企業(yè)所得稅新申報表填報攻略和案例解析

第1章 快速認識納稅申報表，做好準備 / 1.1納稅申報表的組成介紹 / 1.2納稅申報表的計算邏輯 / 1.3邏輯是否有實質(zhì)性的變化 / 1.4如何做好年度匯算清繳 / 1.4.12014年發(fā)布的最新政策的影響 / 1.4.22014年稅收政策的分析 / 1.4.2.1國家稅務總局2014年第29號公告要點 / 1.4.2.2財稅〔2014〕75號及國家稅務總局2014年第64號公告規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊政策的要點 / 1.4.3填表之前企業(yè)的準備工作 / 1.4.3.1從稅法規(guī)定的角度來填寫申報表 / 1.4.3.2如何做 / 1.4.3.3如何與會計處理對接 / 1.4.3.4時間安排 / 1.4.4填表之前中介機構的準備工作 / 1.4.5稅務機關人員應關注的事項 / 1.5各地稅收政策口徑的差異如何協(xié)調(diào) / 1.5.1政策口徑的差異 / 1.5.2政策口徑的理解不同 / 1.6填報表單及簡要功能說明 / 1.6.1風險點評 / 1.6.2表單填報說明 / 第2章 納稅申報表封面與基礎信息表填寫 / 2.1納稅申報表封面 / 2.1.1風險點評 / 2.1.2封面填報說明 / 2.2企業(yè)基礎信息表 / 2.2.1風險點評 / 2.2.1.1申報表的修訂 / 2.2.1.2 101匯總納稅企業(yè) / 2.2.1.3 102注冊資本 / 2.2.1.4 103所屬行業(yè)明細代碼 / 2.2.1.5 104從業(yè)人數(shù) / 2.2.1.6 105資產(chǎn)總額 / 2.2.1.7 106境外中資控股居民企業(yè) / 2.2.1.8 107從事國家非限制和禁止行業(yè) / 2.2.1.9 108存在境外關聯(lián)交易 / 2.2.1.10 109上市公司 / 2.2.1.11 201適用的會計準則或會計制度 / 2.2.1.12 202會計檔案存放地 / 2.2.1.13 203會計核算軟件 / 2.2.1.14 204記賬本位幣 / 2.2.1.15 205會計政策和估計是否發(fā)生變化 / 2.2.1.16206固定資產(chǎn)折舊方法 / 2.2.1.17 207存貨成本計價方法 / 2.2.1.18 208壞賬損失核算方法 / 2.2.1.19 209所得稅會計核算方法 / 2.2.1.20 301企業(yè)主要股東（前5位） / 2.2.1.21 302對外投資（前5位） / 2.2.2基礎信息表填報說明 / 第3章 企業(yè)會計準則修訂新增對于所得稅的影響 / 3.1長期股權投資準則的修訂 / 3.2職工薪酬準則的修訂 / 3.3新增公允價值計量準則 / 3.4財務報表列報 / 第4章 利潤總額的計算 / 4.1利潤總額的填寫邏輯 / 4.2利潤表數(shù)據(jù)如何確認 / 4.3利潤總額部分的填寫 / 4.3.1基本填寫內(nèi)容說明 / 4.3.1.1營業(yè)稅金及附加 / 4.3.1.2資產(chǎn)減值損失 / 4.3.1.3公允價值變動收益 / 4.3.1.4投資收益 / 4.3.2利潤總額計算部分填報說明 / 4.3.2.1表體項目 / 4.3.2.2表間關系 / 4.3.2.3行次說明 / 4.4一般企業(yè)收入明細表 / 4.4.1主要關注事項 / 4.4.1.1關于營業(yè)收入 / 4.4.1.2關于營業(yè)外收入 / 4.4.2《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）填報說明 / 4.4.2.1有關項目填報說明 / 4.4.2.2表內(nèi)、表間關系 / 4.5一般企業(yè)成本支出明細表 / 4.5.1基本風險點介紹 / 4.5.1.1債務重組損失 / 4.5.1.2非常損失 / 4.5.1.3捐贈支出、贊助支出 / 4.5.1.4罰沒支出 / 4.5.1.5壞賬損失與無法收回的債券股權投資損失 / 4.5.1.6個稅手續(xù)費返還 / 4.5.2《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）填報說明 / 4.5.2.1有關項目填報說明 / 4.5.2.2表內(nèi)、表間關系 / 4.6金融企業(yè)收入明細表 / 4.6.1基本風險點說明 / 4.6.2《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）填報說明 / 4.6.2.1有關項目填報說明 / 4.6.2.2表內(nèi)、表間關系 / 4.7金融企業(yè)支出明細表 / 4.7.1基本風險點分析 / 4.7.2《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）填報說明 / 4.7.2.1有關項目填報說明 / 4.7.2.2表內(nèi)、表間關系 / 4.8事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表 / 4.8.1基本風險點分析 / 4.8.2《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）填報說明 / 4.8.2.1有關項目填報說明 / 4.8.2.2表內(nèi)、表間關系 / 4.9期間費用明細表 / 4.9.1整體分析 / 4.9.1.1金融企業(yè)的業(yè)務及管理費 / 