營業(yè)稅改征增值稅納稅申報實操與法規(guī)指南

第一篇 增值稅基本政策法規(guī)
1納稅義務人、扣繳義務人 1.1銷售貨物、勞務及進口貨物納稅義務人 1.2銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務人 1.3扣繳義務人 2增值稅征收范圍確認 2.1貨物征稅范圍說明 2.2銷售服務的范圍 2.3銷售無形資產(chǎn) 2.4銷售不動產(chǎn) 2.5營改增前不征收增值稅的范圍 2.6其他文件規(guī)定的不征收增值稅項目 2.7視同銷售 2.8兼營、混合銷售 3銷售額 3.1銷售貨物、勞務銷售額的范圍確認和計算 3.2銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)銷售額確認 4稅率、征收率 4.1銷售貨物、勞務適用稅率 4.2銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)適用稅率 4.3銷售貨物勞務征收率 4.4銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)征收率 5計稅方法、應納稅額、銷項稅額、進項稅額 5.1計稅方法 5.2應納稅額 5.3銷項稅額 5.4進項稅額 6納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間 6.1貨物、勞務納稅義務發(fā)生時間 6.2銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間 7征收管理 7.1貨物、勞務 7.2銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) 8 2016年5月1日營改增后的服務征收 8.1建筑服務 8.2銷售取得不動產(chǎn) 8.3房地產(chǎn)開發(fā) 8.4租賃不動產(chǎn) 8.5金融服務業(yè) 8.6生活服務業(yè) 92016年5月1日營改增前的具體貨物、服務征收 9.1.1二手車經(jīng)營業(yè)務 9.1.2罰沒物品 9.1.3開采礦產(chǎn)資源勞務 9.1.4附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn) 9.1.5供電企業(yè)收取并網(wǎng)服務費 9.1.6林木銷售和管護 9.1.7水利工程水費 9.1.8受托種植植物、飼養(yǎng)動物 9.1.9公用事業(yè)收取的一次性費用 9.1.10汽車按揭和代辦服務 9.1.11代購貨物 9.1.12包裝物押金 9.1.13移動通信用塔（桿）進項抵扣 9.1.14售后回租計算銷售額扣除的本金 9.1.15融資租賃保理業(yè)務 9.1.16塔類站址管理業(yè)務適用稅目 9.1.17無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務適用稅目 9.1.18條形碼膠片研制費 9.1.19經(jīng)銷企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)取得“三包”收入 9.1.20勞務派遣服務政策 9.1.21人力資源外包 9.1.22海洋石油停止按實物征收 9.1.23貨物、服務征收疑難問題解答 第二篇增值稅稅收優(yōu)惠政策
1起征點 1.1法律關(guān)于起征點的規(guī)定 1.2營改增文件關(guān)于起征點的規(guī)定 2貨物、勞務稅收優(yōu)惠 2.1法律規(guī)定的免稅項目 2.2其他文件規(guī)定的減免稅項目 2.3其他文件規(guī)定的即征即退、先征后退、退稅優(yōu)惠 3銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)稅收優(yōu)惠 3.1關(guān)于免稅項目的規(guī)定 3.2關(guān)于增值稅即征即退的規(guī)定 3.3年度應繳稅款的扣減 3.4跨境應稅行為的零稅率和免稅 3.5稅收優(yōu)惠管理 第三篇增值稅專項制度 1抵扣憑證專項制度 1.1海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理 1.2未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證管理 1.3逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 1.4農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點 2發(fā)票管理專項制度 2.1全國推行增值稅電子普通發(fā)票 2.2簡化發(fā)票領(lǐng)用和使用程序 2.3增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 2.4營改增發(fā)票開具 3行業(yè)征管專項制度 3.1油氣田行業(yè) 3.2加油站行業(yè) 3.3期貨行業(yè) 3.4金、銀行業(yè) 3.5鉆石行業(yè) 3.6航天發(fā)射行業(yè) 4增值稅發(fā)票違法犯罪專項制度 4.1虛開發(fā)票確認 4.2善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理 4.3虛開、騙稅的處理 5增值稅認定管理 5.1一般納稅人認定依據(jù) 5.2小規(guī)模納稅人認定依據(jù) 5.3稅收優(yōu)惠認定事項 5.4全國稅收征管規(guī)范規(guī)定的增值稅認定規(guī)范 5.5營改增后的一般納稅人資格登記 6納稅申報專項制度和稅收征收管理事項 6.1新報表適用范圍和廢止文件 6.2納稅申報資料 6.3填寫說明 6.4稅收征收管理事項 6.5營改增國地稅監(jiān)督與管理 第四篇建筑服務納稅申報案例 1建筑服務業(yè)務發(fā)生（交易事實）情況 1.1A建筑公司經(jīng)營范圍及施工情況 1.2本期購進業(yè)務情況 1.3本期銷售業(yè)務情況 1.4增值稅納稅申報表及附表的填寫順序 2《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報 2.1《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填報情況說明 2.2《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報情況 3附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報 3.1附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報情況說明 3.2附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報情況 4《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報 4.1《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報情況說明 4.2《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報情況 5附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報 5.1附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報情況說明 5.2附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報情況 6附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報 6.1附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報情況說明 6.2附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報情況 7附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報 7.1附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況說明 7.2附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況 8附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報 8.1附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報情況說明 8.2附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報情況 9《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報 9.1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況說明 9.2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況 10《增值稅減免稅申報明細表》填報 10.1《增值稅減免稅申報明細表》填報情況說明 10.2《增值稅減免稅申報明細表》填報情況 11《增值稅預繳稅款表》填報 11.1《增值稅預繳稅款表》填報情況說明 11.2《增值稅預繳稅款表》填報情況 12《營改增稅負分析測算明細表》填報 12.1《營改增稅負分析測算明細表》填報情況說明 12.2《營改增稅負分析測算明細表》填報情況 第五篇房地產(chǎn)開發(fā)納稅申報案例 1房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務發(fā)生（交易事實）情況 1.1A房地產(chǎn)公司經(jīng)營范圍及開發(fā)情況 1.2本期購進業(yè)務發(fā)生情況 1.3本期銷售業(yè)務發(fā)生情況 1.4增值稅納稅申報表及附表的填寫順序 2《固定資產(chǎn) (不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》填報 2.1《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報情況說明 2.2《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報情況 3附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報 3.1附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報情況說明 3.2附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報情況 4《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報 4.1《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報情況說明 4.2《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報情況 