2014年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)考專用輔導(dǎo)教材系列：審計(jì)（名師解讀版）

目　錄
第一編　審計(jì)基本原理
第一章　審計(jì)概述　2
考綱解讀　2
知識清單　2
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　3
第一節(jié)　審計(jì)的性質(zhì)　3
一、審計(jì)的含義　3
二、合理保證與有限保證　3
第二節(jié)　審計(jì)要素　4
一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系　4
二、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒征對象)　4
三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))　4
四、審計(jì)證據(jù)　5
五、審計(jì)報(bào)告　5
第三節(jié)　審計(jì)目標(biāo)　5
一、審計(jì)的總體目標(biāo)　5
二、認(rèn)定　5
三、具體審計(jì)目標(biāo)　5
第四節(jié)　審計(jì)基本要求　9
一、遵守職業(yè)道德要求　9
二、保持職業(yè)懷疑　9
三、合理運(yùn)用職業(yè)判斷　9
第五節(jié)　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　10
一、重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)　10
二、檢查風(fēng)險(xiǎn)　10
三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系　10
四、審計(jì)的固有限制　12
第六節(jié)　審計(jì)過程　12
歷年考題精選　13
一年模擬　16
第二章　審計(jì)計(jì)劃　21
考綱解讀　21
知識清單　21
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　22
第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)　22
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容　22
二、審計(jì)的前提條件　22
三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書　22
第二節(jié)　總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃　23
一、總體審計(jì)策略　23
二、具體審計(jì)計(jì)劃　24
三、審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改　24
四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核　24
第三節(jié)　審計(jì)重要性　25
一、重要性含義　25
二、重要性水平的確定　25
三、錯(cuò)報(bào)　26
歷年考題精選　26
一年模擬　30
第三章　審計(jì)證據(jù)　33
考綱解讀　33
知識清單　33
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　34
第一節(jié)　審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)　34
一、審計(jì)證據(jù)的含義　34
二、審計(jì)證據(jù)的特性——充分性和適當(dāng)性　34
第二節(jié)　審計(jì)程序　36
一、審計(jì)程序的作用　36
二、審計(jì)程序的種類——風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序　36
第三節(jié)　函證　37
一、函證決策　37
二、函證的內(nèi)容　37
三、詢證函的設(shè)計(jì)　38
四、函證的實(shí)施與評價(jià)　39
第四節(jié)　分析程序　40
一、分析程序的目的　40
二、用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序　41
三、用作實(shí)質(zhì)性程序　41
四、用于總體復(fù)核　42
目錄歷年考題精選　42
一年模擬　43
第四章　審計(jì)抽樣　50
考綱解讀　50
知識清單　50
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　50
第一節(jié)　審計(jì)抽樣的基本概念　50
一、審計(jì)抽樣的定義　50
二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)　50
三、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣　51
四、統(tǒng)計(jì)抽樣方法　51
第二節(jié)　審計(jì)抽樣的基本原理　51
一、樣本設(shè)計(jì)階段　51
二、選取樣本階段　52
三、評價(jià)樣本結(jié)果　54
第三節(jié)　審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用　55
一、樣本設(shè)計(jì)階段　55
二、選取樣本階段　55
三、評價(jià)樣本結(jié)果階段　55
四、在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣　56
五、記錄抽樣程序　56
第四節(jié)　審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用　56
一、在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法　56
歷年考題精選　61
一年模擬　63
第五章　信息技術(shù)對審計(jì)的影響　66
考綱解讀　66
知識清單　66
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　66
第一節(jié)　信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響　66
一、信息技術(shù)概念　66
二、信息技術(shù)審計(jì)的演變　66
三、信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系——?jiǎng)?chuàng)建、記錄、處理、報(bào)告　66
四、信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響　67
第二節(jié)　信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定　67
第三節(jié)　信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)　68
一、與信息技術(shù)相關(guān)的控制——手工控制被自動(dòng)控制替代　68
二、信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)　68
第四節(jié)　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用　70
歷年考題精選　71
一年模擬　71
第六章　審計(jì)工作底稿　73
考綱解讀　73
知識清單　73
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　74
第一節(jié)　審計(jì)工作底稿概述　74
第二節(jié)　審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍　74
一、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素　74
二、審計(jì)工作底稿的要素　75
第三節(jié)　審計(jì)工作底稿的歸檔　75
歷年考題精選　77
一年模擬　79
第二編　審計(jì)測試流程
第七章　風(fēng)險(xiǎn)評估　82
考綱解讀　82
知識清單　82
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　83
第一節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評估概述　83
第二節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論　83
一、風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源　83
二、其他審計(jì)程序和信息來源　83
三、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論　83
第三節(jié)　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境　83
一、總體要求　83
二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素　84
三、被審計(jì)單位的性質(zhì)　84
四、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用　85
