法律視角下的信托所得稅制：以民事信托所得課稅為中心

　　信托是源于西方的“舶來品”。我國引入信托，不僅引發(fā)了信托與傳統(tǒng)民法的矛盾，而且產(chǎn)生了信托與所得稅制的沖突?！斗梢暯窍碌男磐兴枚愔疲阂悦袷滦磐兴谜n稅為中心》以信托所得在稅法上的歸屬為研究的邏輯起點(diǎn)，運(yùn)用實(shí)質(zhì)課稅原則和經(jīng)濟(jì)觀察方法，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)關(guān)系及運(yùn)行過程中所衍生的所得稅問題，進(jìn)行了系統(tǒng)而深入的研究，建構(gòu)了一個(gè)適應(yīng)信托特點(diǎn)的信托所得稅法理論與制度體系?！斗梢暯窍碌男磐兴枚愔疲阂悦袷滦磐兴谜n稅為中心》在整合稅法與信托法理論的基礎(chǔ)上，提出了信托導(dǎo)管理論、信托實(shí)體理論及信托否認(rèn)理論，作為建構(gòu)信托所得稅制的法理基礎(chǔ)；主張形式移轉(zhuǎn)不課稅、實(shí)質(zhì)受益人課稅及所得發(fā)生時(shí)課稅作為信托所得稅法的基本原則；指出信托所得稅制由信托移轉(zhuǎn)所得稅制與信托收益所得稅制構(gòu)成。對(duì)于信托移轉(zhuǎn)所得，應(yīng)配合信托遺產(chǎn)及贈(zèng)與稅制，做出相應(yīng)的所得稅法規(guī)制；對(duì)于信托收益所得，應(yīng)區(qū)分既得信托收益、累積信托收益和保留信托收益，分別對(duì)受益人、受托人和委托人課征所得稅?！斗梢暯窍碌男磐兴枚愔疲阂悦袷滦磐兴谜n稅為中心》借鑒發(fā)達(dá)國家或地區(qū)信托所得稅法的立法經(jīng)驗(yàn)，對(duì)在我國所得稅法中增補(bǔ)信托所得課稅條款，提出了立法建議，具有實(shí)踐價(jià)值。

　　劉繼虎，湖北荊門人，法學(xué)博士。英國班戈大學(xué)（Bangor University）訪問學(xué)者。現(xiàn)任中南大學(xué)法學(xué)院教授、副院長。兼任中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事、中國經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究會(huì)理事、湖南省財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長。主要研究方向：財(cái)稅法學(xué)、法理學(xué)。