稅法輔導教材

目　錄

第一章　稅法總論　1
考綱解讀　1
　內(nèi)容解讀　1
　能力解讀　1
知識清單　4
重點難點分析　4
第一節(jié)　稅法的概念　4
一、稅收的概念　4
二、稅法的概念及特點　4
三、稅法與其他法律的關系　4
第二節(jié)　稅法基本理論　5
一、稅法的原則　5
二、稅收法律關系　5
三、稅法的構成要素　5
第三節(jié)　稅收立法與稅法的實施　6
一、稅收立法原則　6
二、稅收立法級次　6
三、稅法的實施原則　6
第四節(jié)　我國現(xiàn)行稅法體系和稅收征收管理體制　6
一、我國的稅制結構——雙主體的稅制結構　6
二、稅法的分類　6
三、我國現(xiàn)行稅法體系——由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成　7
四、稅收立法權的劃分　7
五、稅收執(zhí)法權　7
歷年考題精選　9
一年模擬　10

第二章　增值稅法　14
考綱解讀　14
　內(nèi)容解讀　14
　能力解讀　14
知識清單　15
重點難點分析　15
第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務人　15
一、征稅范圍　15
二、納稅義務人和扣繳義務人　18
第二節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理　18
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準　18
二、一般納稅人納稅輔導期管理辦法　19
第三節(jié)　稅率與征收率　20
一、一般納稅人　20
二、適用13%低稅率的列舉貨物　20
三、按簡易辦法征稅的其他規(guī)定　20
第四節(jié)　一般納稅人應納稅額的計算　21
一、銷項稅額的計算　21
二、進項稅額的抵扣　23
三、應納稅額計算的時間限定　25
四、應納稅額計算中的特殊問題　26
第五節(jié)　小規(guī)模納稅人應納稅額的計算　27
一、計算公式　27
二、含稅銷售額換算　27
第六節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理　27
一、兼營不同稅率的貨物或應稅勞務　27
二、混合銷售行為　27
三、兼營非增值稅應稅勞務　27
四、成品油零售加油站增值稅征收管理辦法的主要內(nèi)容　27
第七節(jié)　進口貨物征稅　28
一、進口貨物征稅范圍　28
二、進口增值稅的計算方法　28
三、進口貨物增值稅納稅義務發(fā)生時間、地點及納稅期限　28
第八節(jié)　出口貨物退(免)稅　29
一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務　29
二、適用增值稅免稅政策的出口貨物和勞務　32
三、適用增值稅征稅政策的出口貨物和勞務　33
四、出口貨物退(免)稅管理　35
第九節(jié)　稅收優(yōu)惠　35
一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目　35
二、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目　35
三、起征點　37
第十節(jié)　征收管理　37
一、納稅義務發(fā)生時間　37
二、納稅期限　37
三、納稅地點　37
歷年考題精選　37
一年模擬　42

第三章　消費稅法　56
考綱解讀　56
　內(nèi)容解讀　56
　能力解讀　56
知識清單　56
重點難點分析　57
第一節(jié)　納稅義務人與征稅范圍　57
一、納稅義務人　57
二、征稅范圍　57
第二節(jié)　稅目與稅率　58
一、稅目　58
二、稅率　59
第三節(jié)　計稅依據(jù)　59
一、從價計征——與增值稅相同　59
二、從量計征——銷售數(shù)量　60
三、從價從量復合計稅　60
四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定　60
第四節(jié)　應納稅額的計算　60
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算　60
二、委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算　62
三、進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算　63
四、已納消費稅扣除的計算　63
五、消費稅出口退稅的計算　64
第五節(jié)　征收管理　65
一、納稅義務發(fā)生時間和納稅期限的規(guī)定　65
二、納稅地點　65
歷年考題精選　65
一年模擬　68

第四章　營業(yè)稅法　77
考綱解讀　77
　內(nèi)容解讀　77
　能力解讀　77
知識清單　77
重點難點分析　78
第一節(jié)　納稅義務人與扣繳義務人　78
一、納稅義務人　78
二、扣繳義務人　78
第二節(jié)　稅目與稅率　79
一、稅目　79
二、稅率　80
第三節(jié)　計稅依據(jù)　80
一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定　80
二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定　80
第四節(jié)　應納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理　85
一、應納稅額的計算　85
二、特殊經(jīng)營行為的稅務處理　85
第五節(jié)　稅收優(yōu)惠　87
一、起征點　87
二、稅收優(yōu)惠規(guī)定　87
第六節(jié)　征收管理　87
一、納稅義務發(fā)生時間　87
二、納稅期限　88
三、納稅地點　88
歷年考題精選　88
一年模擬　91

