我國產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化中的稅收效應分析

　　世界經(jīng)濟的發(fā)展歷程表明，經(jīng)濟發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結構密切相關。在一定意義上講，經(jīng)濟發(fā)展實際上是產(chǎn)業(yè)結構不斷優(yōu)化和升級的過程。所以，各國政府都十分重視通過產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整來促進和推動經(jīng)濟的健康、快速發(fā)展。對于后起國而言，借鑒先行國的經(jīng)驗和教訓，制定恰當?shù)漠a(chǎn)業(yè)結構政策，對于促進本國產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化和經(jīng)濟發(fā)展顯得尤為重要。在完善的市場經(jīng)濟體制中，產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整主要借助于市場機制；即便如此，在市場失靈的領域，仍需要借助國家的力量對資源配置進行調(diào)節(jié)。對于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家而言，運用政府干預推動產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化和升級則更加現(xiàn)實，并具有合理性。產(chǎn)業(yè)結構調(diào)控的政策手段比較廣泛，稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，具有其他手段無法替代的優(yōu)勢。目前，我國正處于產(chǎn)業(yè)結構、稅收結構優(yōu)化的關鍵時期。作為一個后起國家，產(chǎn)業(yè)結構尚不盡合理，力圖將工業(yè)化國家長時期的產(chǎn)業(yè)結構演進過程濃縮在較短的時間內(nèi)完成。為此，在市場基礎作用發(fā)揮的前提下，必須增加政府的影響，稅收就是其中的政策措施之一。改革開放以來，我國實施了一系列產(chǎn)業(yè)政策措施，其中不乏稅收政策措施。但是，對于稅收政策對產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的效應問題，則一直缺乏相關研究分析。另外，我國自1994年稅制改革以來，又進入了新一輪稅制改革時期。政府必須對稅收政策進行評價，才能知道稅收政策是否達到預期目標以及達到目標的程度。當影響政策制定和實施的背景、基礎、條件和因素等發(fā)生變化時，是否對政策進行調(diào)整？如何調(diào)整才能達到最佳效果？如此等等。要回答這些問題，需要對稅收政策的效應進行系統(tǒng)的評價和科學的預測。因此，就需要將產(chǎn)業(yè)結構理論和稅收理論有機地結合，把稅收放在宏觀的視野里，系統(tǒng)地分析稅收政策在產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化中的效應作用，并通過分析提出促進我國產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的稅收政策建議?！段覈a(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化中的稅收效應分析》（作者李平）的研究思路是圍繞這樣一條主線進行的：在總結產(chǎn)業(yè)結構演進與稅收作用機制的理論基礎上，對我國產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化中的稅收政策效應進行經(jīng)驗分析，包括國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)和限制類產(chǎn)業(yè)的稅收效應，通過分析弄清稅收效應大小以及稅收政策存在的問題，進而提出促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級的稅收政策建議。《我國產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化中的稅收效應分析》的總體框架是，第一，分析我國產(chǎn)業(yè)結構演進及優(yōu)化問題；第二，研究稅收影響產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的工具手段、作用機制和評價體系；第三，對國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的稅收效應進行分析；第四，對國家限制類產(chǎn)業(yè)的稅收效應進行分析；第五，提出促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的稅收政策建議。本書在研究方法上比較注重實證研究與規(guī)范研究相結合、定性分析與定量分析相結合，盡量采用準確翔實的第一手數(shù)據(jù)資料，增強本書論證的說服力。本書在借鑒國內(nèi)外最新理論研究成果的基礎上，對促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的稅收政策及效應進行了，全面的探討。本書認為我國三次產(chǎn)業(yè)結構演進基本上反映了中國所處的發(fā)展階段，產(chǎn)業(yè)結構的變化趨勢基本符合發(fā)展中國家的一般規(guī)律。但是，我國產(chǎn)業(yè)結構的高度化和合理化方面仍存在不足，服務業(yè)發(fā)展滯后。稅收作為政府干預經(jīng)濟的重要杠桿，是一種間接干預手段，隨著經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，它在產(chǎn)業(yè)結構政策中的地位會日益提高。政府可以通過減稅方式鼓勵某些產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過增稅方式限制另一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國的產(chǎn)業(yè)結構稅收政策對于產(chǎn)業(yè)結構的演進起到了一定的積極作用，鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收政策效應比較明顯，限制類產(chǎn)業(yè)稅收政策效應則相對弱些，本書依據(jù)大量數(shù)據(jù)對此進行了研究，并分析了問題的癥結所在。對于促進我國產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級的稅收政策，首先應認識到稅收作用的局限性所在，給予稅收準確的定位；其次，要從技術進步人手，推動產(chǎn)業(yè)結構高度化；鼓勵服務業(yè)發(fā)展，完善限制性稅收政策體系，促進產(chǎn)業(yè)結構合理化；最后，健全地方稅體系，改革分稅制財政管理體制，給稅收有效發(fā)揮作用創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。

　　李平，副研究員、工程師、經(jīng)濟師，現(xiàn)任國家稅務總局稅收科學研究所辦公室主任。先后在中國人民大學獲得工學學士、工商管理碩士、經(jīng)濟學博士學位，于美國金門大學法學院獲法學碩士學位。主要研究方向是宏觀經(jīng)濟管理與稅收管理。曾參與多項省部級課題項目研究：在《稅務研究》、《涉外稅務》、《經(jīng)濟研究參考》、《中國稅務》、《中國稅務報》等報刊發(fā)表學術論文20余篇，其他文章30余篇。曾獲第一屆“中央國家機關青年五四獎章”、“中央國家機關優(yōu)秀青年”榮譽稱號。