建筑勞務與勞務公司財稅法管控13個秘訣

財稅法管控秘訣一：建筑行業(yè)包工頭內(nèi)部勞務承包“經(jīng)營所得”的個稅處理
本秘訣主要分析建筑行業(yè)包工頭內(nèi)部勞務承包“經(jīng)營所得”的個人所得稅處理方法。一是包工頭勞務承包“經(jīng)營所得”的個人所得稅由包工頭自行納稅申報，支付承包所得的單位沒有代扣代繳個人所得稅的義務。二是包工頭獲得的承包經(jīng)營所得，自行到工程施工所在地的稅務局納稅大廳填寫“經(jīng)營所得”個人所得稅納稅申報表A類表，按照當?shù)卣囊?guī)定，選擇核定應稅所得率計算應納個人所得稅的應納所得額，然后根據(jù)承包經(jīng)營所得的5級累計稅率計算個人所得稅。三是重點介紹了全國各大省份的“關(guān)于承包經(jīng)營所得個人所得稅核定征收的稅收政策”。

財稅法管控秘訣二：個稅新政下，勞務報酬的增值稅、個人所得稅處理
前言《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）第六條第（二）項規(guī)定：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?；诖艘?guī)定，勞務報酬所得一定是針對自然人或個人（注意：個體工商戶不是個人）從事以上稅法規(guī)定的勞務所取得的所得。本秘訣主要分析以下幾個涉稅問題：勞務報酬所得針對支付勞務報酬的單位而言，要不要索取勞務報酬獲得者開具發(fā)票？獲得勞務報酬所得的自然人如何申報個人所得稅？支付勞務報酬的單位要不要扣繳勞務報酬獲得者的個人所得稅？如何扣繳又如何預扣繳個人所得稅？

財稅法管控秘訣三：建筑企業(yè)不同的用工關(guān)系與社保的協(xié)同管理
根據(jù)企業(yè)與勞動者之間用工關(guān)系的性質(zhì)，企業(yè)的用工關(guān)系可以分為勞動關(guān)系和勞務關(guān)系。該兩種用工關(guān)系涉及企業(yè)是否需要繳納社保費用：如果企業(yè)與勞動者之間建立勞務關(guān)系，則企業(yè)和勞動者都不需要繳納社會保險費用；如果企業(yè)與勞動者之間建立勞動關(guān)系，則企業(yè)與勞動者是否要繳納社保費用？要從兩方面分析：一方面，如果企業(yè)與勞動者簽訂非全日制用工勞動合同，則企業(yè)與勞動者不需要繳納社保費用；另一方面，如果企業(yè)與勞動者簽訂全日制用工勞動合同，則企業(yè)與勞動者必須依法繳納社保費用，勞動者依法繳納的社保費用由企業(yè)或用人單位代扣代繳。本秘訣主要重點分析企業(yè)的兩種用工關(guān)系與社保的協(xié)同管理問題，從而給企業(yè)如何節(jié)約社保費用以及如何建立用工關(guān)系提供了重要的參考建議。

