金融交易課稅的理論探索與制度建構(gòu)：以金融市場的穩(wěn)健發(fā)展為核心

目錄Contents
導(dǎo)論/
一、問題的緣起/
二、國內(nèi)外研究評述/
三、本書的研究路徑/
（一）研究目標(biāo)與思路/
（二）本書主要內(nèi)容/
上篇金融交易課稅的理論探索
第一章金融市場發(fā)展中的稅收立法選擇/
第一節(jié)稅收在金融市場的法律功能選擇/
一、各國及地區(qū)金融市場稅收立法的基本趨勢/
（一）各國及地區(qū)金融稅法的基本趨勢：金融交易的稅負(fù)從輕/
（二）各國及地區(qū)金融稅法的立法意圖/
二、金融市場稅負(fù)從輕的正當(dāng)性分析/
（一）金融市場稅負(fù)從輕的比例原則審查/
（二）金融市場稅收優(yōu)惠對公民基本權(quán)利的影響評估/
三、走下神壇的金融市場：金融稅法的立法意圖再反思/
（一）金融市場與實體經(jīng)濟(jì)關(guān)系的背離：金融市場在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重新定位/
（二）金融市場與實體經(jīng)濟(jì)背離對稅收調(diào)節(jié)機制的阻斷/
四、回歸正途的金融稅法：量能課稅原則的重新確立/
（一）金融市場上的稅收功能選擇/
（二）金融稅法的合法正當(dāng)性基礎(chǔ)：量能課稅/
（三）金融領(lǐng)域的國際稅收競爭的消除/
五、結(jié)語/
第二節(jié)金融交易課稅規(guī)則生成的路徑選擇/
一、金融交易課稅：稅收法定抑或裁量/
（一）稅收法定主義在金融領(lǐng)域的相對性/
（二）稅務(wù)機關(guān)的裁量/
（三）金融交易課稅的“法定”進(jìn)程/
二、金融交易課稅規(guī)范的形式選擇——規(guī)則抑或標(biāo)準(zhǔn)/
（一）現(xiàn)行金融交易課稅的規(guī)范形式/
（二）規(guī)范形式選擇的考量因素/
（三）金融交易課稅規(guī)范的形式選擇/

第二章金融交易課稅方法的理論探索/
第一節(jié)原則還是例外：經(jīng)濟(jì)實質(zhì)主義作為金融一般課稅原則的反思/
一、問題的提出：經(jīng)濟(jì)實質(zhì)主義為金融交易課稅的普適原則？/
二、經(jīng)濟(jì)實質(zhì)主義在金融交易課稅中的適用：構(gòu)成要件的考察/
（一）商業(yè)目的要件的考察/
（二）經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要件的考察/
三、經(jīng)濟(jì)實質(zhì)主義解決金融交易課稅爭議的不足/
（一）類推適用還是經(jīng)濟(jì)實質(zhì)主義？/
（二）以經(jīng)濟(jì)實質(zhì)為基礎(chǔ)的類推適用的有效性分析/
四、法律形式作為金融交易課稅的基礎(chǔ)/
（一）金融交易的核心是合同/法律權(quán)利/
（二）應(yīng)當(dāng)受到尊重的金融交易形式/
五、代結(jié)語：經(jīng)濟(jì)實質(zhì)主義在金融交易課稅中的適用/
第二節(jié)分解還是整體課稅：復(fù)合金融工具的課稅方法選擇的追問/
一、分解還是整體課稅：復(fù)合金融工具的課稅爭議/
二、分解與整體課稅法在金融工具稅收立法的實踐——以美國經(jīng)驗為例/
（一）可轉(zhuǎn)換/交換債務(wù)工具/
（二）可變債務(wù)工具/
（三）股權(quán)/債權(quán)混合金融工具/
三、分解課稅法適用的理論反思/
（一）分解課稅法的實際操作可行性評析/
（二）整體課稅法的適用反思/
四、整體課稅法與分解課稅法規(guī)范化基礎(chǔ)的缺失與追尋/
（一）經(jīng)濟(jì)實質(zhì)主義作為規(guī)范化基礎(chǔ)的質(zhì)疑/
（二）稅收公平原則作為規(guī)范化基礎(chǔ)的反思/
五、分解或整體課稅法作為復(fù)合金融工具課稅方法的選擇/
（一）分解或整體課稅法在現(xiàn)行稅法框架下的適用范圍/
（二）分解法或整體課稅法在復(fù)合金融工具課稅規(guī)則立法中的采用/
六、結(jié)語/

