環(huán)境保護(hù)稅政策和征管百問百答

第一部分 綜合類知識
問題1 《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的立法目的是什么？
問題2 目前我國主要污染物減排狀況如何？“十三五”期間在環(huán)境保護(hù)方面的基本思路和具體要求是什么？
問題3 黨的十九大報(bào)告中關(guān)于環(huán)境保護(hù)的內(nèi)容有哪些？
問題4 環(huán)境保護(hù)稅在立法和制度安排上，是如何助力美麗中國建設(shè)的？
問題5 《環(huán)境保護(hù)稅法》走過了怎樣的立法進(jìn)程？
問題6 環(huán)境保護(hù)稅稅制與排污收費(fèi)制度相比，有哪些主要政策差異點(diǎn)？
問題7 環(huán)境保護(hù)稅與排污費(fèi)相比，在征收管理上有什么重大改變？
問題8 環(huán)境保護(hù)稅收入中央和地方如何分成？支出有沒有專門的用途規(guī)定？

第二部分 環(huán)境保護(hù)稅政策
一、關(guān)于納稅人
問題9 《環(huán)境保護(hù)稅法》關(guān)于納稅人有哪些規(guī)定？
問題10 對“納稅人”的概念可以從哪幾個方面進(jìn)行具體理解？
問題11 在環(huán)境保護(hù)稅征收管理過程中，納稅人的判定有哪幾個條件？
問題12 《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》中對《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定的“其他生產(chǎn)經(jīng)營者”曾有具體的描述，為何在公布的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》中刪除了該條款？
問題13 居民個人也產(chǎn)生生活污水和垃圾，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅嗎？
二、關(guān)于稅額
問題14 環(huán)境保護(hù)稅的稅額是如何確定的？
三、關(guān)于征稅對象
問題15 環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象是什么？
問題16 《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定了哪些不征稅情形？
問題17 《環(huán)境保護(hù)稅法》中對于應(yīng)稅污染物的排放到底是對超標(biāo)征稅，還是有應(yīng)稅污染物排放即征稅？
問題18 關(guān)于城鄉(xiāng)污水處理場所和生活垃圾集中處理場所的基本情況，在《環(huán)境保護(hù)稅法》中有何特殊規(guī)定？
問題19 為什么工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅？
問題20 在實(shí)踐中，如何界定城鄉(xiāng)污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所？
問題21 關(guān)于排放口有哪些規(guī)定？
問題22水污染物中的一類污染物和其他類污染物在環(huán)保管理上是如何劃分的？
四、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)
問題23 如何理解環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算中的污染當(dāng)量？
問題24 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)有哪些計(jì)算方法？
問題25 納稅人有自建的實(shí)驗(yàn)室，符合國家監(jiān)測規(guī)范，企業(yè)實(shí)驗(yàn)室監(jiān)測的符合監(jiān)測規(guī)范的數(shù)據(jù)能否用于環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算？
五、關(guān)于應(yīng)稅大氣污染物排放量的計(jì)算
問題26 在環(huán)境保護(hù)管理上，對于大氣污染物是如何分類的？
問題27 應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)算規(guī)則有哪些要點(diǎn)？
問題28 應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)當(dāng)如何排序和計(jì)算？請舉例說明。
問題29 適用物料衡算法計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅目前有哪些規(guī)定？
六、關(guān)于應(yīng)稅水污染物排放量的計(jì)算
問題30 應(yīng)稅水污染物的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)有哪些？
問題31 應(yīng)稅水污染物應(yīng)當(dāng)如何排序和計(jì)算？請舉例說明。
問題32 應(yīng)稅水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅是如何計(jì)算的？請舉例說明。
問題33 pH值、色度的環(huán)境保護(hù)稅是如何計(jì)算的？請舉例說明。
七、關(guān)于應(yīng)稅固體廢物排放量的計(jì)算
問題34 《環(huán)境保護(hù)稅法》對固體廢物環(huán)境保護(hù)稅有哪些規(guī)定？
問題35 納稅人的應(yīng)稅固體廢物如何計(jì)算？
八、關(guān)于應(yīng)稅工業(yè)噪聲排放量的計(jì)算
問題36 對噪聲是如何征收環(huán)境保護(hù)稅的？
問題37 對噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅所依據(jù)的監(jiān)測規(guī)范主要有哪些?
問題38 對于噪聲中的具體名詞，如“廠界”“晝間”“夜間”等，是如何規(guī)定的？
問題39 工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放限值是如何規(guī)定的？
問題40 工業(yè)噪聲的環(huán)境保護(hù)稅是如何征收的？
九、以產(chǎn)生量作為排放量的特殊處理
問題41 如何理解《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定的排放固體廢物“以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量”？
問題42 如何理解《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第七條“以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量”的規(guī)定？
十、關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅減稅政策
問題43 納稅人可以享受的減稅政策有哪些？
問題44 如何理解《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條規(guī)定的應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值？
十一、海洋工程環(huán)境保護(hù)稅征收政策
問題45 關(guān)于海洋工程環(huán)境保護(hù)稅納稅人是如何規(guī)定的？
問題46 “海洋工程”在環(huán)境保護(hù)法上是如何界定的？對海洋工程環(huán)境保護(hù)稅的征收有何影響？
問題47 請比較海洋工程排污費(fèi)征收與環(huán)境保護(hù)稅征收的主要異同。
問題48 對海洋工程水污染物有何特殊規(guī)定？
問題49 海洋工程環(huán)境保護(hù)稅對于應(yīng)稅大氣污染物是如何計(jì)算的？
問題50 海洋工程環(huán)境保護(hù)稅對于應(yīng)稅水污染物是如何征收的？有何特殊規(guī)定？
問題51 海洋工程環(huán)境保護(hù)稅對于應(yīng)稅固體廢物是如何計(jì)算的？
問題52 環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，海洋工程環(huán)境保護(hù)稅如何征收？
問題53 海洋工程環(huán)境保護(hù)稅的稅額如何確定？

