企業(yè)所得稅匯算清繳實務關鍵點提示和風險點解析暨新申報表輔學輔填工具

第1章  封面、表單、基礎信息表填報實務（A000000）   1.1《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》封面和表單填報實務   1.1.1《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》封面的政策要點   關鍵點1封面“稅款所屬期間”的填報   1.1.2《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》的政策要點   關鍵點2表單勾選注意事項   關鍵點3政策規(guī)定表單必須填報的表格   1.2《企業(yè)基礎信息表》（A000000）填報實務   1.2.1申報類型選擇的政策要點   關鍵點4“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”等申報類型的使用   1.2.2基本信息填報的政策要點   關鍵點5“101匯總納稅企業(yè)”   關鍵點6“102注冊資本”   關鍵點7“108境外關聯(lián)交易”   1.2.3享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠需填報的基礎信息的政策要點   風險點1享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的基礎信息   風險點2享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠   關鍵點8“103所屬行業(yè)明細代碼”    風險點3建筑業(yè)（行業(yè)明細代碼應為4700至5090）不再按照工業(yè)企業(yè)標準享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠   關鍵點9“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產總額（萬元）”   關鍵點10“107從事國家限制或禁止行業(yè)”   1.2.4主要會計政策和估計的政策要點   關鍵點11“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”    關鍵點12“206固定資產折舊方法”    關鍵點13“207存貨成本計價方法”    關鍵點14“209所得稅會計核算方法”    1.2.5企業(yè)主要股東及對外投資情況的政策要點   關鍵點15“301企業(yè)主要股東（前5位）”    關鍵點16“302對外投資（前5位）”    第2章  《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報實務（A100000）   2.1利潤總額計算的政策要點   風險點4利潤總額項目的會計調整事項   關鍵點17利潤總額計算數(shù)據(jù)來源   關鍵點18營業(yè)稅金及附加的確認時間、與收入配比問題   關鍵點19資產減值損失數(shù)據(jù)來源及調整   關鍵點20公允價值變動損益數(shù)據(jù)來源及調整   關鍵點21投資收益數(shù)據(jù)來源及調整   2.2應納稅所得額計算的政策要點   關鍵點22應納稅所得額計算數(shù)據(jù)來源   關鍵點23納稅調整后所得的計算   關鍵點24應納稅所得額的計算   2.3應納稅額計算的政策要點   關鍵點25應納稅額計算數(shù)據(jù)來源   關鍵點26應納所得稅額的計算   關鍵點27境內外所得實際應納稅額的計算     第3章  收入、成本、費用政策及填報實務（A101010—A104000）   3.1《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）的填報實務   3.1.1主營業(yè)務收入相關事項的政策要點   關鍵點28適用企業(yè)會計準則核算的納稅人的申報口徑   關鍵點29分期收款銷售商品收入確認   關鍵點30銷售折扣、折讓和退回   關鍵點31特許權使用費確認   關鍵點32持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入確認   3.1.2其他業(yè)務收入相關事項的政策要點   關鍵點33適用企業(yè)會計準則核算的納稅人的申報口徑   關鍵點34“其他業(yè)務收入”中分期收款銷售材料收入確認   關鍵點35“其他業(yè)務收入”中銷售折扣、折讓和退回   關鍵點36“其他業(yè)務收入”中未按合同約定確認收入   3.1.3營業(yè)外收入相關事項的政策要點   關鍵點37《企業(yè)會計準則》中營業(yè)外收入核算內容   關鍵點38《小企業(yè)會計準則》中營業(yè)外收入核算內容   關鍵點39申報表營業(yè)外收入明細項目的設置及申報口徑   關鍵點40不征稅收入政府補助   關鍵點41非貨幣性資產交換利得   關鍵點42債務重組利得   3.2《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）的填報實務   3.2.1營業(yè)收入計算相關事項的政策要點   關鍵點43營業(yè)收入計算數(shù)據(jù)來源   3.2.2營業(yè)收入項目審核的政策要點   關鍵點44營業(yè)收入項目的審核   3.3《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）的填報實務   3.3.1主營業(yè)務成本相關事項的政策要點   關鍵點45適用企業(yè)會計準則核算的納稅人的申報口徑   關鍵點46非貨幣性資產換出商品的賬面價值和計稅基礎   關鍵點47收入、成本配比確認   3.3.2其他業(yè)務成本相關事項的政策要點   關鍵點48適用企業(yè)會計準則核算的納稅人的申報口徑   關鍵點49計入損益的折舊、攤銷額調整   3.3.3營業(yè)外支出相關事項的政策要點   關鍵點50《企業(yè)會計準則》中營業(yè)外支出核算內容   關鍵點51《小企業(yè)會計準則》中營業(yè)外支出核算內容   關鍵點52申報表營業(yè)外支出明細項目的設置及申報口徑   關鍵點53“營業(yè)外支出”中可能存在的稅會差異調整事項   3.4《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）的填報實務   