第三章金融交易課稅一般爭議的解決/
第一節(jié)金融交易相關(guān)收益的屬性辨析/
一、當(dāng)前各國金融交易所得屬性的立法分歧/
（一）納稅人身份對金融交易所得屬性的影響/
（二）基礎(chǔ)資產(chǎn)對金融交易所得屬性的影響/
（三）交易目的對金融交易所得屬性的影響/
（四）不同交易方式下金融交易所得屬性的差異/
二、各國金融交易所得屬性規(guī)則簡析/
三、現(xiàn)行金融交易屬性區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)的確立/
（一）以風(fēng)險為基礎(chǔ)的權(quán)益型與債權(quán)型投資所得的區(qū)別/
（二）風(fēng)險作為確定保險所得的決定性因素/
四、以風(fēng)險為標(biāo)準(zhǔn)的金融交易所得屬性規(guī)則的確立/
五、透視法在確認(rèn)金融交易所得屬性中的適用/
第二節(jié)金融交易所得的征稅權(quán)歸屬/
一、跨境金融交易所得的來源地規(guī)則：比較分析/
二、創(chuàng)新金融工具的來源地管轄權(quán)的合法化基礎(chǔ)/
（一）基于經(jīng)濟(jì)連結(jié)點理論的探討/
（二）受益者負(fù)擔(dān)理論/
三、來源地為基礎(chǔ)的創(chuàng)新金融工具的所得課稅的必要性/
四、衍生金融產(chǎn)品的來源地確定規(guī)則/
（一）基礎(chǔ)資產(chǎn)所在地作為來源地確定標(biāo)準(zhǔn)/
（二）風(fēng)險所在地標(biāo)準(zhǔn)/
（三）付款人所在地作為來源地確定標(biāo)準(zhǔn)/
（四）交易場所所在地作為來源地確定標(biāo)準(zhǔn)/
五、結(jié)語/
第三節(jié)金融交易中的稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移/
一、現(xiàn)行稅法中的所有權(quán)問題/
（一）所有權(quán)與納稅義務(wù)的發(fā)生/
（二）所有權(quán)與納稅義務(wù)的課稅時點/
（三）所有權(quán)與特定稅收待遇的取得/
二、新型交易形式的所有權(quán)歸屬所引發(fā)的課稅爭議/
（一）出售回租交易：占有保留形式下的稅收所有權(quán)歸屬/
（二）金融衍生交易：收益權(quán)轉(zhuǎn)移后的稅收所有權(quán)歸屬/
三、當(dāng)前稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的主要爭議與評析/
（一）民法形式交付作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)/
（二）經(jīng)濟(jì)收益與損失作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)/
（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)/
（四）處分權(quán)與控制權(quán)作為稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)/
四、稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)的確立與適用/
（一）稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)的確立/
（二）稅收所有權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)的實踐適用/
五、結(jié)語/
下篇金融交易課稅的制度構(gòu)建
第四章傳統(tǒng)金融工具的發(fā)展與課稅制度的跟進(jìn)/
第一節(jié)新型投資工具的稅法屬性再辨析/
一、債權(quán)型金融工具與權(quán)益型金融工具的稅法適用差異及其影響/
（一）權(quán)益性投資與債權(quán)性投資的稅法適用差異/
（二）權(quán)益性與債權(quán)性投資稅負(fù)差異的影響/
二、日趨模糊的權(quán)益性與債權(quán)性投資的界限/
（一）現(xiàn)行稅法對權(quán)益性投資與債權(quán)性投資的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)/
（二）進(jìn)一步模糊的權(quán)益性投資與債權(quán)投資的界限/
三、權(quán)益型與債權(quán)型金融工具的判斷標(biāo)準(zhǔn)——美國的爭議與借鑒/
（一）美國對債權(quán)與股權(quán)投資判定標(biāo)準(zhǔn)的立法探討與判例演進(jìn)/
（二）美國對債權(quán)與股權(quán)投資判定標(biāo)準(zhǔn)的簡要評析/
四、權(quán)益型與債權(quán)型金融工具分類標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建/
（一）關(guān)于股權(quán)與債權(quán)投資區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)的最新理論發(fā)展/
（二）確定稅法上股權(quán)與債權(quán)投資區(qū)別的主要因素的基準(zhǔn)/
（三）以收益權(quán)利/風(fēng)險水平為核心的判斷標(biāo)準(zhǔn)的確立/
五、結(jié)語：權(quán)益性與債權(quán)性投資稅法區(qū)分的未來發(fā)展/
第二節(jié)保險產(chǎn)品與投資型金融工具的稅法辨析/
一、兼具保險與投資特性的金融產(chǎn)品引發(fā)的稅法屬性爭議/
（一）具有保險特性的基礎(chǔ)金融工具——巨災(zāi)債券/
（二）具有保險功能的衍生金融產(chǎn)品所得的屬性/
二、稅法上保險合約的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)/
三、具有保險屬性的基礎(chǔ)金融工具的所得屬性的確定/
第三節(jié)特殊投資收益形式及其稅收待遇的確定——以股票股息為例/
一、我國當(dāng)前關(guān)于股票股息的課稅規(guī)則/
二、各國對股票股息的課稅分歧/
三、股票股息價值內(nèi)涵的考察及其稅法屬性的判定/
（一）股票股息對公司與股東經(jīng)濟(jì)地位的影響/
（二）股票股息并不構(gòu)成一項新的財產(chǎn)價值/
（三）股票股息并非一項已實現(xiàn)的收益/
四、股票形式的股息課征所得稅的若干例外/
（一）作為股息分配的股票為其他公司所發(fā)行/
（二）其他足以改變或可能改變公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的股票股息分配/
（三）附帶股息支付形式選擇權(quán)的股票股息分配/

