入的主要手段，為財政收入的穩(wěn)定增長提供了強(qiáng)有力的制度保障。1994年稅制改革以來，我國稅收收入快速增長，全國稅收總收入從1993年的4000多億元增長到2007年的40000多億元；財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由1993年的12.5％提高到2007年的18.4％。稅收收入的快速增長，不斷壯大著國家的財政實力。大規(guī)模的持續(xù)增長的財政投入，使我國的人民民主政權(quán)更加鞏固、國防實力日益增強(qiáng)、國際地位日益提高；基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，城鄉(xiāng)面貌煥然一新；民主法制建設(shè)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)取得長足發(fā)展；全國人民享受著前所未有的公共服務(wù)。稅收制度為市場主體創(chuàng)造公平競爭的政策環(huán)境。公平競爭是市場經(jīng)濟(jì)的基本原則，稅收負(fù)擔(dān)的公平，是保證企業(yè)公平競爭的重要方面。稅制改革的目標(biāo)之一就是為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，以公平的利益分配導(dǎo)向，鼓勵廣大企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，提高效率。通過20世紀(jì)80年代以來的稅制改革，特別是1994年的全面工商稅制改革，基本公平了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。目前正在進(jìn)行的新一輪稅制改革，又將公平稅負(fù)作為其重要內(nèi)容，如統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅收制度、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制等等，都是為了給各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收政策環(huán)境。稅收制度是國家宏觀調(diào)控的重要工具。稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，主要是在特定時期內(nèi)，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，通過制定差別的稅收政策，鼓勵某些行業(yè)、某些地區(qū)加快發(fā)展，限制不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的經(jīng)濟(jì)活動，從而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)快速健康發(fā)展。改革開放以來，我國制定了許多這樣的政策。如：為了擴(kuò)大開放引進(jìn)外資，制定了對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；為了實施沿海帶動內(nèi)地的梯次經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，制定了對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海開放城市的稅收優(yōu)惠政策；為實施西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略，制定了專門針對西部地區(qū)和東北老工業(yè)基地的稅收政策；為了實施科教興國戰(zhàn)略，制定了鼓勵高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化、鼓勵企業(yè)技術(shù)改造的稅收政策；為了貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定了對環(huán)境保護(hù)、資源綜合利用的稅收政策。這些稅收政策對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，起到了非常重要的作用。稅收制度是維護(hù)社會公平的重要手段。它能夠參與個人收入和財產(chǎn)的分配，通過征收個人所得稅、財產(chǎn)稅等，對個人收入及財富進(jìn)行調(diào)節(jié)，以縮小社會成員的貧富差距。我國開征的個人所得稅、消費稅、車船稅，以及正在研究開征的物業(yè)稅等，都直接或問接地起到了縮小收入差距、維護(hù)社會公平的作用。另外，國家制定的支持西部地區(qū)和民族自治區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員和殘疾人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等，體現(xiàn)了對低收入者和社會弱勢群體的照顧，也起到了維護(hù)社會公平的作用。

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