聰明人不繳糊涂稅：333個(gè)納稅誤區(qū)精解與操作指導(dǎo)

■ 第1篇 新政策新誤區(qū)

誤區(qū)001：三證合一證件后稅務(wù)登記證 / 2
誤區(qū)002：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)還需要審批 / 5
誤區(qū)003：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還是應(yīng)納稅所得額低于20萬元才減半征收 / 13
誤區(qū)004：轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得沒有優(yōu)惠政策 / 14
誤區(qū)005：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定還按國科發(fā)火〔2008〕172號文件執(zhí)行 / 15
誤區(qū)006：新三板企業(yè)分紅個(gè)稅沒優(yōu)惠政策 / 17
誤區(qū)007：一般納稅人資格生效之日只能是“次月1日” / 17
誤區(qū)008：自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間取得進(jìn)項(xiàng)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 18
誤區(qū)009：增值稅發(fā)票專用發(fā)票取消認(rèn)證 / 20
誤區(qū)010：貨運(yùn)專票還可使用 / 21
誤區(qū)011：鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為“發(fā)票”使用 / 22
誤區(qū)012：打印的電子發(fā)票不能作為稅前扣除憑證 / 23
誤區(qū)013：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)適用簡易征收的不可開具增值稅專
用發(fā)票 / 23

■ 第2篇 “營改增”誤區(qū)

誤區(qū)014：專票認(rèn)證通過或勾選認(rèn)證后就合規(guī) / 26
誤區(qū)015：取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 26
誤區(qū)016：增值稅免稅不得開具增值稅普通發(fā)票 / 28
誤區(qū)017：發(fā)票蓋章時(shí)蓋成公章或財(cái)務(wù)專用章也可“用” / 28
誤區(qū)018：專用發(fā)票可以壓線錯(cuò)格 / 31
誤區(qū)019：營業(yè)稅發(fā)票還能繼續(xù)使用 / 32
誤區(qū)020：個(gè)人不可申請代開增值稅專用發(fā)票 / 33
誤區(qū)021：車輛保險(xiǎn)增值稅發(fā)票備注欄注明代收車船稅不能作為繳納車船稅及滯納金的報(bào)賬憑證 / 34
誤區(qū)022：建筑服務(wù)開具發(fā)票備注欄沒有內(nèi)容 / 34
誤區(qū)023：銷售不動(dòng)產(chǎn)開具發(fā)票備注欄沒有內(nèi)容 / 35
誤區(qū)024：提供出租不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)開具發(fā)票無特殊要求 / 35
誤區(qū)025：所有以差額作為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額都需要使用“差額征稅”開票功能 / 36
誤區(qū)026：所有以差額作為銷售額都不能全額開專票 / 37
誤區(qū)027：一般計(jì)稅方法房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能全額開具專票 / 39
誤區(qū)028：未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅服務(wù)，納稅人不能申請認(rèn)定
一般納稅人 / 40
誤區(qū)029：認(rèn)證（含勾選）相符的進(jìn)項(xiàng)可等下期抵扣 / 40
誤區(qū)030：一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 / 41
誤區(qū)031：同一納稅人不允許一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法同時(shí)存在 / 41
誤區(qū)032：一般納稅人的簡易計(jì)稅的項(xiàng)目不能開具專用發(fā)票 / 42
誤區(qū)033：不動(dòng)產(chǎn)境外租賃繳納增值稅 / 46
誤區(qū)034：“甲供材料”需計(jì)入建筑服務(wù)銷售額問題 / 46
誤區(qū)035：提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的可扣除支付的材料“分包”款 / 47
誤區(qū)036：差額扣除的銷售額的有效憑證必須是專票 / 47
誤區(qū)037：以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)作為投資，不需要繳納增值稅 / 48
誤區(qū)038：不動(dòng)產(chǎn)租賃免租不需要增值稅視同銷售 / 49
誤區(qū)039：個(gè)人股東無償借款給公司需視同銷售繳納增值稅 / 50
誤區(qū)040：停車收費(fèi)沒有簡易征收政策 / 50
誤區(qū)041：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人不能自行開專票 / 51
誤區(qū)042：一般納稅人提供各類培訓(xùn)不可選擇適用簡易計(jì)稅方法 / 53
誤區(qū)043：增值稅征收率只有3% / 53
誤區(qū)044：支付的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 54
誤區(qū)045：未支付貨款不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 55
誤區(qū)046：不同增值稅稅率項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅是否不可混著抵 / 60
誤區(qū)047：“營改增”后應(yīng)稅行為與貨物勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)要分別核算抵扣進(jìn)項(xiàng)
稅額 / 61
誤區(qū)048：發(fā)生在經(jīng)營本地的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 62
誤區(qū)049：有簡易計(jì)稅項(xiàng)目又有一般計(jì)稅項(xiàng)目的企業(yè)購進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣 / 63
誤區(qū)050：一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 64
誤區(qū)051：接受建筑服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣 / 66
誤區(qū)052：購入在建工程取得進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣 / 66
誤區(qū)053：購買不動(dòng)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”是指自然年度/67
誤區(qū)054：購買不動(dòng)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額須在2年之內(nèi)抵扣完 / 68
誤區(qū)055：取得的不動(dòng)產(chǎn)設(shè)計(jì)費(fèi)和購入中央空調(diào)專票，進(jìn)項(xiàng)也不可抵扣 / 68
誤區(qū)056：不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變，即使用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 70
誤區(qū)057：所有的財(cái)務(wù)費(fèi)用都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 73
誤區(qū)058：餐飲行業(yè)一般納稅人不可使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 / 74
誤區(qū)059：無法支付款項(xiàng)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出 / 74
誤區(qū)060：不征收增值稅項(xiàng)目其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理 / 76
誤區(qū)061：“營改增”后小規(guī)模納稅人3萬元免稅政策是按照全額銷售額 / 77
誤區(qū)062：小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)超過3萬元就不能享受銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額3萬元免稅政策 / 78
誤區(qū)063：土地使用權(quán)歸還給政府，取得政府的補(bǔ)償費(fèi)需繳納增值稅 / 78
誤區(qū)064：提供會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)需要繳納增值稅 / 83
誤區(qū)065：購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用及支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)不可抵減增值稅 / 83
誤區(qū)066：“營改增”企業(yè)銷售營改增前購買固定資產(chǎn)按照銷售自己使用過的固定資產(chǎn)處理 / 86
誤區(qū)067：營業(yè)稅改征的增值稅都由國家稅務(wù)局征收 / 88