財稅法管控秘訣四：建筑勞務公司節(jié)約社保費用的五種秘訣、法律依據(jù)和實操要點
本秘訣首先從現(xiàn)有的社保費用政策規(guī)定，分析了建筑勞務公司的社保成本：勞務公司按照農(nóng)民工工資總額的285%繳納社保，農(nóng)民工的社保成本為其本人工資總額的10%，總共是385%。這一比例對勞務公司而言是很高的成本，因此，勞務公司必須進行籌劃節(jié)約社保成本。本秘訣重點提出建筑勞務公司節(jié)約社保費用的五種秘訣：
秘訣一：勞務公司與以小時計酬為主的農(nóng)民工簽訂非全日制用工合同，勞務公司和農(nóng)民工不繳納社保費用，但勞務公司必須繳納工傷保險。
秘訣二：對于沒有實施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的建筑項目，勞務公司和長期與勞務公司合作的農(nóng)民工本人簽訂勞務專業(yè)作業(yè)分包協(xié)議，將勞務報酬控制在月收入20000元以內(nèi)，按小額零星業(yè)務支出的稅收政策規(guī)定處理，農(nóng)民工不需要到稅務局代開發(fā)票給勞務公司作為成本核算依據(jù)。
秘訣三：勞務公司讓長期與其合作且工作時間超過一年以上的農(nóng)民工單獨注冊一個無雇工的個體工商戶，無雇工個體工商戶到注冊所在地的稅務部門購買稅控機和稅控盤，每月給勞務公司開具10萬元以下的普通增值稅發(fā)票。
秘訣四：勞務公司與班組長簽訂勞務承包、勞務分包合同，班組長去稅務局代開建筑勞務發(fā)票給勞務公司入賬。
秘訣五：勞務公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險）的農(nóng)民工簽訂全日制的勞動合同。
財稅法管控秘訣五：建筑勞務公司承接業(yè)務的法務、財務、稅務和社保處理
本秘訣主要重點介紹建筑勞務公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展方向；建筑勞務公司承接業(yè)務的四種合法性業(yè)務和勞務公司承接四種合法性業(yè)務下的個稅、社保和財務處理技巧；建筑勞務公司承接業(yè)務的違法性規(guī)避策略。

財稅法管控秘訣六：勞務派遣公司節(jié)約社保費用的秘訣
本秘訣主要分析勞務派遣公司的社保費用繳納義務人；跨地區(qū)勞務派遣業(yè)務的社保繳納地點、繳納標準；勞務派遣業(yè)務社保而繳納的基數(shù)確定；勞務派遣業(yè)務社保問題的處理以及社保費用的節(jié)約之策。

財稅法管控秘訣七：建筑企業(yè)勞務分包業(yè)務中的法務、稅務和社保處理
本秘訣主要分析：勞務分包（專業(yè)作業(yè)承包）的合法性界定；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方直接將勞務作業(yè)部分分包給勞務公司（專業(yè)作業(yè)承包單位）的涉稅風險管理；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方與班組負責人（包工頭）簽訂“內(nèi)部勞務承包協(xié)議”的增值稅、個人所得稅和社保費用的處理；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方與沒有注冊成立個體工商戶的班組負責人（包工頭）簽訂對外勞務承包協(xié)議或?qū)I(yè)作業(yè)承包協(xié)議（實質(zhì)上是勞務分包協(xié)議）的增值稅、個人所得稅和社保費用的處理。

財稅法管控秘訣八：建筑企業(yè)規(guī)避財稅風險的三種農(nóng)民工工資支付管理方法
在農(nóng)民工工資專用賬戶管理和農(nóng)民工實名登記管理的雙重管理制度下，建筑企業(yè)如何支付農(nóng)民工工資，直接涉及建筑企業(yè)的財稅安全問題。本秘訣主要分析以下三種規(guī)避財稅風險的支付農(nóng)民工工資的方法：
支付方法一：在沒有實施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的情況下，建筑企業(yè)通過設(shè)立的農(nóng)民工工資卡支付。
支付方法二：沒有實施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的情況下，由項目經(jīng)理或承包者本人現(xiàn)金支付。
支付方法三：在實施農(nóng)民工工資專用賬戶和農(nóng)民工實名制登記雙管理制度下，通過建筑企業(yè)總承包在工地上設(shè)立的農(nóng)民工工資專用賬戶代付農(nóng)民工工資勞務款。