第五章衍生金融交易在中國的發(fā)展與稅法規(guī)則的制定/
第一節(jié)基于人力資本投資的股票期權(quán)課稅制度改革/
一、問題的提出：股票期權(quán)的兩種不同課稅模式/
（一）工資與資本利得之爭：中美為代表的股票期權(quán)的課稅差異/
（二）中美股票期權(quán)課稅模式的差異分析/
二、股票期權(quán)所得的工資屬性的反思/
（一）股票期權(quán)的工資屬性的法律形式考察/
（二）股票期權(quán)的工資屬性的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)考察/
三、從勞動力到人力資本：股票期權(quán)的權(quán)利內(nèi)涵/
（一）商品化的勞動力到產(chǎn)權(quán)化的人力資本：人力資本價值實現(xiàn)的歷史變遷/
（二）股票期權(quán)的權(quán)利核心是人力資本剩余收益權(quán)/
四、基于人力資本投資的股票期權(quán)課稅模式選擇/
（一）股票期權(quán)交易過程的再次厘清/
（二）股票期權(quán)的最優(yōu)課稅模式選擇/
五、結(jié)語/
第二節(jié)股指期貨所得課稅規(guī)則的構(gòu)建/
一、股指期貨交易所得的可稅性分析/
二、股指期貨交易所得的屬性之爭/
（一）爭議一：股指期貨交易按“有價證券”轉(zhuǎn)讓所得課稅/
（二）爭議二：股指期貨交易按“偶然所得”課稅/
（三）爭議三：股指期貨交易所得屬于可免稅的“保險賠款”/
三、股指期貨交易法律屬性的考證/
四、股指期貨交易所得類型的確定與課稅規(guī)則的構(gòu)建/
（一）股指期貨交易所得類型的確定/
（二）股指期貨交易的具體課稅規(guī)則的構(gòu)建/
五、結(jié)語/
第三節(jié)融券交易課稅制度的構(gòu)建/
一、融券交易的基本架構(gòu)/
二、融券標(biāo)的證券交付與返還的納稅義務(wù)辨析/
（一）融券標(biāo)的證券交付導(dǎo)致所有權(quán)的轉(zhuǎn)移/
（二）標(biāo)的證券所有權(quán)的轉(zhuǎn)移并非應(yīng)稅事項/
三、融券收益稅務(wù)處理的確定/
（一）融券費用的稅法屬性的判定/
（二）補償費用的稅務(wù)處理/
四、融券方轉(zhuǎn)讓標(biāo)的證券的稅務(wù)處理/
五、跨國融券交易的國際稅法爭議/
附：歐美國家融券交易的稅務(wù)處理/