關鍵點54證券、期貨、保險代理手續(xù)費傭金支出   3.5《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）的填報實務   關鍵點55《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的適用范圍   關鍵點56《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》填報數(shù)據(jù)來源   關鍵點57科研事業(yè)單位和軍工科研單位收入確認   關鍵點58收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制的確認   3.6《期間費用明細表》（A104000）的填報實務   關鍵點59期間費用中涉及的納稅調整事項（事業(yè)單位、非營利組織除外）   關鍵點60《期間費用明細表》填報數(shù)據(jù)來源   關鍵點61《期間費用明細表》不適用事業(yè)單位、民間非營利組織納稅人   關鍵點62金融企業(yè)不填報第3列和第4列   關鍵點63境外支付費用   關鍵點64“職工薪酬”項目填報注意問題   關鍵點65“勞務費”、“咨詢顧問費”的扣除憑證問題   關鍵點66“業(yè)務招待費”列支范圍與扣除憑證   關鍵點67填報“廣告費和業(yè)務宣傳費”的三個注意問題   關鍵點68填報“傭金和手續(xù)費”時應考慮的問題   關鍵點69“資產折舊攤銷費”     關鍵點70“財產損耗、盤虧及毀損損失”   關鍵點71“利息收支”扣除注意事項   關鍵點72“共同支出”注意問題   關鍵點73是否存在與收入無關的期間費用支出   關鍵點74各項費用取得有效扣除憑證的時限   第4章  納稅調整政策及填報實務（A105000）   4.1納稅調整事項概述   4.2無2級附表的納稅調整項目涉及的相關政策要點   4.2.1按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益（第5行）相關政策要點   關鍵點75權益法核算的長期股權投資初始投資成本以歷史成本為計稅基礎   風險點5權益法核算的長期股權投資調整成本時的稅會差異   案例1權益法核算的長期股權投資初始投資成本調整收益填報案例   4.2.2交易性金融資產初始投資調整（第6行）相關政策要點   關鍵點76交易性金融資產初始投資以歷史成本為計稅基礎   風險點6交易性金融資產初始投資計量的稅會差異   案例2交易性金融資產初始投資調整填報案例   4.2.3公允價值變動凈損益（第7行）相關政策要點   關鍵點77公允價值變動凈損益以歷史成本為計稅基礎   風險點7公允價值變動凈損益計量的稅會差異   案例3公允價值變動凈損益填報案例   4.2.4銷售折扣、折讓和退回（第10行）相關政策要點   關鍵點78銷售折扣、折讓和退回政策界定   風險點8銷售折扣、折讓和退回稅會差異   案例4銷貨退回填報案例   4.2.5業(yè)務招待費支出（第15行）相關政策要點   關鍵點79業(yè)務招待費扣除比例和扣除限額   關鍵點80業(yè)務招待費扣除限額計算基數(shù)   關鍵點81籌建期業(yè)務招待費稅前扣除   風險點9業(yè)務招待費的完整歸集   風險點10業(yè)務招待費填報要點   4.2.6利息支出（第18行）相關政策要點   關鍵點82稅法允許扣除的利息支出   關鍵點83資本化支出和費用化支出   關鍵點84售后回購的利息支出   關鍵點85融資性售后回租   風險點11關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題   風險點12企業(yè)向自然人借款的利息支出   風險點13企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出   風險點14混合性投資被投資企業(yè)利息支出   風險點15關聯(lián)方借款利息扣除   風險點16委托貸款利息支出扣除問題   風險點17建造固定資產發(fā)生利息支出的扣除問題   風險點18企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出或資金占用費的扣除憑據(jù)問題   關鍵點86利息支出填報方法   關鍵點87境內機構向我國銀行的境外分行支付利息問題   案例5股東未繳足出資利息支出納稅調整案例   4.2.7罰金、罰款和沒收財產的損失（第19行）相關政策要點   關鍵點88罰金、罰款和沒收財產損失相關企業(yè)所得稅政策要點   關鍵點89罰金、罰款和沒收財產損失的填報說明   4.2.8稅收滯納金、加收利息（第20行）相關政策要點   關鍵點90稅收滯納金、加收利息相關企業(yè)所得稅政策要點   關鍵點91稅收滯納金、加收利息的填報說明   4.2.9贊助支出（第21行）相關政策要點   關鍵點92贊助支出相關企業(yè)所得稅政策要點   關鍵點93贊助支出的填報說明   4.2.10未實現(xiàn)融資收益在當期確認的財務費用（第22行）相關政策要點   關鍵點94未實現(xiàn)融資收益在當期確認的財務費用相關企業(yè)所得稅政策要點   案例6分期收（付）款銷售（購進）商品填報案例   4.2.11傭金和手續(xù)費支出（第23行）相關政策要點   關鍵點95傭金和手續(xù)費支出相關企業(yè)所得稅政策要點   4.2.12跨期扣除項目（第26行）相關政策要點   關鍵點96跨期扣除項目相關企業(yè)所得稅政策要點   關鍵點97跨期扣除項目會計處理   4.2.13與取得收入無關的支出（第27行）相關政策要點   關鍵點98與取得收入無關的支出相關企業(yè)所得稅政策要點   關鍵點99與取得收入無關的支出的填報說明   4.2.14境外所得分攤的共同支出（第28行）相關政策要點   關鍵點100境外所得分攤的共同支出相關企業(yè)所得稅政策要點   4.2.15資產減值準備金（第32行）相關政策要點   關鍵點101資產減值準備金基本企業(yè)所得稅政策要點   關鍵點102資產減值準備金會計處理   關鍵點103資產減值準備金填報方法   案例7資產減值準備金填報案例   第5章視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務政策及填報實務（A105010）   5.1視同銷售收入調整事項相關政策要點   關鍵點104企業(yè)資產所有權屬已發(fā)生改變的情形   關鍵點105視同銷售計稅價格的確定   