財稅法管控秘訣九：建筑勞務公司經(jīng)營業(yè)務中常見的法律、稅收風險及其管控
1法律風險
本章主要分析建筑勞務公司經(jīng)營業(yè)務中存在的以下法律風險：
法律風險一：建筑承包單位與勞務公司簽訂違法分包而不是勞務分包的行為。
法律風險二：建筑承包單位與勞務公司簽訂建筑分包合同，承包單位只向勞務公司收取一定管理費用的違法轉(zhuǎn)包行為。
法律風險三：建筑企業(yè)與勞務公司簽訂勞務派遣協(xié)議的法律風險：采用勞務派遣多處受限。
2法律風險防范策略
在以上法律風險分析的基礎(chǔ)上，提出以下法律風險防范策略：
策略一：建筑勞務公司與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位簽訂純勞務作業(yè)的分包合同。
策略二：如果勞務公司轉(zhuǎn)型為專業(yè)作業(yè)的勞務公司，則專業(yè)作業(yè)勞務公司與班組長或自然人包工頭簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，同時符合以下三個條件的勞務承包行為是合法的：第一，班組長或自然人包工頭以專業(yè)作業(yè)勞務公司的名義對外經(jīng)營；第二，以專業(yè)作業(yè)的勞務公司對外承擔民事法律責任；第三，班組長或自然人包工頭只向?qū)I(yè)作業(yè)的勞務公司上交一定的管理費用，扣除成本和稅費后的經(jīng)營所得歸班組長或自然人包工頭所有?；蛘甙嘟M長和自然人包工頭負責生產(chǎn)經(jīng)營全過程活動，獲得固定的勞動報酬和績效考核獎，承包經(jīng)營成果歸專業(yè)作業(yè)的勞務公司所有。
策略三：勞務公司（實質(zhì)上是具有不同專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務總承包企業(yè)）與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位簽訂含有部分輔料和純勞務部分的勞務分包合同。
策略四：如果勞務公司轉(zhuǎn)型為具有不同專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務總承包企業(yè)，則勞務公司與不同專業(yè)作業(yè)的個體工商戶或小微企業(yè)簽訂專業(yè)的作業(yè)分包合同。
策略五：建筑企業(yè)與勞務公司必須簽訂勞務分包合同，而不應簽訂勞務派遣協(xié)議。
3稅收風險
同時，本章還分析建筑勞務公司經(jīng)營業(yè)務中存在的以下稅收風險：
稅收風險一：勞務公司虛列民工工資增加成本套取利潤，從而少繳納企業(yè)所得稅。
稅收風險二：虛列民工人數(shù)造民工工資表的行為，如果有人向稅務機關(guān)舉報，將面臨被稅務機關(guān)罰款的風險。
稅收風險三：建筑企業(yè)項目部掛靠勞務公司開具發(fā)票，從而構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票的風險。
稅收風險四：個人所得稅的風險和社保費用的風險。核定征收項目部作業(yè)人員個人所得稅的稅收風險：勞務公司多繳納個人所得稅；沒有核定征收項目部作業(yè)人員個人所得稅的稅收風險：勞務公司少繳納個人所得稅；社保風險：勞務公司沒有給簽訂全日制勞動合同的農(nóng)民工購買社保。
4稅收風險防范策略
在基于以上稅收風險分析的基礎(chǔ)上，提出以下稅收風險防范策略：
策略一：在實施建筑工人實名制管理的項目部的農(nóng)民工，必須按照真實出勤的農(nóng)民工人數(shù)，造工資表，計算人工成本，絕對不允許虛列農(nóng)民工人數(shù)，虛造工資表套取利潤和增加人工成本。
策略二：對于各省對施工企業(yè)項目部的作業(yè)人員按照工程造價或經(jīng)營收入的一定比例核定征收個人所得稅后，建筑企業(yè)或勞務公司對民工工資成本直接按照實際支付給民工本人的月工資金額造工資支付清單表，作為成本核算憑證。
策略三：勞務公司的班組長或包工頭與勞務公司簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，約定：班組長或包工頭以勞務公司的名義對外經(jīng)營，所有的民事責任由勞務公司承擔，班組長或包工頭向勞務公司上交一定的利潤或管理費，扣除所有的成本、費用和稅金后的承包經(jīng)營成果歸班組長或包工頭所有，班組長或包工頭獲得的承包經(jīng)營所得，按照“承包經(jīng)營所得”稅目，在工程施工所在地自行申報繳納個人所得稅后，勞務公司直接通過公對私的形式，將“承包經(jīng)營所得”從勞務公司賬上劃入班組長或包工頭本人的銀行卡，班組長或包工頭從勞務公司獲得的“承包經(jīng)營所得”不需要到稅務機關(guān)代開發(fā)票給勞務公司做賬。
策略四：勞務公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險）的農(nóng)民工簽訂全日制的勞動合同。
策略五：勞務公司與班組長簽訂勞務承包、勞務分包合同，班組長或包工頭自行到施工項目所在地的稅務局代開建筑勞務發(fā)票給勞務公司入賬。

