新增值稅實用手冊

前言
第一部分　增值稅納稅實務
第一章　增值稅概述／2
第一節(jié)　增值稅的概念／2
第二節(jié)　增值稅的類型及計稅方法／4
第三節(jié)　增值稅的特點和優(yōu)點／5
第四節(jié)　增值稅的征收范圍／6
第五節(jié)　增值稅稅率與征收率／8
第二章　增值稅的納稅人／10
第一節(jié)　增值稅的納稅人／10
第二節(jié)　一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認定及管理／10
第三章　增值稅的計算／16
第一節(jié)　一般納稅人應納稅額的計算／16
第二節(jié)　小規(guī)模納稅人應納稅額的計算／23
第三節(jié)　進口征稅與出口退稅的計算／23
第四章　增值稅的賬務處理／28
第一節(jié)　增值稅進項稅額及其轉出的賬務處理／28
第二節(jié)　增值稅銷項稅額的賬務處理／31
第三節(jié)　增值稅上繳的賬務處理／37
第四節(jié)　應交增值稅明細表的編制／39
第五章　增值稅的減免規(guī)定／41
第一節(jié)　增值稅起征點／41
第二節(jié)　新增值稅條例中法定的免稅項目／41
第三節(jié)　增值稅免稅具體項目／42
第四節(jié)　相關優(yōu)惠政策和規(guī)定／43
第六章　增值稅的申報與繳納／46
第一節(jié)　增值稅的納稅期限／46
第二節(jié)　增值稅的納稅地點／47
第三節(jié)　增值稅納稅申報的具體問題／48
第七章　增值稅專用發(fā)票的使用與管理／52
第一節(jié)　增值稅專用發(fā)票概述／52
第二節(jié)　增值稅專用發(fā)票的領購／54
第三節(jié)　增值稅專用發(fā)票的開具／55
第四節(jié)　增值稅專用發(fā)票的納稅申報／57
第二部分　圖解增值稅
第八章　增值稅概述圖解／66
第九章　增值稅的納稅人圖解／70
第十章　增值稅的計算圖解／74
第十一章　增值稅的賬務處理圖解／82
第十二章　增值稅的減免規(guī)定圖解／88
第十三章　增值稅的申報與繳納圖解／90
第十四章　增值稅專用發(fā)票的使用與管理圖解／99
第三部分　增值稅疑難解答
第十五章　增值稅概述答疑／104
一、增值稅的納稅義務人包括哪些？／104
二、如何確定增值稅的征收范圍？／105
三、對混合銷售行為如何征收增值稅？／106
四、對納稅人的兼營行為如何征收增值稅？／107
五、對“代購代銷行為”如何征收增值稅？／108
六、如何確定進口貨物增值稅的征收范圍？／111
七、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務如何進行稅務處理？／111
八、企業(yè)在委托代銷貨物的過程中無代銷清單，納稅義務發(fā)生時間如何確定？／112
第十六章　增值稅的納稅人答疑，113
一、增值稅納稅人分為哪兩種類型？有什么區(qū)別？／113
二、增值稅小規(guī)模納稅人標準和相關規(guī)定作了哪些調整？／114
三、稅法對小規(guī)模納稅人有哪些管理規(guī)定？／115
四、一般納稅人認定的標準是什么？哪些納稅人不能認定為增值稅一般納稅人？／115
五、增值稅一般納稅人應如何辦理認定手續(xù)？辦理認定手續(xù)時應提供哪些證件、資料？／116
六、認定為一般納稅人后銷售額未達到一般納稅人標準，是否可以再轉為小規(guī)模納稅人？／116
第十七章　增值稅的計算答疑／117
一、含稅銷售額如何換算為不含稅銷售額？／117
二、哪些進項稅額在計算增值稅時允許抵扣？／117
三、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？／119
四、增值稅應納稅額的計算示例／119
五、小規(guī)模納稅人如何進行應納稅額的計算？／120
六、銷售舊貨、舊機動車如何納稅？／121
七、特殊銷售方式如何確認銷售額？／121
第十八章　增值稅的賬務處理答疑／122
一、增值稅會計差異有哪些？／122
二、如何進行出口退稅的增值稅會計處理？／123
三、增值稅先征后返、即征即退如何進行會計處理？／123
四、怎樣進行直接減免增值稅的會計處理？／124
五、舉例說明分期收款銷售貨物如何做會計分錄／125
六、視同銷售會計處理的變化有哪些？／128
七、增值稅怎樣進行檢查調整？／128
八、怎樣進行小規(guī)模納稅人的會計核算？／129
九、增值稅賬務處理示例／130
十、新舊增值稅在賬務處理方面有何區(qū)別？／132
十一、銷售本企業(yè)已使用過的固定資產(chǎn)如何進行賬務處理？／133
