PPP財稅處理實操指南

PartⅠ BT項目
第1章 BT概述
1.1 BT的內(nèi)涵與BT模式的演進
BT的概念
BT模式的國外傳承
BT模式的中國沿襲
1.2 BT理論基礎(chǔ)
BT項目的特點
BT項目的主要參與方及其職責
BT項目的法律關(guān)系與實施方式
BT項目的類型
BT模式的演化
BT模式的缺點
1.3 BT項目的投標報價與回購總價的構(gòu)成分析
BT項目的投標報價構(gòu)成
BT項目回購總價的構(gòu)成
影響B(tài)T項目回購總價的相關(guān)因素
第2章 BT模式的危機及其對策
2.1 BT模式風光不再
BT與PPP模式的關(guān)系
BT與墊資工程總承包的區(qū)別
項目屬性的界定
2.2 相關(guān)模式的運用及注意要點
BT模式的運用及注意要點
國務(wù)院和財政部規(guī)定的其他采購形式的運用及注意要點
第3章 BT項目會計核算的政策規(guī)定
3.1 《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答（2011年第一期）》摘要解讀
3.2 《企業(yè)會計準則解釋第5號》摘要解讀
3.3 《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》的有關(guān)規(guī)定
摘要解讀
稅會差異
小結(jié)
3.4 《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其應(yīng)用指南摘要解讀0
《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》摘要解讀
《〈企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量〉應(yīng)用指南》摘要解讀
《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》新舊對照
3.5 特許服務(wù)模式中金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的確認標準
金融資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
特許服務(wù)模式中兩者的確認標準
第4章 BT項目的會計核算
4.1 BT項目不成立項目公司的會計核算
4.2 項目管理型BT模式下的會計核算
PartⅡ EPC項目
第5章 EPC概述
5.1 工程承包的主要模式
施工總承包模式
工程總承包模式
聯(lián)合體承包模式
合作體承包模式
管理型建設(shè)模式
5.2 EPC模式簡介
EPC模式產(chǎn)生的背景
EPC各階段的工作內(nèi)容
EPC類型匯總
5.3 工程總承包與施工總承包模式的關(guān)系與差異分析
第6章 EPC項目的稅會處理
6.1 EPC模式下的稅務(wù)處理
材料采購中心的稅務(wù)處理
建筑施工設(shè)備核算中的財稅風險
臨時工棚、福利用房的處理
人工薪酬的處理
營改增后總、分包的財稅核算及申報處理
稅率的適用
6.2 EPC模式下的會計核算
PartⅢ PPP項目
第7章 PPP概述
7.1 PPP項目的運作方式
PPP項目運作方式的內(nèi)涵
運作方式的影響因素
常見項目
7.2 PPP項目社會資本方準入條件
7.3 PPP項目運作基本流程
項目前期準備階段
項目招投標實施階段
項目實施階段
項目終結(jié)階段
第8章 PPP發(fā)展歷程
8.1 PPP在國際上的發(fā)展概況
PPP的發(fā)展及現(xiàn)狀
PPP項目的運營模式、融資模式及其成功關(guān)鍵
8.2 PPP在我國的發(fā)展歷程
8.3 我國PPP項目政策梳理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計
國家層面的PPP政策
地方層面的PPP政策
數(shù)據(jù)統(tǒng)計
第9章 PPP項目付費機制
9.1 可用性付費
可用性付費簡介
可用性付費的基本原則
可用性付費金額的計算方法
9.2 使用量付費
使用量付費定義
使用量付費的設(shè)置
9.3 績效付費
績效付費定義
績效付費的設(shè)置
第10章 基于2號解釋的PPP財務(wù)處理及案例解析
10.1 2號解釋的主要內(nèi)容
10.2 案例解析
第11章 PPP項目的財稅處理探討
11.1 PPP項目的有關(guān)概念與基本條件
特許經(jīng)營的概念與分類
BOT業(yè)務(wù)應(yīng)滿足的基本條件
11.2 BOT項目相關(guān)業(yè)務(wù)的確認
收入的確認
政府支付的對價
金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算標準
應(yīng)收政府款項的處理
項目公司不提供建造服務(wù)時，金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的核算
11.3 PPP業(yè)務(wù)研究過程中應(yīng)重視的問題
PPP模式的分類
PPP協(xié)議的再調(diào)整
金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的起始歸集時間
收入確認環(huán)節(jié)不可錯漏
大修支出的處理
金融資產(chǎn)模式中的特殊情況
回報風險的大小不影響對金融資產(chǎn)的確認
BOT項目建造的基礎(chǔ)設(shè)施不作為項目公司的固定資產(chǎn)
對政府補助的籌劃需慎重
追溯調(diào)整
其他PPP模式下項目設(shè)施的核算
無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)依據(jù)孰短原則
后續(xù)經(jīng)營項目的稅目、稅率問題
第12章 PPP項目的稅會處理要點
12.1 與收入相關(guān)的要點
《企業(yè)會計準則第14號——收入》摘要
稅會處理要點
12.2 與借款費用相關(guān)的要點
