中國稅收（第五版）

　　《中國稅收（第五版）》特點：第1，較好地處理了稅收法律、法規(guī)與稅收制度的關(guān)系。對于稅收制度的敘述，根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，按照稅收制度要素的邏輯關(guān)系，統(tǒng)一分三個層次進行：一是征稅對象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時間；二是稅基、稅率與稅額計算；三是納稅期限與納稅地點。對于稅收征收管理制度的敘述，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，分為稅務(wù)管理、稅款征收、稅收查處三個方面。第2，較好地處理了稅收理論與稅收實務(wù)的關(guān)系。在稅收理論方面，根據(jù)稅收的職能與原則，深入分析了各個稅種的基本原理與特殊作用，并將它們體現(xiàn)在對各個要素的論述之中，實現(xiàn)了理論與實踐相結(jié)合的第1次飛躍。在稅收實務(wù)方面，根據(jù)稅收的基本法律、法規(guī)，設(shè)計了一些具體的案例和習(xí)題，試圖在運用稅收的基本法律、法規(guī)分析和解決具體實際問題方面，實現(xiàn)理論與實踐相結(jié)合的第二次飛躍。值得一提的是，在稅收制度的講授與學(xué)習(xí)中引入“學(xué)習(xí)與思考”，可能是我們的一項創(chuàng)造。第3，較好地處理了科學(xué)研究與教學(xué)的關(guān)系。，在本教材編寫中，我們努力將科學(xué)研究的新成果恰當?shù)伢w現(xiàn)在教材之中。比較明顯的地方是：在稅收本質(zhì)分析中，我們將稅收概括為強制征收，將稅收依據(jù)歸結(jié)為政府職能，用一般報償性替代了以往的無償性；在稅收職能分析中，我們將稅收職能定義為稅收具有的滿足政府執(zhí)行職能需要的能動性，并從政府執(zhí)行職能需要和稅收的相對優(yōu)越性兩個方面來分析稅收的職能；在稅收原則分析中，我們將公平原則與效率原則劃分為稅收的和經(jīng)濟的兩個方面；在稅收水平分析方面，我們提出了稅收水平的演變軌跡和現(xiàn)實稅收水平與理想稅收水平的差異問題；在稅收體系分析方面，我們對稅收體系的決定因素進行了新的總結(jié)與概括，并將稅收體系的演進歷程分為要素稅、產(chǎn)業(yè)稅、流程稅三個階段；在稅收結(jié)構(gòu)分析方面，我們對稅收結(jié)構(gòu)的決定因素進行了新的總結(jié)和概括；在稅收制度分析方面，我們對一些稅種的類型進行了新的劃分；在稅收優(yōu)惠分析方面，我們將其劃分為財政性優(yōu)惠、政策性優(yōu)惠、管理性優(yōu)惠、外交稅收豁免四種基本類型；在稅收征收管理分析方面，我們將其確定為稅務(wù)管理.稅款征收、稅收查處三個方面。將這些研究成果體現(xiàn)在教材中，不僅可以解釋中國的實際問題，而且有利于提高教學(xué)質(zhì)量。

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