第十九章　增值稅的減免規(guī)定答疑／134
一、納稅人的一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，是否應該繳納增值稅？／134
二、納稅人的混合銷售行為，如何分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額？／134
三、新的增值稅條例對納稅人兼營免稅、減稅項目的，有何具體要求？／135
四、免稅與實行零稅率有何不同？／135
五、除了增值稅條例中規(guī)定的法定免稅項目外，還有哪些增值稅優(yōu)惠？／135
六、增值稅減免政策操作中存在哪些問題？／135
七、哪些企業(yè)可申請為農產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點企業(yè)？／136
八、家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)，可以享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？／137
九、某自來水公司銷售自來水的同時向用水方一次性收取建設基金，該基金是否屬于增值稅征收范圍？／137
十、電力公司銷售電力時，代政府向客戶收取電力建設基金，該基金是否征收增值稅？／137
十一、公司為軟件開發(fā)公司，在銷售軟件時向對方收取了軟件安裝費、維護費、培訓費，收取的這些費用是否征收增值稅？／137
十二、增值稅一般納稅人期貨交易如何征收增值稅？／138
第二十章　增值稅的申報與繳納答疑／139
一、網(wǎng)上申報增值稅是如何規(guī)定的？／139
二、機動車輛生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅申報時，應提供哪些相關資料？／139
三、機動車輛經(jīng)銷企業(yè)在辦理增值稅納稅申報時，應報送哪些資料？／140
四、新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》與舊條例相比，在納稅申報與繳納方面主要做了哪些修訂？／140
五、納稅人申報納稅時，其資格如何確認？小規(guī)模納稅人可否變更資格？／140
六、納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅？／141
八、怎樣填寫《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》？／141
第二十一章　增值稅專用發(fā)票的使用與管理答疑／147
一、推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的范圍包括哪些行業(yè)？／147
二、“未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備”的情況可分為哪幾種？／147
三、稅務機關對個體工商戶的發(fā)票管理有何規(guī)定？／148
四、鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，該發(fā)票所列運費能否抵扣？／148
五、取得國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，能否抵扣進項稅？／148
六、一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，進項稅能否抵扣？／149
七、一般納稅人取得項目填寫不齊全的運輸發(fā)票，能否抵扣進項稅？／149
八、防偽系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，是否需要到稅務機關進行認證？／149
第四部分　增值稅納稅籌劃與案例分析
第二十二章　增值稅納稅人的身份籌劃／153
第二十三章　兼營和混合銷售行為企業(yè)的納稅籌劃／164
第二十四章　增值稅鏈條中斷點的納稅籌劃／175
第二十五章　商業(yè)零售企業(yè)促銷方式的增值稅納稅籌劃／181
第二十六章　運輸費用的增值稅納稅籌劃／186
第二十七章　供貨方選擇的納稅籌劃／190
第二十八章　利用銷售結算方式進行增值稅節(jié)稅籌劃／194
附錄
附錄一　中華人民共和國增值稅暫行條例／200
附錄二　中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則／205
參考文獻／211