5附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報 5.1附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報情況說明 5.2附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報情況 6附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報 6.1附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報情況說明 6.2附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報情況 7附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報 7.1附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況說明 7.2附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況 8附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報 8.1附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報情況說明 8.2附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報情況 9《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報 9.1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況說明 9.2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況 10《增值稅減免稅申報明細表》填報 10.1《增值稅減免稅申報明細表》填報情況說明 10.2《增值稅減免稅申報明細表》填報情況 11《增值稅預繳稅款表》填報 11.1《增值稅預繳稅款表》填報情況說明 11.2《增值稅預繳稅款表》填報情況 12《營改增稅負分析測算明細表》填報 12.1《營改增稅負分析測算明細表》填報情況說明 12.2《營改增稅負分析測算明細表》填報情況 第六篇金融服務納稅申報案例 1金融服務業(yè)務發(fā)生（交易事實）情況 1.1A金融企業(yè)經(jīng)營范圍及開發(fā)情況 1.2本期購進業(yè)務發(fā)生情況 1.3本期銷售業(yè)務發(fā)生情況 1.4增值稅納稅申報表及附表的填寫順序 2《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報 2.1《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報情況說明 2.2《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報情況 3附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報 3.1附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報情況說明 3.2附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報情況 4《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報 4.1《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報情況說明 4.2《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報情況 5附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報 5.1附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報情況說明 5.2附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報情況 6附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報 6.1附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報情況說明 6.2附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報情況 7附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報 7.1附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況說明 7.2附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況 8附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報 8.1附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報情況說明 8.2附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報情況 9《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報 9.1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況說明 9.2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況 10《增值稅減免稅申報明細表》填報 10.1《增值稅減免稅申報明細表》填報情況說明 10.2《增值稅減免稅申報明細表》填報情況 11《營改增稅負分析測算明細表》填報 11.1《營改增稅負分析測算明細表》填報情況說明 11.2《營改增稅負分析測算明細表》填報情況 第七篇生活服務納稅申報案例 1生活服務業(yè)務發(fā)生（交易事實）情況 1.1A酒店公司經(jīng)營范圍及開發(fā)情況 1.2本期購進業(yè)務發(fā)生情況 1.3本期銷售業(yè)務發(fā)生情況調(diào)查確認 1.4增值稅納稅申報表及附表的填寫順序 2《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報 2.1《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報情況說明 2.2《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》填報情況 3附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報 3.1附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報情況說明 3.2附列資料（二）（本期進項稅額明細）填報情況 4《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報 4.1《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報情況說明 4.2《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》填報情況 5附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報 5.1附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報情況說明 5.2附列資料（一）（本期銷售情況明細）填報情況 6附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報 6.1附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報情況說明 6.2附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填報情況 7附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報 7.1附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況說明 7.2附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況 8附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報 8.1附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報情況說明 8.2附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填報情況 9《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報 9.1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況說明 9.2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況 10《增值稅減免稅申報明細表》填報 10.1《增值稅減免稅申報明細表》填報情況說明 10.2《增值稅減免稅申報明細表》填報情況 11《營改增稅負分析測算明細表》填報 11.1《營改增稅負分析測算明細表》填報情況說明 11.2《營改增稅負分析測算明細表》填報情況 第八篇小規(guī)模納稅人納稅申報案例 1小規(guī)模納稅人發(fā)生業(yè)務（交易事實）情況 1.1A公司購銷業(yè)務發(fā)生情況 1.2增值稅納稅申報表及附表的填寫順序 2附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報 2.1附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況說明 2.2附列資料（四）（稅額抵減情況表）填報情況 3《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填報 3.1《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填報情況說明 3.2《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填報情況 4《增值稅減免稅申報明細表》填報 4.1《增值稅減免稅申報明細表》填報情況說明 4.2《增值稅減免稅申報明細表》填報情況 5《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報 5.1《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報情況說明 5.2《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報情況 附錄 增值稅法規(guī)政策一覽