關鍵點106視同銷售影響部分扣除類調整項目的計算基數(shù)   關鍵點107視同銷售對其他納稅調整項目的影響   關鍵點108處置固定資產、無形資產是否做視同銷售處理的界定   5.2視同銷售成本調整事項相關政策要點   風險點19視同銷售成本應根據(jù)資產的計稅基礎進行確認   案例8視同銷售調整事項填報案例   5.3房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額事項相關政策要點   風險點20房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品應計入當期應稅所得額   風險點21房地產開發(fā)企業(yè)費用和稅金的特殊填報方法   風險點22房地產開發(fā)企業(yè)的業(yè)務招待費核算   案例9房地產開發(fā)預售填報案例   第6章  未按權責發(fā)生制原則確認的收入政策及填報實務（A105020）   6.1租金收入相關政策要點   關鍵點109租金收入確認時間   關鍵點110融資租賃業(yè)務中租金收入的稅務處理   案例10融資租賃填報案例   6.2利息收入相關政策要點   關鍵點111利息收入的確認時間   關鍵點112利息收入調整的填報方法   風險點23關聯(lián)企業(yè)之間提供無息或低于銀行同期貸款利率的借款，其利息收入低于銀行同期貸款利息的部分將面臨納稅調整的風險   6.3特許權使用費收入相關政策要點   關鍵點113特許權使用費收入確認時間   6.4分期確認收入相關政策要點   關鍵點114分期收款方式銷售貨物收入確認時間   案例11分期收款方式銷售貨物填報案例   6.5持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入相關政策要點   關鍵點115持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入確認方法   風險點24建造合同收入確認稅會差異   6.6政府補助遞延收入相關政策要點   關鍵點116政府補助遞延收入項目調整范圍   案例12政府補助遞延收入填報案例   第7章  投資收益政策及填報實務（A105030）   7.1債權性投資收益事項相關企業(yè)所得稅政策要點   關鍵點117國債投資持有收益   關鍵點118國債投資處置收益   關鍵點119國債利息免稅政策   風險點25從非發(fā)行者處購買國債，產生利息收入的起算時點   案例13國債投資收益填報案例   7.2權益性投資收益事項相關企業(yè)所得稅政策要點   關鍵點120權益性投資持有收益的確認   關鍵點121權益性投資處置收益的確認   關鍵點122權益性投資計稅基礎確認   風險點26權益性投資免稅政策   風險點27內地與香港基金互認有關稅收政策   風險點28投資資產持有期間及處置環(huán)節(jié)稅會差異調整   第8章  不征稅收入政策及填報實務（A105040）   關鍵點123不征稅收入的范圍   關鍵點124專項用途財政性資金的確認條件和表現(xiàn)形式   關鍵點125兩類不征稅收入的具體情況   風險點29不征稅收入形成的支出不得稅前扣除   風險點30專項用途財政性資金事項相關稅會差異   風險點31申報表表間關系提示   案例14專項用途財政性資金填報案例   第9章  職工薪酬政策及填報實務（A105050）   9.1工資薪金支出扣除相關政策要點   關鍵點126合理工資薪金稅前扣除的口徑問題   關鍵點127企業(yè)與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼問題   關鍵點128勞務派遣用費用問題   關鍵點129關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題   關鍵點130作為工資薪金計算扣除的股份支付   風險點32工資薪金總額（各項費用扣除基數(shù)）問題   風險點33不合理的工資薪金不能稅前扣除   風險點34離退休人員工資和福利費不能稅前扣除   風險點35關于次年發(fā)放上年工資問題   9.2職工福利費支出相關政策要點   關鍵點131職工福利費的范圍   風險點36企業(yè)為職工報銷通訊費不能稅前扣除   9.3職工教育經費支出相關政策要點   關鍵點132職工教育經費超額扣除政策   風險點37集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用全額扣除   風險點38企業(yè)職員讀MBA的學費是不能在職工教育經費列支   9.4工會經費支出相關政策要點   關鍵點133工會經費的扣除憑證   風險點39工會經費必須實際支付上級工會組織   9.5各類基本社會保障性繳款相關政策要點   關鍵點134各類基本社會保險的扣除范圍   風險點40董事責任保險不得稅前扣除   9.6住房公積金相關政策要點   9.7補充養(yǎng)老保險相關政策要點   關鍵點135企業(yè)年金的稅前扣除規(guī)則   關鍵點136企業(yè)向保險公司補繳以前年度企業(yè)年金如何進行稅前扣除   風險點41為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險才可以稅前扣除   風險點42企業(yè)為職工購買補充養(yǎng)老保險（商業(yè)保險）性質的判定   9.8補充醫(yī)療保險相關政策要點   風險點43為全體員工支付的補充醫(yī)療保險才可以稅前扣除   案例15職工薪酬相關納稅調整綜合填報案例   第10章  廣告費和業(yè)務宣傳費支出政策及填報實務（A105060）   關鍵點137廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額   關鍵點138廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額計算基數(shù)   關鍵點139籌建期廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除   關鍵點140簽訂分攤協(xié)議的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除   風險點44判斷廣告費和業(yè)務宣傳費的實質性原則   風險點45資產用于市場推廣、銷售的視同銷售處理   案例16廣告費、業(yè)務宣傳費支出填報案例   第11章  