五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)　85
六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)　86
第四節(jié)　了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制　86
一、內(nèi)部控制的含義和要素　86
二、與審計(jì)相關(guān)的控制　86
三、對內(nèi)部控制了解的深度　86
四、內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分　86
五、內(nèi)部控制的局限性　87
六、內(nèi)部控制五要素　88
七、注冊會計(jì)師——在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面對內(nèi)部控制了解　93
第五節(jié)　評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　93
一、評估報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　93
二、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　94
三、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　96
四、對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正　96
歷年考題精選　103
一年模擬　110
第八章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對　115
考綱解讀　115
知識清單　115
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　116
第一節(jié)　針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施　116
第二節(jié)　針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序　117
第三節(jié)　控制測試　118
第四節(jié)　實(shí)質(zhì)性程序　122
一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求　122
二、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)　122
三、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間　122
四、實(shí)質(zhì)性程序的范圍　123
歷年考題精選　126
一年模擬　127
第三編　各類交易和賬戶余額的審計(jì)
第九章　銷售與收款循環(huán)的審計(jì)　132
考綱解讀　132
知識清單　132
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　133
第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)　133
一、不同行業(yè)類型的收入來源　133
二、涉及的主要憑證與會計(jì)記錄　133
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)　133
第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　134
一、銷售交易的內(nèi)部控制　134
二、收款交易的內(nèi)部控制　136
三、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　136
四、控制測試　136
第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序　136
一、銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序　136
二、營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序　136
三、應(yīng)收賬款重要的實(shí)質(zhì)性程序　139
四、壞賬準(zhǔn)備重要的實(shí)質(zhì)性程序　142
歷年考題精選　143
一年模擬　147
第十章　采購與付款循環(huán)的審計(jì)　158
考綱解讀　158
知識清單　158
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　158
第一節(jié)　采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)　158
一、不同行業(yè)類型的采購和費(fèi)用支出　158
二、涉及的主要憑證與會計(jì)記錄　158
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)　159
第二節(jié)　采購與付款的內(nèi)部控制和控制測試　160
一、采購交易的內(nèi)部控制　160
二、付款交易的內(nèi)部控制　160
三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制　160
四、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　161
五、控制測試　161
第三節(jié)　采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序　161
一、采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序　161
二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序　162
三、固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序　163
四、固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序(教材所列2、3)　165
五、固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序(教材所列4、5、6)　165
歷年考題精選　165
一年模擬　165
第十一章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)　172
考綱解讀　172
知識清單　172
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　172
第一節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)　172
一、不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì)　172
二、涉及的主要憑證與會計(jì)記錄　172
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)　172
第二節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試　172
一、生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制　172
二、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　173
三、控制測試　173
第三節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序　173
一、生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性測試　173
二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序　173
歷年考題精選　178
一年模擬　182
第十二章　貨幣資金的審計(jì)　191
考綱解讀　191
知識清單　191
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　191
第一節(jié)　貨幣資金審計(jì)概述　191
第二節(jié)　庫存現(xiàn)金審計(jì)　193
一、審計(jì)目標(biāo)　193
二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試　193
三、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金　193
第三節(jié)　銀行存款審計(jì)　194
一、審計(jì)目標(biāo)　194
二、銀行存款的控制測試　194
三、銀行存款重要的實(shí)質(zhì)性程序(教材所列2、3、4、5、6、7)　195
歷年考題精選　196
一年模擬　197
第四編　特殊事項(xiàng)的考慮
第十三章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮　202
考綱解讀　202
知識清單　202
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　202
第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任　202
