非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅收政策研究

引言1  研究綜述  1．1  會計制度和稅收法規(guī)差異的一般理論分析    1．1．1  國外的稅會關(guān)系模式理論和實(shí)證分析    1．1．2  國內(nèi)的稅會差異根源及其走向研究  1．2  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金計提方法探討    1．2．1  未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計提方法比較和改進(jìn)    1．2．2  未決賠款準(zhǔn)備金精算方法及其與盈余管理的關(guān)系    1．2．3  總準(zhǔn)備金的來源和量化  1．3  保險稅制改革    1．3．1  保險稅制優(yōu)化的評價標(biāo)準(zhǔn)    1．3．2  保險稅制在整個稅制中的定位和改革取向    1．3．3  保險公司所得稅制和準(zhǔn)備金扣除政策調(diào)整2  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的構(gòu)成與評估基礎(chǔ)  2．1  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的界定    2．1．1  非壽險業(yè)務(wù)的內(nèi)涵    2．1．2  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的性質(zhì)和構(gòu)成  2．2  評估非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的重要性與目的    2．2．1  評估非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的重要性    2．2．2  評估非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的目的  2．3  評估非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)    2．3．1  通用會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)    2．3．2  法定會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)    2．3．3  納稅會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)3  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的會計制度與監(jiān)管規(guī)則間的關(guān)系及其變遷  3．1  會計制度與監(jiān)管規(guī)則間的關(guān)系    3．1．1  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的會計地位    3．1．2  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金與償付能力監(jiān)管    3．1．3  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的監(jiān)管規(guī)則和    會計制度間的關(guān)系  3．2  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的會計制度和    監(jiān)管規(guī)則間的關(guān)系變遷    3．2．1  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的監(jiān)管規(guī)則趨向?qū)I(yè)化    3．2．2  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的財會制度趨于融合    3．2．3  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的會計制度和    監(jiān)管規(guī)則間的關(guān)系變遷  3．3  新會計準(zhǔn)則實(shí)施對保險監(jiān)管的影響    3．3．1  改變償付能力報表編制規(guī)則    3．3．2  重構(gòu)保險監(jiān)管信息系統(tǒng)    3．3．3  對監(jiān)管人員素質(zhì)要求提高4  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的會計制度與稅收法規(guī)間的關(guān)系及其變遷  4．1  會計與稅收的辯證關(guān)系    4．1．1  會計是稅收的微觀基礎(chǔ)    4．1．2  稅收從宏觀層面上影響會計發(fā)展  4．2  會計制度與稅收法規(guī)的關(guān)系    4．2．1  會計制度、財務(wù)制度、會計準(zhǔn)則間的關(guān)系    4．2．2  稅收法規(guī)的基本構(gòu)成    4．2．3  不同經(jīng)濟(jì)條件下稅會關(guān)系模式  4．3  保險會計制度變革與非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備    金評估方法之變化    4．3．1  1984～1993年，《中國人民保險公司    會計制度》    4．3．2  1993～1998年，《保險企業(yè)會計制度》    4．3．3  1999～2001年，《保險公司會計制度》    4．3．4  2002～2006年，《金融企業(yè)會計制度》    4．3．5  2007年，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》  4．4  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金適用的稅收法規(guī)變化    4．4．1  歸屬于金融企業(yè)的所得稅法規(guī)    4．4．2  針對保險企業(yè)的所得稅單行法規(guī)    4．4．3  具體到非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的專門法規(guī)    4．4．4  對非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅收法規(guī)變革的評價  4．5  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅會關(guān)系分析：    變遷及趨勢    4．5．1  1994～1998年，兩者完全一致    4．5．2  1999～2001年，兩者出現(xiàn)一定    程度的分離    4．5．3  2002年至今，兩者間的分離呈擴(kuò)大趨勢5  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅會差異的理論分析及其檢驗(yàn)  5．1  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅會差異的理論分析    5．1．1  不同的目標(biāo)與原則    5．1．2  政府主導(dǎo)制度的制定    5．1．3  會計政策選擇導(dǎo)致的差異  5．2  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金提存現(xiàn)狀和檢驗(yàn)    5．2．1  樣本和數(shù)據(jù)選擇    5．2．2  各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金提取狀況及檢驗(yàn)  5．3  稅會差異造成的宏微觀經(jīng)濟(jì)效率損失    5．3．1  增加財務(wù)核算成本    5．3．2  提高稅收征管成本    5．3．3  加重產(chǎn)險公司的稅收負(fù)擔(dān)    5．3．4  誘發(fā)偷漏稅等不法行為    5．3．5  抑制非壽險業(yè)的發(fā)展6  非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅務(wù)處理的國際比較  6．1  未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理比較    6．1．1  未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的不同說法    6．1．2  未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會計與稅務(wù)    處理方式比較  6．2  未決賠款準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理比較    6．2．1  未決賠款準(zhǔn)備金的構(gòu)成和提取方法    6．2．2  未決賠款準(zhǔn)備金會計與稅務(wù)處理方式比較    6．2．3  未決賠款準(zhǔn)備金是否要求貼現(xiàn)  6．3  總準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理    6．3．1  總準(zhǔn)備金準(zhǔn)予稅前扣除    6．3．2  總準(zhǔn)備金稅前不予扣除  6．4  對各國非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅會處理的    評價及啟示    6．4．1  準(zhǔn)備金充足性測試的規(guī)定有待完善    6．4．2  巨災(zāi)準(zhǔn)備金的會計做法有待考證7  協(xié)調(diào)非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅會差異的建議  7．1  協(xié)調(diào)差異的理論和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)    7．1．1  會計與稅收具有內(nèi)在一致性    7．1．2  保險稅制完善有政策依據(jù)    7．1．3  差異的協(xié)調(diào)已取得初步成果    7．1．4  稅法直接授權(quán)財稅部門  7．2  協(xié)調(diào)稅會差異應(yīng)注意的問題    7．2．1  理順稅收和保險業(yè)發(fā)展間的關(guān)系    7．2．2  體現(xiàn)非壽險業(yè)務(wù)的基本特征    7．2．3  堅(jiān)持雙向積極協(xié)調(diào)的原則    7．2．4  內(nèi)在遵從與外部調(diào)整相結(jié)合辦法  7．3  完善非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅收政策的建議    7．3．1  采用更精確的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金扣除方法    7．3．2  按精算方法計提未決賠款準(zhǔn)備金并準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除    7．3．3  完善理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的稅法規(guī)定    7．3．4  給予總準(zhǔn)備金一定的稅收優(yōu)惠  7．4  完善相關(guān)配套措施    7．4．1  嚴(yán)格稅收征管    7．4．2  健全精算責(zé)任制度    7．4．3  加強(qiáng)財稅管理層面間的合作結(jié)論參考文獻(xiàn)