捐贈支出政策及填報實務（A105070）   關鍵點141捐贈支出申報表填列基本規(guī)則   關鍵點142公益性捐贈支出范圍的界定   關鍵點143公益性捐贈支出扣除限額   關鍵點144可以全額扣除的公益性捐贈支出   關鍵點145公益性社會團體捐贈支出稅務處理實務   風險點46公益性捐贈支出稅前扣除條件   風險點47北京市納稅人“公益性捐贈支出”稅前扣除操作要求   風險點48資產用作對外捐贈視同銷售相關政策   風險點49受贈單位名稱   案例17有扣除限額的公益性捐贈填報案例   第12章  資產折舊、攤銷政策及填報實務（A105080、A105081）   12.1資產折舊、攤銷附表A105080、A105081情況概述   關鍵點146A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》與A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》填報要點   12.2資產折舊、攤銷政策要點   風險點50不得計算折舊扣除的固定資產   風險點51不得計算攤銷扣除的無形資產   風險點52允許作為長期待攤費用計算攤銷的扣除項目   風險點53不征稅收入對應的資本化支出不允許稅前扣除   風險點54融資租賃租入固定資產的折舊扣除   風險點55融資性售后租回資產的折舊扣除   風險點56資產價值變動對其計稅基礎的影響   關鍵點147固定資產計稅基礎的確定方法   關鍵點148稅收一般規(guī)定固定資產的折舊方法   關鍵點149稅收一般規(guī)定固定資產的折舊年限   關鍵點150無形資產計稅基礎的確定方法   關鍵點151稅收一般規(guī)定無形資產的攤銷方法   關鍵點152稅收一般規(guī)定無形資產的攤銷年限   關鍵點153外購商譽的扣除規(guī)定   風險點57固定資產改擴建形成長期待攤費用的攤銷扣除規(guī)定   風險點58非“租入、已提足折舊”兩類情形的房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理   風險點59固定資產大修理支出形成長期待攤費用的攤銷扣除規(guī)定   風險點60其他長期待攤費用的攤銷扣除規(guī)定   風險點61“政策性搬遷”搬遷資產相關稅務處理   關鍵點154新稅法實施后固定資產預計凈殘值的調整確認   關鍵點155技術進步、強震蕩、高腐蝕造成的固定資產加速折舊   關鍵點156固定資產縮短折舊年限的折舊扣除計算方法   關鍵點157固定資產加速折舊扣除的計算方法   12.3資產折舊、攤銷稅務處理實務探討   關鍵點158未及時取得發(fā)票的固定資產計稅基礎的確認   關鍵點159裝修支出的稅務處理   風險點62稅法對二手固定資產預計折舊年限的認定   風險點63建筑企業(yè)“臨時設施”稅前扣除的實務處理   12.4A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》填報要點   關鍵點160“六大行業(yè) 四個領域重點行業(yè)”加速折舊稅收優(yōu)惠   關鍵點161六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備一次性扣除和縮短折舊年限或采取加速折舊稅收優(yōu)惠   關鍵點162“六大行業(yè)”和“四個領域重點行業(yè)”企業(yè)的確認標準   關鍵點163研發(fā)專用儀器、設備一次性扣除和縮短折舊年限或采取加速折舊稅收優(yōu)惠   風險點64研發(fā)專用儀器設備可以同時享受固定資產加速折舊和研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策   關鍵點164單位價值不超過5000元的固定資產一次性扣除稅收優(yōu)惠   風險點65企業(yè)享受優(yōu)惠時固定資產加速折舊的最低折舊年限   風險點66企業(yè)享受優(yōu)惠時加速折舊方法的適用   風險點67同時符合不同稅收優(yōu)惠政策文件中規(guī)定的加速折舊優(yōu)惠標準，只可執(zhí)行其一，且一經選定不得變更   風險點68填寫A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》的程序性要求   12.52014年固定資產加速折舊新政策熱點答疑   第13章  資產損失政策及填報實務（A105090、A105091）   關鍵點165資產損失（附表A105090、A105091）填報基本要求   關鍵點166資產損失稅前扣除企業(yè)所得稅專項政策梳理   關鍵點167金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題   風險點69不得作為資產損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的股權和債權   風險點70不按出資比例和持股比例分配清算剩余財產造成資產損失問題   風險點71投資人撤回、減少投資造成的股權投資損失   風險點72企業(yè)境外所得中包含的資產損失稅前扣除問題   關鍵點168匯總納稅企業(yè)發(fā)生資產損失的申報扣除   關鍵點169應進行“清單申報”的資產損失在當年度未申報扣除的處理辦法   風險點73“存貨正常損失”不包含不得抵扣的增值稅進項稅額   案例18壞賬損失填報案例   第14章  企業(yè)重組政策及填報實務（A105100）   14.1企業(yè)重組業(yè)務概述   關鍵點170企業(yè)重組涉及政策文件   風險點74各重組政策文件之間的脈絡關系   關鍵點171企業(yè)重組的各項基本概念   關鍵點172企業(yè)重組稅務處理涉及的主要問題   風險點75企業(yè)重組的特殊性稅務處理不是稅收優(yōu)惠   關鍵點173財稅〔2009〕59號文件規(guī)范的企業(yè)重組的一般性稅務處理   關鍵點174企業(yè)股權或資產劃轉的稅務處理   關鍵點175非貨幣性資產投資的稅務處理   關鍵點176財稅〔2009〕59號文件規(guī)范的企業(yè)重組的特殊性稅務處理   14.2企業(yè)重組稅務處理的關注要點   關鍵點177國家稅務總局2015年第40號公告對資產劃轉稅務處理的 具體規(guī)定   關鍵點178國家稅務總局2015年第33號公告對非貨幣性資產投資稅務處理的具體規(guī)定   關鍵點179特殊性稅務處理非股權支付部分的損益確認   關鍵點180股權收購一般性稅務處理被收購方股東股權轉讓形成的資產損失   