第五章　城市維護建設稅法和煙葉稅法　99
考綱解讀　99
　內(nèi)容解讀　99
　能力解讀　99
知識清單　99
重點難點分析　100
第一節(jié)　城市維護建設稅法　100
一、納稅義務人　100
二、稅率　100
三、計稅依據(jù)　100
四、應納稅額的計算　101
五、稅收優(yōu)惠　101
六、納稅環(huán)節(jié)　101
第二節(jié)　煙葉稅法　101
一、納稅義務人　101
二、征稅范圍　101
三、稅率　101
四、應納稅額的計算　101
五、征收管理　101
第三節(jié)　教育費附加的有關規(guī)定　101
一、教育費附加的計征范圍　101
二、教育費附加的計征依據(jù)　102
三、教育費附加的計征比率　102
四、教育費附加的計算　102
五、教育費附加的減免規(guī)定　102
歷年考題精選　102
一年模擬　103

第六章　關稅法　107
考綱解讀　107
　內(nèi)容解讀　107
　能力解讀　107
知識清單　108
重點難點分析　108
第一節(jié)　征稅對象與納稅義務人　108
一、征稅對象　108
二、納稅義務人　108
第二節(jié)　進出口稅則　108
一、進口關稅的種類　108
二、進口關稅的計征辦法　109
三、出口關稅稅率　109
四、特別關稅　109
五、稅率的運用　109
第三節(jié)　完稅價格與應納稅額的計算　109
一、原產(chǎn)地規(guī)定　109
二、關稅完稅價格　109
三、應納稅額的計算　111
第四節(jié)　關稅減免規(guī)定　111
第五節(jié)　征收管理　112
一、關稅繳納　112
二、關稅強制執(zhí)行　112
三、關稅退還　112
四、關稅補征和追征　112
五、關稅納稅爭議　112
第六節(jié)　船舶噸稅　112
一、船舶噸稅的征稅范圍　112
二、船舶噸稅的稅率　112
三、船舶噸稅的計稅依據(jù)　112
四、船舶噸稅的征收機關　112
五、船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間　112
六、船舶噸稅的納稅期限　112
七、船舶噸稅的補證和追征　112
八、船舶噸稅的優(yōu)惠政策　112
九、船舶噸稅的處罰　112
歷年考題精選　113
一年模擬　114

第七章　資源稅法和土地增值稅法　119
考綱解讀　119
　內(nèi)容解讀　119
　能力解讀　119
知識清單　120
重點難點分析　120
第一節(jié)　資源稅的納稅人與稅目、稅率　120
一、納稅人　120
二、稅目和稅率　120
三、扣繳義務人　121
第二節(jié)　資源稅的計稅依據(jù)與應納稅額的計算　121
一、計稅依據(jù)　121
二、應納稅額的計算　122
第三節(jié)　資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理　122
一、稅收優(yōu)惠　122
二、征收管理　122
第四節(jié)　土地增值稅的納稅人與征稅范圍　122
一、納稅人122
二、征稅范圍123
第五節(jié)　土地增值稅的稅率、應稅收入與
扣除項目　123
一、稅率　123
二、應稅收入的確定　123
三、扣除項目的確定　123
第六節(jié)　土地增值稅應納稅額的計算　124
一、增值額的確定　124
二、應納稅額的計算方法　125
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算　125
第七節(jié)　土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理　127
一、稅收優(yōu)惠　127
二、征收管理　127
歷年考題精選　127
一年模擬　132