■ 第3篇 實(shí)務(wù)操作誤區(qū)

專題1〓企業(yè)所得稅和增值稅收入確認(rèn)及視同銷售 / 90
誤區(qū)068：企業(yè)一次性收取3年的房租并開具發(fā)票，當(dāng)年一次性確認(rèn)收入 / 90
誤區(qū)069：企業(yè)購買鋼材用于廠房建設(shè)需視同銷售繳納增值稅 / 90
誤區(qū)070：保修期內(nèi)免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件需視同銷售 / 92
誤區(qū)071：增值稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅也要視同銷售 / 93
誤區(qū)072：增值稅視同銷售行為不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 / 96
誤區(qū)073：無償贈送貨物不可以開具增值稅專用發(fā)票 / 99
誤區(qū)074：“買一贈一”企業(yè)所得稅視同銷售 / 99
誤區(qū)075：企業(yè)產(chǎn)品或自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)要視同銷售繳納增值稅 / 101
誤區(qū)076：納稅調(diào)整只調(diào)增視同銷售收入不調(diào)減視同銷售成本 / 102
專題2〓企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅前扣除 / 104
誤區(qū)077：辦公家具都不屬于固定資產(chǎn)，購買時(shí)一次性進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用 / 104
誤區(qū)078：購置已使用過的固定資產(chǎn)按賣方賬上凈值入賬 / 105
誤區(qū)079：所有的固定資產(chǎn)折舊都可以所得稅稅前扣除 / 106
誤區(qū)080：企業(yè)暫時(shí)性停產(chǎn)期間固定資產(chǎn)折舊不能稅前扣除 / 107
誤區(qū)081：固定資產(chǎn)投入使用但未取得全額發(fā)票的不能計(jì)提折舊稅前扣除 / 108
誤區(qū)082：投資方式取得固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不能在稅前扣除 / 109
誤區(qū)083：盤盈固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不能在稅前扣除 / 109
誤區(qū)084：短于最低折舊年限的納稅調(diào)增，折舊以后年度不能調(diào)減 / 110
誤區(qū)085：固定資產(chǎn)折舊必須按照規(guī)定的最低年限計(jì)提折舊 / 111
誤區(qū)086：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊預(yù)計(jì)凈殘值不可選擇0% / 112
誤區(qū)087：固定資產(chǎn)改建支出都按長期待攤費(fèi)用在稅前扣除 / 112
誤區(qū)088：購進(jìn)已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊 / 115
誤區(qū)089：企業(yè)外購的軟件折舊年限必須10年以上 / 116
誤區(qū)090：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)變?yōu)? 000元 / 116
誤區(qū)091：虧損企業(yè)不可享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策 / 118
誤區(qū)092：在按主營業(yè)務(wù)收入占比確定企業(yè)所屬行業(yè)時(shí)，收入總額的只含營業(yè)收入 / 118
誤區(qū)093：主營業(yè)務(wù)收入占比發(fā)生變化導(dǎo)致不足50%的，不可繼續(xù)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策 / 119
誤區(qū)094：超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)的折舊方法需調(diào)整 / 119
誤區(qū)095：享受加速折舊政策不能同時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠 / 120
誤區(qū)096：購買二手的機(jī)器設(shè)備不適用固定資產(chǎn)加速折舊政策 / 120
誤區(qū)097：房屋及建筑物不能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策 / 121
誤區(qū)098：預(yù)繳時(shí)未申報(bào)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)就不可享受 / 121
誤區(qū)099：加速折舊一定對企業(yè)有利 / 122
專題3〓企業(yè)所得彌補(bǔ)虧損政策 / 123
誤區(qū)100：企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)不可以彌補(bǔ)以前年度虧損 / 123
誤區(qū)101：企業(yè)所得稅的五年彌補(bǔ)期含虧損年度 / 123