一、舞弊的含義和種類　202
二、治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任　203
三、風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)　203
四、識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　204
五、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　204
六、評價(jià)審計(jì)證據(jù)　206
第二節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮　207
一、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任——在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定　207
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任　207
三、對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮　207
四、識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序　207
五、對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告　208
歷年考題精選　208
一年模擬　210
第十四章　審計(jì)溝通　214
考綱解讀　214
知識清單　214
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　214
第一節(jié)　注冊會計(jì)師與治理層的溝通　214
一、溝通的對象　214
二、溝通的事項(xiàng)　215
三、溝通的過程　218
四、審計(jì)工作底稿　219
第二節(jié)　前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通　219
一、接受委托前的溝通　219
二、接受委托后的溝通　219
三、發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理　219
歷年考題精選　220
一年模擬　222
第十五章　注冊會計(jì)師利用他人的工作　224
考綱解讀　224
知識清單　224
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　225
第一節(jié)　利用內(nèi)部審計(jì)工作　225
第二節(jié)　利用專家的工作　226
歷年考題精選　228
一年模擬　230
第十六章　對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮　232
考綱解讀　232
知識清單　232
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　233
第一節(jié)　與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念　233
第二節(jié)　集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo)　234
第三節(jié)　集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持　234
一、在承接與保持階段獲取了解　234
二、審計(jì)范圍受到限制　234
三、業(yè)務(wù)約定條款　234
第四節(jié)　了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境　234
一、集團(tuán)管理層下達(dá)的指令　234
二、舞弊　234
三、集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))的討論　234
四、了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序　234
第五節(jié)　了解組成部分注冊會計(jì)師　234
第六節(jié)　重要性　236
第七節(jié)　針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施　236
第八節(jié)　合并過程　238
第九節(jié)　與組成部分注冊會計(jì)師的溝通　238
第十節(jié)　評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和恰當(dāng)性　239
第十一節(jié)　與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通　239
歷年考題精選　240
一年模擬　243
第十七章　其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)　246
考綱解讀　246
知識清單　246
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　246
第一節(jié)　審計(jì)會計(jì)估計(jì)　246
第二節(jié)　關(guān)聯(lián)方的審計(jì)　248
第三節(jié)　考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)　250
一、管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任　250
二、計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序　250
三、評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估　251
四、超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況　251
五、識別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序　251
六、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告　252
第四節(jié)　首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)　252
一、期初余額的含義　252
二、期初余額的審計(jì)目標(biāo)　252
三、審計(jì)程序　252
四、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告　252
歷年考題精選　253
一年模擬　255
第五編　完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告
第十八章　完成審計(jì)工作　260
考綱解讀　260
知識清單　260
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　260
第一節(jié)　完成審計(jì)工作概述　260
一、評價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)　260
二、評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)　260
三、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表　261
第二節(jié)　期后事項(xiàng)　261
一、期后事項(xiàng)的種類　261
二、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)　262
三、注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)　262
四、注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)　263
第三節(jié)　書面聲明　263
一、針對管理層責(zé)任的書面聲明　263
二、其他書面聲明　263
三、書面聲明的日期和涵蓋的期間　264
四、書面聲明的形式　264
五、對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明　264
歷年考題精選　264
一年模擬　266
第十九章　審計(jì)報(bào)告　269
考綱解讀　269
知識清單　269
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　269
第一節(jié)　審計(jì)報(bào)告概述　269
第二節(jié)　審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型　269
一、審計(jì)意見的形成　269
二、審計(jì)報(bào)告的類型　269
第三節(jié)　審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容　270
一、審計(jì)報(bào)告的要素　270
二、標(biāo)題　270
三、收件人　270
四、審計(jì)報(bào)告的引言段　270
五、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任段　270