第三部分 環(huán)境保護(hù)稅與環(huán)境保護(hù)管理政策的銜接
問題54 環(huán)境保護(hù)稅征管與全國污染源普查有什么關(guān)系？
問題55 環(huán)境保護(hù)監(jiān)測管理有什么要求？
問題56 《固定污染源煙氣排放連續(xù)監(jiān)測技術(shù)規(guī)范》的實(shí)施對納稅人的環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)有何影響？
問題57 納稅人采購環(huán)保設(shè)備可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
問題58 《中華人民共和國水污染防治法》中的法律責(zé)任規(guī)定與《環(huán)境保護(hù)稅法》中的應(yīng)稅污染物計(jì)算緊密關(guān)聯(lián)的主要條文有哪些？
問題59 哪些納稅人應(yīng)當(dāng)采用自動監(jiān)測方法計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅？
問題60 關(guān)于排污單位的環(huán)境影響評價(jià)，有哪些具體規(guī)定？

第四部分 環(huán)境保護(hù)稅征收管理知識
問題61 環(huán)境保護(hù)稅納稅人在征收管理上是如何具體確定的？
問題62 《環(huán)境保護(hù)稅法》提出了建立信息共享平臺的要求，共享平臺是如何運(yùn)行的？
問題63 稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門的信息共享對納稅人的環(huán)保管理有什么啟示？
問題64 根據(jù)目前的規(guī)定，哪些情形不需要提請環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核？
問題65 環(huán)境保護(hù)稅征管涉及稅務(wù)、環(huán)保兩個部門，如果發(fā)生征納稅爭議，納稅人提起行政復(fù)議或訴訟的對象是誰？
問題66 某火電企業(yè)，企業(yè)總部在市區(qū)，但電廠在該市所轄某縣，之前主要繳納廢氣排污費(fèi)，現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)稅在哪里申報(bào)繳納？
問題67 其他稅種都有核定征收稅款的情形，環(huán)境保護(hù)稅作為一個比較特殊的稅種，對核定征收是如何規(guī)定的？
問題68 2017年底前的排污費(fèi)如何繳納？
問題69 某企業(yè)2017年前是揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)單位，2018年1月1日后是否需要按照試點(diǎn)文件繳納環(huán)境保護(hù)稅？
問題70 環(huán)境保護(hù)稅具有特殊性，政策與以前的排污費(fèi)政策差別較大，企業(yè)在申報(bào)過程中如果有不清楚的地方，該怎么辦？