誤區(qū)102：檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不可彌補(bǔ)虧損 / 124
誤區(qū)103：清算期間不可彌補(bǔ)虧損 / 125
誤區(qū)104：變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，原未彌補(bǔ)完的虧損不可繼續(xù)彌補(bǔ) / 126
誤區(qū)105：核定征收的企業(yè)也能彌補(bǔ)虧損 / 126
誤區(qū)106：核定征收轉(zhuǎn)查賬征收，前期虧損可以彌補(bǔ) / 127
誤區(qū)107：查賬征收轉(zhuǎn)核定征收，前期虧損可以彌補(bǔ) / 129
專題4〓企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳 / 130
誤區(qū)108：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳要進(jìn)行納稅調(diào)整 / 130
誤區(qū)109：建筑業(yè)異地預(yù)征企業(yè)所得稅總機(jī)構(gòu)預(yù)繳時(shí)不算預(yù)繳（征）所得稅額 / 131
誤區(qū)110：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳時(shí)不能享受稅收優(yōu)惠 / 132
誤區(qū)111：查賬征收企業(yè)是按單月（季）度數(shù)據(jù)預(yù)繳企業(yè)所得稅 / 132
誤區(qū)112：高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間不能按15%的稅率預(yù)繳所得稅 / 133
誤區(qū)113：企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)未取得發(fā)票的不能在預(yù)繳稅前扣除 / 134
專題5〓企業(yè)所得稅稅前扣除 / 135
誤區(qū)114：不是所有的“工資薪金”都能在稅前扣除 / 135
誤區(qū)115：跨年度的支付工資不能在稅前扣除 / 138
誤區(qū)116：高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按工資薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)在稅前
扣除 / 138
誤區(qū)117：向異地公益性社會團(tuán)體的捐贈支出不能稅前扣除 / 139
誤區(qū)118：企業(yè)繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不能在稅前扣除 / 140
誤區(qū)119：市場原因造成的售價(jià)低于成本按財(cái)產(chǎn)損失處理在稅前扣除 / 140
誤區(qū)120：經(jīng)濟(jì)合同違約金支出要作為資產(chǎn)損失做申報(bào)扣除 / 142
誤區(qū)121：營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增 / 142
誤區(qū)122：企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因沒有收入，不能稅前扣除 / 144
誤區(qū)123：沒有抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在稅前扣除 / 145
誤區(qū)124：企業(yè)所得稅稅費(fèi)能在稅前扣除 / 145
誤區(qū)125：商業(yè)保險(xiǎn)都不能在企業(yè)所得稅稅前扣除 / 146
誤區(qū)126：所有的罰款、罰金都不能在稅前扣除 / 148
誤區(qū)127：賠償款或違約金都需要發(fā)票才能稅前扣除 / 150
誤區(qū)128：海關(guān)征收的緩稅利息和滯報(bào)金不能稅前扣除 / 152
誤區(qū)129：員工上崗資格考試費(fèi)用要納稅調(diào)增 / 153
誤區(qū)130：統(tǒng)一制作并統(tǒng)一著裝工作服費(fèi)用支出作為職工福利費(fèi)稅前扣除 / 154
誤區(qū)131：企業(yè)向自然人借款的利息支出不能在稅前扣除 / 155
誤區(qū)132：報(bào)廢等非正常損失轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在稅前扣除 / 156
誤區(qū)133：發(fā)票是稅前扣除的唯一憑證 / 157
誤區(qū)134：發(fā)票企業(yè)名稱欄為簡稱，可在企業(yè)所得稅前列支 / 161
誤區(qū)135：發(fā)票丟失就不能稅前扣除 / 161
誤區(qū)136：取得跨期發(fā)票不能稅前扣除 / 163
誤區(qū)137：現(xiàn)金折扣需要發(fā)票才能稅前扣除 / 165
誤區(qū)138：安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有人數(shù)限制 / 165
誤區(qū)139：安置殘疾人支付工資的加計(jì)扣除不含社保費(fèi)和住房公積金 / 166
誤區(qū)140：虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策 / 167
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