第六章結(jié)構(gòu)型金融工具的課稅制度的完善/
第一節(jié)證券投資基金課稅實現(xiàn)機制的審思與前瞻/
一、《證券投資基金法》第8條簡析/
二、稅收透明的基金課稅模式的理論障礙/
（一）持有人受益權(quán)的屬性辨析/
（二）基金投資收益的應(yīng)稅屬性的判定/
三、稅收透明的基金課稅模式的實現(xiàn)機制之一的考證——直接歸屬法/
四、稅收透明的基金課稅模式的實現(xiàn)機制之二的探究——合伙企業(yè)課稅法/
五、稅收透明的基金課稅模式在國際層面的實施爭議/
六、余論：證券投資基金的納稅主體資格之辨/
（一）投資基金作為營業(yè)稅等間接稅納稅主體資格的確立/
（二）投資基金作為所得稅等直接稅納稅主體資格的確定/
第二節(jié)信貸資產(chǎn)證券化課稅規(guī)則的缺陷與改進(jìn)/
一、資產(chǎn)證券化交易的基本架構(gòu)及主要稅收爭議/
二、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收爭議及其解決/
三、特定目的機構(gòu)的納稅義務(wù)/
（一）特定目的機構(gòu)的所得稅納稅義務(wù)/
（二）特定目的機構(gòu)的間接稅納稅義務(wù)/
四、機構(gòu)投資者納稅義務(wù)的確定/
（一）資產(chǎn)支持證券的分配收益的課稅及相關(guān)爭議/
（二）資產(chǎn)支持證券轉(zhuǎn)讓收益的課稅及其爭議/
（三）資產(chǎn)支持證券的稅法屬性與課稅模式選擇/
（四）透視法與資產(chǎn)支持證券收益的所得屬性辨析/
五、資產(chǎn)證券化收益的所得來源地/
第三節(jié)投資連結(jié)型保險在中國的發(fā)展與稅法規(guī)則的跟進(jìn)/
一、投資連結(jié)保險的發(fā)展及其交易架構(gòu)/
二、當(dāng)前所得稅制下的投資連結(jié)保險/
（一）死亡保險金/全殘保險金的稅收待遇及其爭議/
（二）累計內(nèi)部收益的所得課稅/
（三）保險期內(nèi)保險金給付的所得課稅/
（四）投資連結(jié)保險保費支付的個人所得稅/
三、投資連結(jié)保險的課稅方法選擇：整體還是分離課稅？/
四、投資連結(jié)保險稅法屬性的判定及其稅務(wù)處理規(guī)則/
五、投資連結(jié)保險所得的來源地規(guī)則/

第七章 金融市場發(fā)展中的中國稅法改革/
第一節(jié)金融市場發(fā)展中的所得稅法改革/
一、股息與紅利的課稅/
（一）股息、紅利的基本所得稅規(guī)則/
（二）現(xiàn)行股息、紅利的所得稅規(guī)則的適用爭議/
（三）股息、紅利的所得稅征管/
二、證券轉(zhuǎn)讓收益的課稅/
（一）證券轉(zhuǎn)讓的基本所得稅規(guī)則/
（二）證券轉(zhuǎn)讓的所得課稅規(guī)則的適用爭議/
（三）證券轉(zhuǎn)讓所得的稅收征管/
第二節(jié)困境中的金融業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型：基于國外經(jīng)驗的反思/
一、我國金融業(yè)的營業(yè)稅現(xiàn)狀評析/
二、金融保險服務(wù)系屬增值稅征稅范圍的審思/
三、轉(zhuǎn)型的難題：增值稅框架下的金融業(yè)稅負(fù)/
四、金融服務(wù)業(yè)的增值稅課征的立法嘗試與改進(jìn)：基于各國立法經(jīng)驗/
（一）主導(dǎo)模式：金融服務(wù)的免稅法/
（二）修正的免稅模式：少數(shù)國家的立法嘗試/
（三）金融服務(wù)的全額征稅模式：有限的適用與理論探索/
五、可行的選擇：金融服務(wù)的未來增值稅課征模式/
（一）我國對金融服務(wù)課征增值稅的考慮因素/
（二）金融服務(wù)增值稅規(guī)則的未來設(shè)計/
六、結(jié)語/

參考文獻(xiàn)/

代后記：已經(jīng)出發(fā)，終將到達(dá)/