第八章　房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法　138
考綱解讀　138
　內(nèi)容解讀　138
　能力解讀　138
知識清單　139
重點難點分析　139
第一節(jié)　房產(chǎn)稅法　139
一、房產(chǎn)稅的納稅人　139
二、房產(chǎn)稅的征稅對象和征稅范圍　140
三、房產(chǎn)稅稅率　140
四、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算　140
五、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠　141
六、房產(chǎn)稅的征收管理　141
第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法　141
一、納稅義務人(包括外商)　141
二、征稅范圍　141
三、稅率——有幅度的差別定額稅率　141
四、計稅依據(jù)和應納稅額的計算　141
五、稅收優(yōu)惠　142
六、征收管理　142
第三節(jié)　契稅法　142
一、契稅的納稅人　142
二、征稅對象和計稅依據(jù)　142
三、稅收優(yōu)惠　142
四、征收管理　142
第四節(jié)　耕地占用稅法　143
一、納稅義務人與征稅范圍　143
二、耕地占用稅應納稅額的計算　143
三、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠　143
四、耕地占用稅的征收管理　143
歷年考題精選　143
一年模擬　146

第九章　車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法　154
考綱解讀　154
　內(nèi)容解讀　154
　能力解讀　154
知識清單　155
重點難點分析　155
第一節(jié)　車輛購置稅法　155
一、車購稅納稅義務人　155
二、車購稅計稅依據(jù)　155
三、應納稅額的計算　156
四、稅收優(yōu)惠　156
五、征收管理　156
第二節(jié)　車船稅法　157
一、納稅義務人和征稅范圍　157
二、應納稅額的計算　157
三、稅收優(yōu)惠　158
四、征收管理　158
第三節(jié)　印花稅法　158
一、印花稅的納稅義務人　158
二、印花稅稅目、稅率和計稅依據(jù)的一般規(guī)定　159
三、印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定　159
四、印花稅的優(yōu)惠政策　160
五、印花稅的征收管理　160
歷年考題精選　161
一年模擬　163

第十章　企業(yè)所得稅法　168
考綱解讀　168
　內(nèi)容解讀　168
　能力解讀　168
知識清單　169
重點難點分析　170
第一節(jié)　納稅義務人、征稅對象與稅率　170
一、納稅義務人　170
二、征稅對象　170
三、稅率　171
第二節(jié)　應納稅所得額的計算　171
一、收入總額　171
二、不征稅收入和免稅收入　173
三、扣除原則和范圍　174
四、不得扣除項目　177
五、虧損彌補　177
第三節(jié)　資產(chǎn)的稅務處理　177
一、固定資產(chǎn)的稅務處理　177
二、生物資產(chǎn)的稅務處理　178
三、無形資產(chǎn)的稅務處理　178
四、長期待攤費用的稅務處理　178
五、存貨的稅務處理　179
六、投資資產(chǎn)的稅務處理　179
七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理　179
第四節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理　179
一、資產(chǎn)損失的扣除政策　179
二、壞賬損失的確認條件　179
三、企業(yè)自行計算扣除資產(chǎn)損失的范圍(6條)　180
第五節(jié)　企業(yè)重組的所得稅處理　180
一、一般性稅務處理方法　180
二、企業(yè)重組的特殊性稅務處理　181
第六節(jié)　稅收優(yōu)惠　182
一、免征與減征優(yōu)惠　182
二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠　182
三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠　182
四、加計扣除優(yōu)惠　182
五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠　183
六、加速折舊優(yōu)惠　183
七、減計收入優(yōu)惠　183
八、稅額抵免優(yōu)惠　183
九、民族自治地方優(yōu)惠　183
十、非居民企業(yè)優(yōu)惠　183
十一、特殊行業(yè)優(yōu)惠　183
十二、其他優(yōu)惠　184
第七節(jié)　應納稅額的計算　184
一、居民企業(yè)應納稅額的計算　184
二、境外所得抵扣稅額的計算　184
三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算　185
四、非居民企業(yè)應納稅額的計算　186
五、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法　186
六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理　187
七、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理　187
第八節(jié)　源泉扣繳　188
一、扣繳義務人　188
二、扣繳方法　188
三、非居民企業(yè)所得稅管理的若干問題　189
第九節(jié)　特別納稅調(diào)整　189
第十節(jié)　征收管理　190
一、納稅地點　190
二、納稅期限　190
三、納稅申報　191
四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理　191
五、合伙企業(yè)所得稅的征收管理　191
歷年考題精選　192
一年模擬　198