風險點76企業(yè)重組交易事項跨年的稅務處理   風險點77企業(yè)重組特殊性稅務處理程序更新提示   風險點78企業(yè)重組特殊性稅務處理的后續(xù)管理   關鍵點181公司法對合并分立的相關規(guī)定   案例19股權收購填報案例   第15章  政策性搬遷和特殊行業(yè)準備金政策及填報實務（A105110、A105120）   15.1《政策性搬遷納稅調整明細表》（A105110）   關鍵點182政策性搬遷政策要點（跨年度事項）   關鍵點183政策性搬遷稅務處理的征管要求   關鍵點184政策性搬遷的稅務處理   關鍵點185政策性搬遷的會計處理方法探討   風險點79不能與商業(yè)性搬遷混淆   風險點80單獨建賬核算搬遷業(yè)務   案例20政策性搬遷購置資產兩種稅務處理填報案例   15.2《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》（A105120）   15.2.1金融企業(yè)貸款損失準備金支出   關鍵點186于稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍   關鍵點187金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式   風險點81負數(shù)調增   風險點82不得提取貸款損失準備金的資產   15.2.2保險公司準備金支出   關鍵點188保險公司準備金支出稅前扣除比例   風險點83保險保障基金不得在稅前扣除的情形   15.2.3證券行業(yè)準備金支出   關鍵點189證券類準備金支出稅前扣除比例   關鍵點190期貨類準備金支出稅前扣除比例   風險點84準備金發(fā)生清算、退還應補繳稅款   15.2.4關于中小企業(yè)信用擔保機構準備金支出   關鍵點191中小企業(yè)信用擔保機構準備金支出稅前扣除比例   關鍵點192中小企業(yè)信用擔保機構條件   關鍵點193報送資料   15.2.5關于金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金支出   關鍵點194涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金支出比例   關鍵點195涉農貸款和中小企業(yè)貸款條件   15.2.6關于保險公司提取農業(yè)巨災風險準備金支出   關鍵點196巨災風險準備金計算公式   關鍵點197報送資料   風險點85負數(shù)調增   第16章  企業(yè)所得稅彌補虧損政策及填報實務（A106000）   風險點86“納稅調整后所得”的填報口徑   風險點87抵扣應納稅所得額和彌補虧損的先后次序問題   關鍵點198企業(yè)彌補虧損期限不得超過五年   關鍵點199免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目不得用于彌補應稅虧損   關鍵點200查補的應納稅所得額可以彌補虧損   關鍵點201企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度    關鍵點202資產損失造成虧損應彌補所屬年度    關鍵點203合并、分立轉入（轉出）可彌補的虧損額   關鍵點204政策性搬遷停止生產經營期間彌補虧損年限計算   關鍵點205清算期間可依法彌補虧損    第17章  收入、扣除優(yōu)惠政策及填報實務（A107010—A107014）   17.1《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）   17.1.1國債利息收入   關鍵點206國債投資持有收益、處置收益、免稅政策   關鍵點207留存?zhèn)洳橘Y料   風險點88非持有中國中央政府發(fā)行的國債取得的利息收入不免稅   風險點89二級市場轉讓國債收入不免稅   風險點90國債利息收入與其他投資收益區(qū)分   17.1.2非營利組織收入   關鍵點208優(yōu)惠待遇   關鍵點209符合條件的非營利組織免稅收入的范圍   關鍵點210留存?zhèn)洳橘Y料   風險點91非營利組織要經過政府相關部門的認定   風險點92區(qū)分免稅收入和非免稅收入   17.1.3證券投資基金相關免稅收入   關鍵點211證券投資基金相關知識   關鍵點212證券投資基金免稅實務問題探討   關鍵點213留存?zhèn)洳橘Y料   17.1.4安置殘疾人員工資加計扣除   關鍵點214享受殘疾人員工資加計扣除條件   關鍵點215留存?zhèn)洳橘Y料   風險點93不符合條件不能加計扣除   風險點94預繳時不能加計扣除   17.2《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）   關鍵點216居民企業(yè)股息、紅利等權益性投資收益   關鍵點217清算的注意事項   關鍵點218撤資的注意事項   關鍵點219留存?zhèn)洳橘Y料   風險點95居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)   風險點9612個月的規(guī)定   風險點97股權轉讓所得不能扣除被投資企業(yè)股東留存收益   案例21股權轉讓所得、從被投資企業(yè)分回清算所得、從被投資企業(yè)撤回或減少投資三種處理方法的差異填報案例   17.3《綜合利用資源生產產品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）   關鍵點220資源綜合利用稅收優(yōu)惠條件   關鍵點221留存?zhèn)洳橘Y料   風險點98取得《資源綜合利用認定證書》   風險點99沒有分開核算不得享受稅收優(yōu)惠   17.4《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》 （A107013）   關鍵點222涉農利息、保費收入優(yōu)惠條件   關鍵點223留存?zhèn)洳橘Y料   風險點100未單獨核算不得享受優(yōu)惠   17.5《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014）   關鍵點224研究開發(fā)活動符合規(guī)定的范圍   關鍵點225可加計扣除的研究開發(fā)費用范圍   