六、注冊會計(jì)師的責(zé)任段　270
七、審計(jì)意見段　270
八、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章　271
九、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章　271
十、報(bào)告日期　271
第四節(jié)　非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告　271
一、非無保留意見的審計(jì)報(bào)告　271
二、審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段　271
三、審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段　271
第五節(jié)　比較信息　272
一、比較信息的含義　272
二、審計(jì)程序　272
三、審計(jì)報(bào)告——對應(yīng)數(shù)據(jù)　272
四、審計(jì)報(bào)告——比較財(cái)務(wù)報(bào)表　273
第六節(jié)　含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息　273
歷年考題精選　278
一年模擬　285
第六編　質(zhì)量控制
第二十章　會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制　292
考綱解讀　292
知識清單　292
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　292
第一節(jié)　質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任　292
一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素　292
二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任　292
第二節(jié)　職業(yè)道德規(guī)范　293
一、總體要求　293
二、具體措施　293
三、滿足獨(dú)立性要求　293
第三節(jié)　客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持　293
一、總體要求　293
二、考慮客戶的誠信情況　293
三、考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源　293
四、考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范　293
五、考慮其他事項(xiàng)的影響　293
第四節(jié)　人力資源　293
一、人力資源管理的總體要求　293
二、人力資源管理的要素　293
三、招聘　294
四、人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展　294
五、業(yè)績評價(jià)、工薪和晉升　294
第五節(jié)　業(yè)務(wù)執(zhí)行　294
一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核　294
二、咨詢　294
三、意見分歧　294
四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核　294
五、業(yè)務(wù)工作底稿　295
第六節(jié)　監(jiān)控　295
一、總體要求　295
二、監(jiān)控人員　295
三、實(shí)施檢查　295
四、監(jiān)控結(jié)果的處理　295
歷年考題精選　296
一年模擬　299
第七編　職業(yè)道德
第二十一章　職業(yè)道德基本原則和概念框架　302
考綱解讀　302
知識清單　302
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　303
第一節(jié)　職業(yè)道德基本原則　303
一、誠信　303
二、獨(dú)立　304
三、客觀和公正　304
四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注　304
五、保密　304
六、良好的職業(yè)行為　305
第二節(jié)　 職業(yè)道德概念框架　305
一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵　305
二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施　305
第三節(jié)　注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用　307
一、可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素　307
二、應(yīng)對不利影響的防范措施　309
三、專業(yè)服務(wù)委托　309
四、利益沖突　310
五、應(yīng)客戶的要求提供第二次意見　310
六、收費(fèi)　311
七、專業(yè)服務(wù)營銷　311
八、禮品和招待　312
九、保管客戶資產(chǎn)　312
十、對客觀和公正原則的要求　312
第四節(jié)　非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用　312
一、基本要求　312
二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素　312
三、應(yīng)對不利影響的防范措施　312
四、潛在沖突　312
五、信息的編制與報(bào)告　312
六、專業(yè)知識和技能　312
七、經(jīng)濟(jì)利益　312
八、禮品和款待　312
歷年考題精選　313
一年模擬　313
第二十二章　審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求　316
考綱解讀　316
知識清單　316
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　317
第一節(jié)　基本要求　317
一、獨(dú)立性概念框架　317
二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所　318
三、公眾利益實(shí)體　318
四、關(guān)聯(lián)實(shí)體　318
五、治理層　319
六、工作記錄　319
七、業(yè)務(wù)期間　319
八、合并與收購　319
九、其他方面的考慮　319
第二節(jié)　經(jīng)濟(jì)利益　320
一、經(jīng)濟(jì)利益的種類　320
二、對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施　320
第三節(jié)　貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系　321
一、貸款和擔(dān)?！?21
二、商業(yè)關(guān)系　322
三、家庭和私人關(guān)系　323
第四節(jié)　與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系　324
一、一般規(guī)定　324
二、屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶　325
三、臨時(shí)借調(diào)員工　325
四、最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或員工　325
五、兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員　326
第五節(jié)　高級職員與審計(jì)客戶的長期關(guān)聯(lián)　326
第六節(jié)　為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)　327
一、一般規(guī)定　327
二、管理層職責(zé)　328
三、編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表　328
四、評估服務(wù)　329
五、稅務(wù)服務(wù)　330
六、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)　331
七、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)　331
八、訴訟支持服務(wù)　332
九、法律服務(wù)　332
十、招聘服務(wù)　333
十一、公司理財(cái)服務(wù)　333
第七節(jié)　收費(fèi)　334
一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)　334
二、逾期收費(fèi)　335
三、或有收費(fèi)　335
第八節(jié)　影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)　336
一、薪酬和業(yè)績評價(jià)政策　336
二、禮品和招待　336
三、訴訟或訴訟產(chǎn)生的不利影響　336
歷年考題精選　337
一年模擬　340
全真模擬試題　343
A卷　343
B卷　351
一年模擬答案及解析　358
全真模擬試題答案及解析　406
A卷　406
B卷　411