第十一章　個人所得稅法　211
考綱解讀　211
　內(nèi)容解讀　211
　能力解讀　211
知識清單　212
重點難點分析　213
第一節(jié)　納稅義務人與征稅范圍　213
一、納稅義務人　213
二、征稅范圍　213
第二節(jié)　稅率與應納稅所得額的確定　216
一、稅率　216
二、應納稅所得額的規(guī)定　216
第三節(jié)　應納稅額的計算　218
一、應納稅額計算的一般規(guī)定　218
二、應納稅額計算中的特殊問題　221
第四節(jié)　稅收優(yōu)惠　229
第五節(jié)　境外所得的稅額扣除　229
第六節(jié)　征收管理　229
一、自行申報納稅　229
二、代扣代繳納稅　230
三、核定征收　230
歷年考題精選　231
一年模擬　234

第十二章　稅收征收管理法　243
考綱解讀　243
　內(nèi)容解讀　243
　能力解讀　243
知識清單　244
重點難點分析　244
第一節(jié)　《稅收征管法》概述　244
一、《稅收征管法》的適用范圍　244
二、《稅收征管法》的遵守主體　244
第二節(jié)　稅務管理　244
一、稅務登記管理　244
二、賬簿、憑證管理　245
三、納稅申報管理　245
第三節(jié)　稅款征收　245
一、稅款征收的原則　245
二、稅款征收的方式　245
三、稅款征收制度　245
第四節(jié)　稅務檢查　247
一、稅務檢查的形式及方法　247
二、稅務檢查的職責　247
第五節(jié)　法律責任　247
第六節(jié)　納稅評估管理辦法　247
一、納稅評估的對象　247
二、納稅評估的通用分析指標　247
第七節(jié)　納稅擔保試行辦法　248
一、不得作為納稅保證人的情形　248
二、納稅擔保的范圍　248
三、納稅擔保的時限　248
四、可納稅抵押的財產(chǎn)　248
五、不得納稅抵押的財產(chǎn)　248
六、納稅質(zhì)押的分類　248
七、納稅質(zhì)押的處理期限　248
歷年考題精選　249
一年模擬　250

第十三章　稅務行政法制　255
考綱解讀　255
　內(nèi)容解讀　255
　能力解讀　255
知識清單　256
重點難點分析　256
第一節(jié)　稅務行政處罰　256
一、稅務行政處罰的內(nèi)容　256
二、稅務行政處罰的原則　256
三、稅務行政處罰的設定　256
四、稅務行政處罰的種類　256
五、稅務行政處罰的主體——縣以上的稅務機關　256
六、稅務行政處罰簡易程序的適用條件　257
七、稅務行政處罰一般程序聽證的范圍　257
八、稅務行政處罰執(zhí)行的時限　257
第二節(jié)　稅務行政復議　257
一、我國稅務行政復議的特點　257
二、稅務行政復議的機構和人員　257
三、稅務行政復議的受案范圍　257
四、稅務行政復議的管轄　258
五、稅務行政復議申請人和被申請人　258
六、稅務行政復議申請　259
七、稅務行政復議的受理　259
八、稅務行政復議的證據(jù)　259
九、稅務行政復議的審查和決定　260
十、稅務行政復議和解與調(diào)解　260
第三節(jié)　稅務行政訴訟　261
一、稅務行政訴訟的特殊性　261
二、稅務行政訴訟的原則　261
三、稅務行政訴訟的分類　261
四、起訴與應訴的界定　261
五、稅務行政訴訟的判決分類　261
歷年考題精選　261
一年模擬　262

第十四章　稅務代理與稅務籌劃　266
考綱解讀　266
　內(nèi)容解讀　266
　能力解讀　266
知識清單　267
重點難點分析　267
第一節(jié)　企業(yè)涉稅基礎工作的代理　267
一、企業(yè)稅務登記代理的內(nèi)容　267
二、從事企業(yè)稅務登記代理時應該注意的問題　267
三、辦理變更稅務登記的情況　267
四、代理注銷稅務登記的內(nèi)容　267
五、發(fā)票領購代理的范圍　267
六、代理建賬建制的范圍　267
第二節(jié)　商品和勞務稅納稅申報代理　267
第三節(jié)　所得稅納稅申報代理　267
第四節(jié)　稅務籌劃　267
一、稅收籌劃的切入點　267
二、稅收籌劃的基本方法　268
三、稅收籌劃的基本步驟　268
歷年考題精選　269
一年模擬　270

全真模擬試題　272
　A卷　272
　B卷　278

一年模擬答案及解析　286

全真模擬試題答案及解析　346
　A卷　346
　B卷　351

后記　357