財稅法管控秘訣十：建筑企業(yè)項目經(jīng)理承包（負責）制的財稅法管控
許多建筑企業(yè)為了激勵項目經(jīng)理的工資積極性，往往實施項目經(jīng)理內(nèi)部承包制或項目經(jīng)理負責制的兩種經(jīng)營管理模式。現(xiàn)有建筑企業(yè)實施的項目經(jīng)理承包（負責）制存在“法律風險、財務風險和稅務風險”（以下簡稱“三大風險”），如果不從制度設(shè)計上、管理上進行規(guī)劃或企業(yè)的頂層設(shè)計上進行謀劃，將產(chǎn)生不堪設(shè)想的后果。本章通過對全國建筑企業(yè)的實地調(diào)研和咨詢，總結(jié)為以下三大方面的內(nèi)容：一是現(xiàn)有建筑企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營兩種模式及其存在“三大風險”的管理制度特征；二是建筑企業(yè)項目經(jīng)理內(nèi)部承包（負責）制的財稅安全策略；三是建筑企業(yè)項目經(jīng)理內(nèi)部承包（負責）制中項目經(jīng)理提取利潤的兩種合法渠道及其個稅的處理。

財稅法管控秘訣十一：勞務派遣業(yè)務的法務、財務、稅務處理
勞務派遣業(yè)務涉及相關(guān)的法務處理、財務處理、稅務處理和社保問題的處理。本章主要介紹在新的個稅和社保政策下，勞務派遣公司（勞務公司也有勞務派遣業(yè)務）與用工單位發(fā)生的勞務派遣業(yè)務，合法規(guī)避法律風險的措施，規(guī)避社保費用負擔的合同簽訂技巧。

財稅法管控秘訣十二：農(nóng)民工工資專用賬戶管理的法務、財務和稅務處理
農(nóng)民工工資專用賬戶管理，是指在房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)過程中，實行人工費（工資款）與其他工程款分賬管理，施工總承包企業(yè)（包括直接承包建設(shè)單位發(fā)包工程的專業(yè)承包企業(yè)）設(shè)立農(nóng)民工工資專用賬戶（以下簡稱“工資專用賬戶”），并為農(nóng)民工辦理實名制工資支付銀行卡（以下簡稱“工資卡”），建設(shè)單位（包括項目業(yè)主、項目代建管理單位）按照合同約定將應付工程款中的人工費（工資款）撥付至農(nóng)民工工資專用賬戶，施工總承包企業(yè)委托工資專用賬戶開戶銀行（以下簡稱“開戶銀行”）直接將農(nóng)民工工資發(fā)放至農(nóng)民工工資卡的一系列監(jiān)督管理活動。在這種農(nóng)民工工資專用賬戶管理中，涉及如何簽訂建筑合同、財務核算和稅務處理等一系列問題。本章重點分析在農(nóng)民工工資專用賬戶管理下的合同簽訂策略、發(fā)票開具策略和相關(guān)的賬務處理。

財稅法管控秘訣十三：自然人掛靠建筑企業(yè)承接建筑勞務從被掛靠方取出利潤的兩種渠道及個稅處理