關鍵點226對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除   關鍵點227企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除   關鍵點228有關研發(fā)費加計扣除和固定資產加速折舊政策的銜接   關鍵點229有關企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目分攤研究開發(fā)費用的特殊規(guī)定   關鍵點230注意以委托、合作等研發(fā)形式而形成的無形資產的所有權歸屬問題，如相互之間支付特許權使用費，則不得享受加計扣除政策   關鍵點231企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額   風險點101超范圍的研發(fā)支出不得加計扣除   風險點102非“專門”用于研發(fā)活動的儀器、設備不能加計扣除   風險點103受托方不得加計扣除   風險點104不征稅收入不得加計扣除   案例22研發(fā)費用加計扣除填報案例   第18章  應納稅所得額優(yōu)惠政策及填報實務（A107020、A107030）   18.1《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）   18.1.1農、林、牧、漁業(yè)項目   關鍵點232農、林、牧、漁業(yè)減免稅   關鍵點233農產品初加工減免稅   關鍵點234“公司＋農戶”減免稅   關鍵點235留存?zhèn)洳橘Y料   風險點105免稅項目和減半項目不能混同   風險點106單獨核算，合理分攤   18.1.2公共基礎設施項目優(yōu)惠   關鍵點236優(yōu)惠類型   關鍵點237優(yōu)惠的享受期間   關鍵點238優(yōu)惠對象界定   關鍵點239一次核準分批次建設的公共基礎設施項目優(yōu)惠   關鍵點240留存?zhèn)洳橘Y料   風險點107減免稅起始期的確定   風險點108單獨核算，合理分攤   風險點109優(yōu)惠期限內稅收優(yōu)惠在不同納稅主體之間的轉移   18.1.3符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目   關鍵點241優(yōu)惠類型   關鍵點2422008年以前的項目   關鍵點243留存?zhèn)洳橘Y料   風險點110減免稅起始期的確定   風險點111單獨核算，合理分攤   風險點112優(yōu)惠期限內稅收優(yōu)惠在不同納稅主體之間的轉移   18.1.4符合條件的技術轉讓項目   關鍵點244優(yōu)惠形式   關鍵點245技術轉讓條件   關鍵點246非獨占許可使用權注意轉讓時間   關鍵點247符合條件的技術轉讓所得的計算方法   關鍵點248留存?zhèn)洳橘Y料   風險點113技術轉讓所得不包括的項目   風險點114從100%關聯(lián)方取得的技術轉讓所得不得享受優(yōu)惠   風險點115單獨核算，合理分攤   18.1.5實施清潔發(fā)展機制項目   關鍵點249清潔發(fā)展機制項目減免稅條件   關鍵點250留存?zhèn)洳橘Y料   風險點116單獨核算，合理分攤   18.1.6符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目   關鍵點251節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目優(yōu)惠條件   關鍵點252留存?zhèn)洳橘Y料   風險點117單獨核算，合理分攤   18.1.7減免項目與應稅項目納稅調整后所得的虧損結轉彌補   風險點118減免項目與應稅項目虧損不得互相彌補   18.2《抵扣應納稅所得額優(yōu)惠明細表》（A107030）   關鍵點253創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)   關鍵點254有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人   關鍵點255填報說明修改   關鍵點256留存?zhèn)洳橘Y料   風險點119中小高新技術企業(yè)應符合標準   風險點120抵扣的應納稅所得額是彌補以前年度虧損后的金額   第19章  應納稅額優(yōu)惠政策及填報實務（A107040—A107050）   19.1《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）   19.1.1小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠   關鍵點257小型微利企業(yè)條件   關鍵點258小型微利企業(yè)減半征收   關鍵點259核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠   關鍵點260自行享受，無須備案   風險點121勞務派遣人員屬于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)   風險點1222015年需要分段計算   風險點123建筑業(yè)不按工業(yè)企業(yè)標準享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠   19.1.2經營性文化事業(yè)單位轉制企業(yè)免稅   關鍵點261減免稅優(yōu)惠規(guī)定   關鍵點262經營性文化事業(yè)單位轉制企業(yè)資產損失   關鍵點263轉制企業(yè)評估增值、轉讓、劃轉規(guī)定   關鍵點264經營性文化事業(yè)單位的界定   關鍵點265轉制注冊之日的界定   關鍵點266享受經營性文化事業(yè)單位轉制企業(yè)稅收優(yōu)惠需符合的條件   19.1.3技術先進型服務企業(yè)減免稅優(yōu)惠   關鍵點267技術先進型服務企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策要點   關鍵點268技術先進型服務企業(yè)減免稅優(yōu)惠納稅申報表填報   風險點124不符合標準不能享受優(yōu)惠   19.1.4支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減征企業(yè)所得稅   