4.9.1.2權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 / 4.9.1.3主要事項說明 / 4.9.2《期間費用明細表》（A104000）填報說明 / 4.9.2.1有關項目填報說明 / 4.9.2.2表內(nèi)、表間關系 / 第5章 納稅調(diào)整項目明細表填報 / 5.1基本知識點 / 5.1.1調(diào)整架構設計 / 5.1.2納稅調(diào)整的基本邏輯 / 5.1.3納稅調(diào)整的基礎 / 5.1.4總分機構的納稅調(diào)整 / 5.2《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）填報說明 / 5.2.1有關項目填報說明 / 5.2.1.1收入類調(diào)整項目 / 5.2.1.2扣除類調(diào)整項目 / 5.2.1.3資產(chǎn)類調(diào)整項目 / 5.2.1.4特殊事項調(diào)整項目 / 5.2.1.5特殊納稅調(diào)整所得項目 / 5.2.1.6其他 / 5.2.2表內(nèi)、表間關系 / 5.2.2.1表內(nèi)關系 / 5.2.2.2表間關系 / 5.3視同銷售納稅調(diào)整事項分析 / 5.3.1視同銷售 / 5.3.2稅收法規(guī) / 5.3.3《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（A105010）填報說明 / 5.4未按權責發(fā)生制原則確認的收入 / 5.4.1《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）表樣及其填表說明 / 5.4.1.1有關項目填報說明 / 5.4.1.2表內(nèi)、表間關系 / 5.4.2主要風險事項說明 / 5.4.2.1租金 / 5.4.2.2利息 / 5.4.2.3特許權使用費 / 5.4.2.4分期收款方式銷售貨物收入 / 5.4.2.5持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入 / 5.4.2.6政府補助遞延收入 / 5.4.3與收入相關的成本如何考慮 / 5.4.4其他未按權責發(fā)生制處理的情形 / 5.5投資收益納稅調(diào)整 / 5.5.1分類事項的分析 / 5.5.1.1交易性金融資產(chǎn) / 5.5.1.2可供出售金融資產(chǎn) / 5.5.1.3持有至到期投資、衍生工具、交易性金融負債 / 5.5.1.4長期股權投資 / 5.5.2稅收法規(guī) / 5.5.3《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）表樣及其填報說明 / 5.5.3.1有關項目填報說明 / 5.5.3.2表內(nèi)、表間關系 / 5.6按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益 / 5.7交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 / 5.8公允價值變動凈損益 / 5.9不征稅收入 / 5.9.1如何認定不征稅收入 / 5.9.2作為不征稅收入的好處在哪 / 5.9.3不征稅收入的限制性條件 / 5.9.4不征稅收入的會計處理 / 5.9.5企業(yè)放棄不征稅收入應如何處理 / 5.9.6“營改增”取得的財政扶持資金和軟件的增值稅即征即退稅款 / 5.9.6.1“營改增”財政扶持資金 / 5.9.6.2軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退稅款 / 5.9.7《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》 (A105040)填報說明 / 5.9.7.1有關項目填報說明 / 5.9.7.2表內(nèi)、表間關系 / 5.10銷售折扣、折讓和退回 / 5.11職工薪酬納稅調(diào)整 / 5.11.1統(tǒng)計調(diào)整的基數(shù) / 5.11.2填表說明存在的問題 / 5.11.3費用歸屬年度 / 5.11.4工資薪金 / 5.11.5職工福利費 / 5.11.6職工教育經(jīng)費 / 5.11.7工會經(jīng)費 / 5.11.8各類基本社會保障性繳款 / 5.11.9住房公積金 / 5.11.10補充醫(yī)療保險與補充養(yǎng)老保險 / 5.11.11費用結轉(zhuǎn)扣除的考慮 / 5.11.12工資薪金政策法規(guī) / 5.11.13福利費政策法規(guī) / 5.11.14職工教育經(jīng)費政策法規(guī) / 5.11.15工會經(jīng)費政策法規(guī) / 5.11.16《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）填報說明 / 5.11.16.1有關項目填報說明 / 5.11.16.2表內(nèi)、表間關系 / 5.12業(yè)務招待費 / 5.12.1政策法規(guī) / 5.13廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)整 / 5.13.1政策法規(guī) / 5.13.2《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（A105060）表樣及其填報說明 / 