第五部分 納稅申報(bào)表的填寫
一、納稅申報(bào)表基礎(chǔ)
問題71 《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》的主要構(gòu)成是什么？
問題72 《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》是如何適用的？
問題73 《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》是如何構(gòu)成的？如何適用？
問題74 環(huán)境保護(hù)稅A類納稅申報(bào)表與基礎(chǔ)信息采集表均采用主表+附表的設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，主要出于什么考慮？
問題75 與原排污費(fèi)報(bào)表相比，環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表在設(shè)計(jì)上能否減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)？
問題76 環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表能否滿足不同納稅人的申報(bào)需要？
二、《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》的填報(bào)
問題77 按次申報(bào)的納稅人或因偶發(fā)的環(huán)保稅征稅事項(xiàng)需臨時(shí)上門申報(bào)的納稅人是否需要填寫《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》？
問題78 如何理解《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》中的“是否采用抽樣測算法計(jì)算”欄？
問題79 《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》中的“稅源編號”欄應(yīng)如何填寫？
問題80 《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》中的“排放口或噪聲源編號”欄應(yīng)如何填寫？
問題81 如何選擇填寫《大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表》“污染物排放量計(jì)算方法”的“包括自動監(jiān)測、監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)、物料衡算”欄？
問題82 如何填寫《大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表》中的“執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)”欄？
問題83 如何填寫《大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表》中的 “標(biāo)準(zhǔn)濃度值”欄？
問題84 如何填寫《噪聲基礎(chǔ)信息采集表》中的“功能區(qū)類型”欄？
問題85 如何填寫《產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表》中的“計(jì)稅基數(shù)”欄？
三、納稅申報(bào)表的填報(bào)
問題86 《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（A類）》如何填報(bào)？
問題87 納稅人采用《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三項(xiàng)和第四項(xiàng)規(guī)定的抽樣測算方法計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅的，是否應(yīng)分別填報(bào)環(huán)保稅納稅申報(bào)表A表和B表？
問題88 納稅申報(bào)表附表1-1《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算表（大氣污染物適用）》的填報(bào)有哪些注意事項(xiàng)？
問題89 納稅申報(bào)表附件1中附表1-2《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算報(bào)表（水污染物適用）》的填報(bào)有哪些注意事項(xiàng)？
問題90 納稅申報(bào)表附件1中附表1-2《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算報(bào)表（水污染物適用）》的“污染物排放量”一欄的填報(bào)有哪些注意事項(xiàng)？
問題91 納稅申報(bào)表附件1中附表1-3《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算報(bào)表（固體廢物適用）》的填報(bào)有哪些注意事項(xiàng)？
問題92 納稅申報(bào)表附件1中附表1-4《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算報(bào)表（噪聲適用）》的填報(bào)有哪些注意事項(xiàng)？
問題93 納稅申報(bào)表附件1中附表1-5《環(huán)境保護(hù)稅減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表》的填報(bào)有哪些注意事項(xiàng)？
問題94 納稅申報(bào)表附件2《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類）》的主要應(yīng)用范圍是什么？
問題95 適用納稅申報(bào)表附件2《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類）》計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)如何計(jì)算？請舉例說明。

第六部分 綜合案例分析與填報(bào)
問題96 應(yīng)稅大氣污染物的環(huán)境保護(hù)稅是如何計(jì)算和填報(bào)的？請舉例說明。
問題97 應(yīng)稅水污染物的環(huán)境保護(hù)稅是如何計(jì)算和填報(bào)的？請以工業(yè)污水集中處理廠為例加以說明。
問題98 應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅是如何計(jì)算和填報(bào)的？請舉例說明。
問題99 物料衡算法在環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算和填報(bào)中是如何應(yīng)用的？請舉例說明。
問題100 噪聲的環(huán)境保護(hù)稅是如何計(jì)算和填報(bào)的？請舉例說明。

附 錄
附錄一 法律法規(guī)政策
中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法
中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》的公告
國家稅務(wù)總局國家海洋局關(guān)于發(fā)布《海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法》的公告
關(guān)于發(fā)布計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告
四川省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布《四川省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算方法（試行）》的公告
四川省地方稅務(wù)局關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算方法相關(guān)問題的公告
海南省地方稅務(wù)局 海南省生態(tài)環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布《海南省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法（試行）》的公告
畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治條例
關(guān)于印發(fā)《排污許可證管理暫行規(guī)定》的通知
排污許可管理辦法（試行）
關(guān)于停征排污費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的通知
最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理環(huán)境污染刑事案件適用法律若干問題的解釋
關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（217年版）的通知
關(guān)于發(fā)布《國家環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)——環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》的公告
固定污染源煙氣（SO2、NOX、顆粒物）排放連續(xù)監(jiān)測技術(shù)規(guī)范
附錄二 原排污收費(fèi)部分政策
排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例
關(guān)于確定工業(yè)區(qū)等集中污水處理設(shè)施性質(zhì)的復(fù)函
關(guān)于城鎮(zhèn)污水集中處理設(shè)施征收排污費(fèi)有關(guān)問題的復(fù)函
關(guān)于河北省礦石裝卸堆存顆粒物放散系數(shù)應(yīng)用的復(fù)函
關(guān)于進(jìn)口固廢拆解行業(yè)排污系數(shù)有關(guān)問題的復(fù)函
關(guān)于深圳市建筑施工揚(yáng)塵排放量計(jì)算方法的復(fù)函
關(guān)于排污申報(bào)與排污費(fèi)征收有關(guān)問題的通知
附錄三 延伸閱讀
《環(huán)境保護(hù)稅法》與《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》條文對照
《排污許可管理辦法（試行）》解讀
排污單位須對自動監(jiān)測數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé)
——環(huán)保部環(huán)境監(jiān)測司負(fù)責(zé)人就修訂《固定污染源煙氣排放連續(xù)監(jiān)測技術(shù)規(guī)范(試行)》(HJ/T 75—27)相關(guān)問題回答記者提問
后記