關鍵點269支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減稅政策要點   關鍵點270自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減稅政策要點   風險點125不得重復享受稅收優(yōu)惠政策   19.1.5項目所得按法定稅率減半征收不得疊加享受減免稅優(yōu)惠   關鍵點271項目所得按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受 減免稅優(yōu)惠政策要點   風險點126企業(yè)享受減半征收的應按法定稅率減半，而不能按優(yōu)惠 稅率減半   案例23稅收優(yōu)惠政策疊加享受的填報案例   19.2《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）   關鍵點272高新技術企業(yè)條件   關鍵點273“基本信息”及“關鍵指標情況”填報要點   風險點127不符合高新技術企業(yè)條件   風險點128總收入為稅法第六條規(guī)定的所有收入   風險點129存在偷稅等違法行為   19.3《軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）   關鍵點274集成電路和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要點   關鍵點275 “關鍵指標情況”填報要點   風險點130不符合相關條件   風險點131獲利年度   19.4《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）   關鍵點276購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的 投資額抵免   關鍵點277包括融資租賃方式租入的專用設備   關鍵點278未抵扣的進項稅額可以抵免所得稅稅額   風險點132專用設備未滿5年轉讓應補繳已抵免稅款   風險點133附著物不能抵免稅額   18.4企業(yè)清算期間及重組事項發(fā)生后稅收優(yōu)惠享受問題   關鍵點279企業(yè)清算期間稅收優(yōu)惠享受問題   關鍵點280重組事項發(fā)生后稅收優(yōu)惠享受問題   風險點134清算期不得享受稅收優(yōu)惠   風險點135企業(yè)重組稅收優(yōu)惠承繼   第20章  境外所得稅收抵免政策及填報實務（A108000—A108030）   20.1《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）   關鍵點281“境外所得”的范圍   關鍵點282劃分“來源于境外的所得”與“來源于境內的所得”標準   關鍵點283轉讓境外被投資企業(yè)股權的收入確認條件   關鍵點284境外所得簡易計算抵免、稅收饒讓抵免的范圍   關鍵點285境外所得享受高新技術企業(yè)減免稅額優(yōu)惠的適用條件   關鍵點286“聯(lián)合體公司”境外經營的境外所得稅收抵免   風險點136境外所得彌補以前年度境內虧損的問題   風險點137企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產損失應分開核算   風險點138不可抵免境外所得稅稅額的情況   20.2《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）   關鍵點287境外應稅所得計算中的收入確認標準   關鍵點288境外“毛所得”對應直接成本費用的調整扣除   關鍵點289境外“源泉扣繳”后的直接稅稅后所得換算成稅前所得   關鍵點290“分國不分項”的計算原則   關鍵點291境外所得獨立于境內所得進行稅會差異調整   關鍵點292石油企業(yè)“不分國不分項”的境外所得計算原則   風險點139同一納稅主體境內、境外所得共同支出的分攤   20.3《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）   關鍵點293境外分支機構彌補虧損遵循“分國不分項”原則   關鍵點294“非實際虧損”與“實際虧損”的判斷標準   關鍵點295境外分支機構彌補虧損的計算管理要求   20.4《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）   關鍵點296跨年度結轉抵免境外所得稅的計算方法和管理要求   20.5《受控外國企業(yè)信息報告表》及外國企業(yè)年度獨立財務報表的報送   關鍵點297《受控外國企業(yè)信息報告表》及外國企業(yè)年度獨立財務 報表報送   20.6境外所得應納稅額計算填報   案例24抵免限額的計算分析案例   第21章  跨地區(qū)經營匯總納稅政策及填報實務（A109000、A109010）   21.1《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）   關鍵點298適用跨地區(qū)匯總納稅方式的總、分機構范圍   關鍵點299總機構所得稅匯算清繳報送的申報資料   關鍵點300總機構管理的建筑項目部所在地預分所得稅額   風險點140分支機構未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅的法律責任   風險點141未按規(guī)定報送分支機構所得稅分配表的法律責任   21.2《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）   關鍵點301總、分機構應納所得稅額分攤計算比例   關鍵點302總、分機構處于不同稅率地區(qū)的稅款分攤計算方法   關鍵點303二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的情形   關鍵點304分支機構分攤比例在一個納稅年度內調整的情形   21.3跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例   案例25跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳稅額分攤填報案例   案例26企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配填報案例   第22章  2015年新企業(yè)所得稅政策解讀   