5.13.2.1有關項目填報說明 / 5.13.2.2表內(nèi)、表間關系 / 5.14捐贈支出 / 5.14.1政策法規(guī) / 5.14.2《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》（A105070）表樣及其填報說明 / 5.14.2.1有關項目填報說明 / 5.14.2.2表內(nèi)、表間關系 / 5.15利息支出 / 5.15.1主要關注事項 / 5.15.2政策法規(guī) / 5.16罰金、罰款和被沒收財物的損失 / 5.17稅收滯納金、加收利息 / 5.18贊助支出 / 5.19與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用 / 5.20傭金和手續(xù)費支出 / 5.20.1范圍的基本理解 / 5.20.2如何理解居間介紹 / 5.20.3政策法規(guī) / 5.21不征稅收入用于支出所形成的費用 / 5.22跨期扣除項目 / 5.23與取得收入無關的支出 / 5.24境外所得分攤的共同支出 / 5.25資產(chǎn)折舊、攤銷 / 5.25.1折舊攤銷的基本原則 / 5.25.2關于加速折舊的政策解讀 / 5.25.2.1稅會分治 / 5.25.2.2預繳所得稅加速折舊，不必等到年度匯算清繳 / 5.25.2.3加速折舊并非強制 / 5.25.2.4不超過5000元的采購一次性入費用的處理爭議 / 5.25.2.5研發(fā)費用加計扣除，堅守會計處理的防線 / 5.25.2.6總分機構的備案機構 / 5.25.2.72014年第四季度申報可否做加速折舊處理 / 5.25.2.8購入二手貨的價格如何把握 / 5.25.2.9何為可以享受加速折舊的新購進設備 / 5.25.2.10縮短折舊年限60%的基礎是稅法上的最低折舊年限還是會計折舊年限 / 5.25.2.112013年12月31日前單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn) / 5.25.3資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表的填寫范圍理解 / 5.25.4關于固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整邏輯 / 5.25.4.1《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）填報說明 / 5.25.4.2《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）填報說明 / 5.25.5關于固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表的填寫 / 5.25.5.1如何選擇最優(yōu)的加速折舊方案 / 5.25.5.2如何追溯2014年1月1日調(diào)整 / 5.25.5.3固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表的填寫舉例 / 5.25.5.4資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表 / 5.25.6關于無形資產(chǎn)與長期待攤費用的攤銷 / 5.26資產(chǎn)減值準備金 / 5.27資產(chǎn)損失 / 5.27.1資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的理解 / 5.27.1.1資產(chǎn)的范圍 / 5.27.1.2資產(chǎn)損失的類型 / 5.27.1.3損失確認的年度 / 5.27.2資產(chǎn)損失的稅務與會計差異 / 5.27.3清單申報與專項申報 / 5.27.4不同情形下資產(chǎn)損失的確認 / 5.27.4.1損失追溯調(diào)整的期限 / 5.27.4.2無償劃撥資產(chǎn)形成損失的處理 / 5.27.4.3對逾期三年或一年應收款項的理解 / 5.27.4.4對單筆數(shù)據(jù)不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的理解 / 5.27.4.5銀行卡透支壞賬損失核銷 / 5.27.4.6境外損失稅前扣除 / 5.27.4.7出版、發(fā)行企業(yè)呆滯出版物 / 5.27.4.8關于搬遷損失的處理 / 5.27.4.9關于變賣收入與發(fā)生的清理費用的處理 / 5.27.4.10計提存貨跌價準備的存貨領用如何進行納稅處理 / 5.27.4.11關于不同分支機構損失金額合并的問題 / 5.27.4.12關于資產(chǎn)報廢暫估變賣收入的問題 / 5.27.4.13管理不善帶來的進項稅額轉(zhuǎn)出作為損失金額的認定 / 5.27.4.14正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 / 5.27.4.15盤盈與盤虧的分立處理 / 5.27.4.16違約金支出并不是損失 / 5.27.4.17填寫注意事項及舉例 / 5.27.5《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）表樣及其填報說明 / 5.27.5.1有關項目填報說明 / 5.27.5.2表內(nèi)、表間關系 / 5.27.6《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）表樣及其填報說明 / 5.27.6.1有關項目填報說明 / 5.27.6.2表內(nèi)、表間關系 / 5.28特殊事項調(diào)整項目 / 5.28.1企業(yè)重組 / 5.28.1.1債務重組特殊性稅務處理 / 5.28.1.2非貨幣性資產(chǎn)對外投資的特殊性稅務處理 / 5.28.1.3《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》（A105100）表樣及其填報說明 / 5.28.2《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》（A105110）表樣及其填報說明 / 5.28.2.1有關項目填報說明 / 5.28.2.2表內(nèi)、表間關系 / 5.28.3《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》（A105120）表樣及其填報說明 / 5.28.3.1有關項目填報說明 / 5.28.3.2表內(nèi)、表間關系 / 5.28.4房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整 / 5.28.4.1案例說明 / 5.28.4.2《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（A105010） / 第6章 企業(yè)所得稅彌補虧損 / 6.1 2014年版納稅調(diào)整后所得的新解讀 / 6.2合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補虧損額 / 6.2.1有關項目填報說明 / 6.2.2表內(nèi)、表間關系 / 第7章 免稅、減計收入及加計扣除 / 7.1基本內(nèi)容介紹 / 7.2免稅收入 / 7.2.1國債利息收入 / 7.2.2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 / 7.2.3其他優(yōu)惠 / 7.2.3.1證券投資基金投資者獲得的分配收入 / 7.2.3.2取得的地方政府債券利息所得或收入 / 7.2.3.3取得的中國鐵路建設債券利息收入 / 7.2.4研究開發(fā)費用加計扣除 / 7.2.4.1可以加計扣除的費用 / 7.2.4.2委托研究開發(fā)的加計扣除 / 7.2.4.3作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分 / 7.2.4.4形成無形資產(chǎn)的加計攤銷 / 7.2.4.5軟件企業(yè)增值稅的即征即退稅款 / 7.2.5殘疾人員工資加計扣除 / 7.2.6表樣及填報說明 / 7.2.6.1《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）表樣及其填報說明 / 7.2.6.2《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）表樣及其填報說明 / 7.2.6.3《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）表樣及其填報說明 / 7.2.6.4《金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）表樣及其填報說明 / 7.2.6.5《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014）表樣及其填報說明 / 第8章 所得減免 / 8.1《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等的規(guī)定 / 8.2所得優(yōu)惠的計算方式 / 8.3所得優(yōu)惠的計算邏輯 / 8.4《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）表樣及其填報說明 / 8.4.1有關項目填報說明 / 8.4.2表內(nèi)、表間關系 / 第9章 抵扣應納稅所得額 / 9.1基本法規(guī)的規(guī)定 / 9.2抵扣的政策理解 / 9.3抵扣對計稅基礎的影響 / 9.4合伙企業(yè)投資其企業(yè)合伙人的特殊抵扣穿透優(yōu)惠 / 9.5 《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）填報說明 / 9.5.1有關項目填報說明 / 9.5.2表內(nèi)、表間關系 / 第10章 減免所得稅 / 10.1《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）表樣及其填報說明 / 10.1.1有關項目填報說明 / 10.1.2表內(nèi)、表間關系 / 10.2符合條件的小型微利企業(yè) / 10.2.1 什么是小型微利企業(yè) / 10.2.2如何享受稅收優(yōu)惠政策 / 10.2.3享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠的小微企業(yè)的會計處理 / 10.2.4小型微利企業(yè)的空間 / 10.3高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠 / 10.3.1對《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）的解讀 / 10.3.1.1關于基本信息的解讀 / 10.3.1.2關鍵指標 / 10.3.1.3高新技術企業(yè)資格認定中的研究開發(fā)費用與享受加計扣除的研究開發(fā)費用口徑不同 / 10.3.1.4高新技術企業(yè)優(yōu)惠是法人整體的優(yōu)惠 / 10.3.2《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）填報說明 / 10.3.2.1有關項目填報說明 / 10.3.2.2表內(nèi)、表間關系 / 10.4軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè) / 10.4.1表樣及風險點分析 / 10.4.1.1軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠 / 10.4.1.2為何要分2011年1月1日(含)之后及2011年1月1日(不含)之前 / 10.4.1.3關于指標的理解 / 10.4.1.4軟件企業(yè)的認定時點 / 10.4.1.5關于獲利年度與取得軟件企業(yè)證書的時點差異的案例 / 10.4.2《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）填報說明 / 10.4.2.1有關項目填報說明 / 10.4.2.2表內(nèi)、表間關系 / 10.5西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 / 10.5.1總機構及部分分支機構在西部大開發(fā)地區(qū)的情形 / 10.5.2分支機構在西部大開發(fā)地區(qū)的情形 / 10.5.3如何填寫申報表數(shù)據(jù) / 10.5.4如何辦理享受稅收優(yōu)惠政策 / 10.6技術先進型服務企業(yè) / 10.7橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務業(yè)合作區(qū)企業(yè) / 10.8項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠 / 10.8.1政策規(guī)定 / 10.8.2案例分析 / 第11章 稅額抵免優(yōu)惠政策 / 11.1基本政策的理解 / 11.2抵免的經(jīng)濟性考慮 / 11.3《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050） 表樣及其填報說明 / 11.3.1有關項目填報說明 / 11.3.2表內(nèi)、表間關系 / 第12章 境外所得抵免 / 12.1境外所得的調(diào)整規(guī)則 / 12.2境內(nèi)外共同支出的分攤 / 12.3境外所得抵免的幾張表的邏輯關系 / 12.4境內(nèi)外彼此盈利虧損的合并情形 / 12.5境外虧損自己彌補自己的方式 / 12.6抵免限額 / 12.7境外稅票(憑據(jù))的取得 / 12.8股息紅利的抵免計算 / 12.9簡易辦法抵免 / 12.10表樣及填報說明 / 12.10.1《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）表樣及其填報說明 / 12.10.1.1有關項目填報說明 / 12.10.1.2表內(nèi)、表間關系 / 12.10.2《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）表樣及其填報說明 / 12.10.2.1有關項目填報說明 / 12.10.2.2表內(nèi)、表間關系 / 12.10.3《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）表樣及其填報說明 / 12.10.3.1有關項目填報說明 / 12.10.3.2表內(nèi)、表間關系 / 12.10.4《跨年度結轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》（A108030）表樣及其填報說明 / 12.10.4.1有關項目填報說明 / 12.10.4.2表內(nèi)、表間關系 / 第13章 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅 / 13.1匯總納稅的注意事項 / 13.2表樣及填報說明 / 13.2.1《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）表樣及其填報說明 / 13.2.1.1有關項目填報說明 / 13.2.1.2表內(nèi)、表間關系 / 13.2.2《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）表樣及其填報說明 / 13.2.2.1具體項目填報說明 / 13.2.2.2表內(nèi)、表間關系 / 第14章 匯算清繳風險點觀察 / 14.1從報表中發(fā)現(xiàn)問題 / 14.1.1比較利潤總額 / 14.1.2資產(chǎn)減值損失、公允價值變動 / 14.1.3營業(yè)外支出 / 14.1.4營業(yè)收入 / 14.1.5期間費用 / 14.1.6營業(yè)稅金及附加 / 14.1.7財務費用 / 14.1.8資本公積 / 14.2納稅調(diào)整的風險事項 / 14.3填報說明的修訂預期 / 附錄 2014年發(fā)布的主要稅收法規(guī) /