《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》摘要
稅會處理要點
12.3 與或有事項相關(guān)的要點
《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》摘要
《國際會計準則第３７號——準備、或有負債和或有資產(chǎn)》關(guān)鍵內(nèi)容
稅會處理要點
12.4 與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的要點
《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》
摘要
稅會處理要點
12.5 與合并財務(wù)報表相關(guān)的要點
《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》摘要
稅會處理要點
12.6 PPP項目其他模式的財務(wù)核算
BOO模式的財務(wù)核算
TOT模式的財務(wù)核算
BOT模式的財務(wù)核算
12.7 《國際財務(wù)報告解釋公告第12號——服務(wù)特許權(quán)協(xié)議》對我國的借鑒意義
背景分析
適用范圍
對我國影響的重點：項目公司對基礎(chǔ)設(shè)施的權(quán)利的會計處理
12.8 《國際會計準則解釋公告第29號——服務(wù)特許權(quán)協(xié)議：披露》對我國的借鑒意義
協(xié)議雙方的權(quán)利義務(wù)
服務(wù)協(xié)議的分類
12.9 PPP項目實施過程中的稅收問題
PPP項目資產(chǎn)交換環(huán)節(jié)的進項稅款缺失問題
預計負債的調(diào)整問題
12.10 綜合案例
第13章 PPP項目的會計處理
13.1 主要PPP模式的賬務(wù)處理
以項目設(shè)置換取特許經(jīng)營權(quán)
BOT模式賬務(wù)處理原則
其他模式賬務(wù)處理原則
13.2 SPV公司其他環(huán)節(jié)賬務(wù)處理
籌建費用的賬務(wù)處理
前期費用的賬務(wù)處理
資本金的賬務(wù)處理
開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件
第14章 PPP項目的稅務(wù)處理
14.1 應(yīng)交稅費科目設(shè)置
增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理
附加稅費的處理
印花稅的處理
土地使用稅的處理
房產(chǎn)稅的處理
企業(yè)所得稅的處理
14.2 PPP項目稅務(wù)籌劃
政策籌劃，合理利用優(yōu)惠政策
經(jīng)營籌劃，通過談判轉(zhuǎn)嫁稅負
稅率籌劃，擴大項目公司經(jīng)營范圍
借助延期納稅方法提高資金使用效率
第15章 關(guān)于PPP項目財稅實務(wù)的深層次思考
15.1 涉及土地征拆等支出的PPP項目涉稅建議
以扣減征拆等支出后的余額為銷售額
將征拆等支出視同代付支出
15.2 關(guān)于項目可用性付費的涉稅建議
非貨幣性資產(chǎn)交換模式下的建議
融資性售后租回模式下的建議
15.3 對項目特殊性恢復支出扣除規(guī)定的建議
第16章 PPP項目融資
16.1 PPP項目融資概述
項目投融資結(jié)構(gòu)體系
項目債權(quán)融資方式
項目融資金額及年限
16.2 PPP項目融資現(xiàn)狀
16.3 融資渠道與方式
主要融資渠道
主要融資方式
16.4 融資工具
產(chǎn)業(yè)投資基金
政策性基金
銀行融資
資管計劃
發(fā)行債券
資產(chǎn)證券化
第17章 PPP項目融資的賬務(wù)處理
17.1 借款費用的確認原則
借款費用范圍
借款的范圍
符合資本化條件的資產(chǎn)概述
借款費用的確認計量
17.2 借款費用的計量原則
借款利息資本化金額的確定
借款利息資本化的判斷標準
17.3 融資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
金融機構(gòu)融資的賬務(wù)處理
發(fā)行公司債券融資的賬務(wù)處理
股東借款/貸款的賬務(wù)處理
第18章 項目公司運作的財稅問題
18.1 成立項目公司的政策依據(jù)
是否成立項目公司由政府決定
社會資本方可依法設(shè)立項目公司
成立項目公司是政府推崇的PPP實踐的主要模式
營改增后稅收政策的變化及其影響
18.2 項目公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)
項目公司的成立
項目公司的股權(quán)安排
項目公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓
18.3 項目公司運作前期的稅務(wù)處理要點
增值稅處理
企業(yè)所得稅處理
其他稅務(wù)問題處理
18.4 特許經(jīng)營到期，項目公司解散的稅務(wù)處理
企業(yè)注銷時的存貨及留抵稅額處理
注銷清算的稅務(wù)處理
18.5 政府補貼的性質(zhì)認定及會計處理
政府補貼的形式
政府補貼的會計核算
第19章 PPP項目財務(wù)投融資方案設(shè)計及財務(wù)測算
19.1 投融資財務(wù)方案編寫要點
資信證明
項目資本金出資比例及方式
出資能力證明
債務(wù)資金的規(guī)模、來源及融資條件說明
資金到位及使用計劃
項目收支測算分析
19.2 PPP項目實施方案及財務(wù)測算案例解析
PPP項目概況
項目實施初步安排
風險分擔機制
合同體系
監(jiān)管架構(gòu)
合作伙伴的選擇
財務(wù)測算
績效考核
附錄
附錄19.1資信證明范本一(投標用簡化版)
附錄19.2資信證明書范本二(標準格式)
附錄19.3資信證明范本三
附錄19.4存款余額證明范本一
附錄19.5存款余額證明范本二
附錄19.6授信額度證明范本一
附錄19.7授信額度證明范本二
第20章 PPP項目問題答疑
20.1 BT類問題
20.2 工程總承包類問題
20.3 PPP基礎(chǔ)知識類問題
20.4 PPP項目財稅核算類問題