22.1小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策   關鍵點305從業(yè)人數(shù)和資產總額計算公式有變化   關鍵點3062015年需分段計算   關鍵點307A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》填報方法   案例27減免所得稅優(yōu)惠填報案例一   案例28減免所得稅優(yōu)惠填報案例二   案例29減免所得稅優(yōu)惠填報案例三   案例30減免所得稅優(yōu)惠填報案例四   22.2研發(fā)費用加計扣除政策   關鍵點308取消了兩個目錄   關鍵點309增加外聘研發(fā)人員勞務費用   關鍵點310其他費用按10%扣除   案例31與研發(fā)活動直接相關的其他費用加計扣除額計算案例   關鍵點311特殊收入應扣減研發(fā)費用   關鍵點312負面清單制度   關鍵點313共用設備也能加計扣除   關鍵點314加速折舊也可以加計扣除   案例32“儀器、設備的折舊費”加計扣除計算案例   關鍵點315委托研發(fā)只能加計扣除80%   關鍵點316設置輔助賬   關鍵點317追溯期   關鍵點318留存?zhèn)洳橘Y料   風險點142超出范圍不得加計扣除   風險點143共用設備劃分不清不得加計扣除   風險點1442015年匯算清繳不能執(zhí)行新政策   22.3高新技術企業(yè)認定政策   關鍵點319高新技術企業(yè)認定條件有變化   關鍵點320企業(yè)申請手續(xù)簡化   關鍵點321跨地區(qū)遷移企業(yè)資格繼續(xù)有效   關鍵點322每年報送情況報表   關鍵點323稅務機關追繳稅款   關鍵點324偷稅不是取消高新技術企業(yè)資格的必要條件   風險點145取消其高新技術企業(yè)資格的三種情況   22.4固定資產加速折舊政策   關鍵點325四個領域重點行業(yè)   22.5工資薪金稅前扣除政策   關鍵點326企業(yè)與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼不再作為職工 福利費   關鍵點327匯算清繳前發(fā)放的工資可以稅前扣除   關鍵點328支付勞務派遣用工費用要區(qū)分兩種情況   22.6內地與香港基金互認政策   關鍵點329對內地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓 差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅   22.7技術轉讓優(yōu)惠政策   關鍵點330非獨占許可使用權   風險點146非獨占許可使用權轉讓時限   22.8高新技術企業(yè)職工教育經費政策   關鍵點331高新技術企業(yè)職工教育經費按8%扣除   22.9支持魯?shù)榈卣馂暮蠡謴椭亟ㄕ?   關鍵點332受災企業(yè)免征企業(yè)所得稅   關鍵點333接受捐贈免征企業(yè)所得稅   關鍵點334受災農村信用社免征企業(yè)所得稅   關鍵點335向災區(qū)捐贈全額扣除   22.10西部大開發(fā)優(yōu)惠政策   關鍵點336西部鼓勵類產業(yè)項目減按15%稅率   風險點147不屬于《目錄》停止減按15%稅率   22.11集成電路及軟件企業(yè)優(yōu)惠政策   關鍵點337兩免三減半   關鍵點338軟件企業(yè)認定及年審停止執(zhí)行   22.12計提準備金政策   22.12.1金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金     關鍵點339計提準備金比例   關鍵點340準備金扣除方法     22.12.2金融企業(yè)貸款損失準備金     關鍵點341計提準備金的計算方法   22.13資產損失稅前扣除政策   關鍵點342資產損失條件   22.14資產（股權）劃轉政策   關鍵點343處理原則   關鍵點344具體的適用前置性條件   關鍵點345劃轉后連續(xù)12個月內交易雙方的股權架構不能改變   關鍵點346劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益   22.15非貨幣性資產投資政策   關鍵點347非貨幣性資產轉讓收入可在5年內均勻計入應納稅所得額   風險點148非貨幣性資產投資后續(xù)管理   22.16企業(yè)重組政策   關鍵點348股權收購和合并主導方進一步明確   關鍵點349區(qū)分5種情形確定重組日   關鍵點350合理商業(yè)目的說明內容有所調整   關鍵點351連續(xù)12個月內分步交易的可暫時適用特殊性稅務處理   風險點149特殊性重組后續(xù)管理   22.17重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策   關鍵點352擴大企業(yè)吸納就業(yè)相關條件修改   22.18稅收優(yōu)惠管理政策   關鍵點353稅收優(yōu)惠備案   關鍵點354留存?zhèn)洳橘Y料   關鍵點355無變化不再備案   關鍵點356留存?zhèn)洳橘Y料保存10年   關鍵點357補辦備案手續(xù)   風險點150企業(yè)對資料真實性、合法性負責   風險點151不符合優(yōu)惠條件的，稅務機關追繳其已享受的減免稅   風險點152加強后續(xù)管理   22.19后續(xù)管理政策   關鍵點358三項優(yōu)惠取消審批   關鍵點359小型微利企業(yè)不另行備案   關鍵點360二級及二級以下分支機構名單發(fā)生變化   關鍵點361匯總納稅企業(yè)改變組織結構   關鍵點362簡易辦法境外抵免備案   第23章  企業(yè)所得稅稅前扣除憑證確認實務問題探討   風險點153稅前扣除憑證的種類及把握要點   風險點154關于企業(yè)提供有效憑證時間問題   風險點155是否虛開增值稅專用發(fā)票的界定   風險點156丟失發(fā)票原件，其復印件可以作為稅前扣除憑證   風險點157增值稅失控發(fā)票不能作為稅前扣除憑證   第24章  輔學輔填工具使用說明 24.1輔學輔填工具簡介   24.2輔學輔填工具使用說明   24.2.1適用范圍   24.2.2填寫順序   24.2.3表內底色說明   24.2.4填報提示目錄和重點填報項目     附錄  企業(yè)所得稅相關法規(guī)政策匯編