資產評估涉稅百問及經典案例解析

問　題　篇
一、資產評估相關知識介紹
1 什么是資產評估，它的功能和作用是什么？
2 資產評估在國有資產管理中扮演什么樣的角色？
3 資產評估在企業(yè)注銷清算中能夠發(fā)揮哪些作用？
4 資產評估在稅務管理和稅收征管中，能夠發(fā)揮哪些作用？
5 資產評估在ＰＰＰ項目中，能夠發(fā)揮哪些作用？
6 資產評估在融資租賃業(yè)務中，能夠發(fā)揮哪些作用？
7 資產評估和稅收有什么關系？
8 獨立的資產評估機構和公司內部的評估（估值）部門有何不同？
9 資產評估公司能夠提供哪些服務？
10 什么情況下需要進行資產評估？
11 什么是法定評估？
12 資產評估能夠評估哪些類型資產？
13 資產評估技術規(guī)范有哪些？
14 不同資產評估業(yè)務分別需要何種執(zhí)業(yè)資質？
15 資產評估如何服務中國知識產權行業(yè)的發(fā)展？
二、資產評估報告出具和閱讀
（一）資產評估報告
16 什么是資產評估報告，它有何種效力，是否可以作為證據使用？
17 資產評估報告在稅收征管中，可以作為哪些業(yè)務的證據使用？
18 在資產損失企業(yè)所得稅前扣除業(yè)務中，資產評估報告能夠作為哪類資產的損失證據？
19 資產評估報告和資產評估咨詢報告有何區(qū)別？
20 什么是不良資產評估業(yè)務？
21 什么情況下不得出具資產評估報告？
22 完整的資產評估報告包括哪些組成部分？報告使用者需要重點關注的部分有哪些？
23 資產評估報告摘要、正文和說明有何區(qū)別？
（二）委托方和使用人
24 成為資產評估報告的委托方有何要求，可以有多個委托方嗎？
25 股權轉讓時，被轉讓的企業(yè)自身可以成為委托方嗎？
26 如何理解資產評估報告中的“除委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產評估報告使用人之外，其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人”？
（三）評估目的和價值類型
27 什么是資產評估目的，不同評估目的對資產評估報告有何影響？
28 資產評估報告中的價值類型是什么意思？
29 資產評估中的“非市場價值”是怎么回事？
（四）評估對象和范圍
30 如何確定資產評估的范圍？
31 資產評估能夠評估負債嗎，如何評估負債的價值？
（五）評估基準日及期后事項
32 什么是評估基準日，資產評估報告中的評估基準日如何確定，一項評估業(yè)務可以有多個評估基準日嗎？
33 評估基準日和資產評估報告日、資產負債表日、審計日、交易日之間有怎樣的關系？
34 評估基準日可以是過去或者未來的時點嗎？
35 什么是資產評估期后重大事項，它會產生什么影響？
（六）資產評估方法
36 常用的資產評估方法有哪些？
37 什么是市場法，它的應用前提是什么，受哪些因素影響？
38 什么是收益法，它的應用前提是什么，受哪些因素影響？
39 什么是成本法，它的應用前提是什么，受哪些因素影響？
40 什么是重置成本？
41 什么是資產貶值，它有哪些類型？
42 如何選取合適的評估方法？
43 不同評估方法會形成不同評估金額，評估結論如何權衡和取舍？
（七）評估假設和說明
44 什么是資產評估假設，它的作用是什么？
45 資產評估報告的特別事項說明包括哪些內容，披露它的意義是什么？
46 資產評估報告的使用限制說明包括哪些內容，披露它的意義是什么？
（八）評估結論
47 影響資產評估結論的因素有哪些？
48 資產評估報告的評估結論有什么形式，評估的價值可以是區(qū)間值嗎？
49 資產評估結論等同于評估對象可實現(xiàn)價格嗎？資產評估結論和交易價格不一致，有什么影響？
50 資產評估報告有效期多久，在有效期內的評估結論一定有效嗎？
（九）工作底稿和檔案
51 資產評估檔案包括哪些，如何查詢？
52 什么是資產評估的工作底稿，是否可以對外提供，保存期限多久？
（十）評估流程和程序
53 評估委托合同可以作為經濟行為依據嗎？
54 資產評估委托合同，是否可以僅明確支付標準而不明確評估服務費總額
嗎，落款人分別是誰？必須標明當事人簽字或者蓋章的地點嗎？
55 資產評估報告對資產評估師簽字有何要求？
56 資產評估是否可以借助第三方的工作結論？
57 現(xiàn)場盤點和賬面數量不一，評估人員會如何處理？
58 委托人對資產評估結論有異議，怎么辦？
59 資產評估業(yè)務基本程序包括哪些主要內容？
60 在評估人員進場之前，評估對象所屬企業(yè)需要做好哪些準備，提供哪些關鍵材料？
三、各類資產的評估方法適用
（一）貨幣資金類
61 對應收賬款、其他應收款和預付賬款等往來款項，如何進行評估？
（二）存貨等流動資產
62 對外購的原材料、庫存商品等存貨，常采用什么方法進行評估？?
63 對在產品（半成品）如何進行評估？
64 對自產的產成品如何進行評估？
65 對待攤費用和長期待攤費用如何進行評估？
（三）機器設備評估
66 根據機器設備的預期用途和評估目的，對應的評估假設有哪些？
67 機器設備作為企業(yè)資產組成部分的價值與作為單項資產的價值是否一定相同？
68 對具有獨立運營能力或者獲利能力的機器設備組合進行評估，是否可以采用成本法進行評估？
（四）房屋建筑物和土地使用權
69 房屋建筑物的評估方法主要有哪些？是否必須采用兩種以上方法進行評估？
70 采用市場法對房屋建筑物進行評估時，對可比案例的數量、成交日期
和修正調整后的價格有何要求？
71 采用收益法對房屋建筑物進行評估時，收益期如何確定？
72 采用收益法對房屋建筑物進行評估時，租金水平如何確定？
73 采用重置成本法對房屋建筑物進行評估時，計算實體性貶值需要考慮哪些因素的影響？
74 什么是假設開發(fā)法，適用于什么情形？
75 執(zhí)行投資性房地產評估業(yè)務可以采用哪些評估方法，不同方法之間如何選擇？
（五）無形資產評估
76 哪些無形資產可以對其進行資產評估，常用的方法有哪些？
77 專利一般適用什么評估方法，評估要點是什么？
78 商標一般適用什么評估方法，評估要點是什么？
79 軟件一般適用什么評估方法，評估要點是什么？
80 合同權益價值的評估要點是什么？
（六）企業(yè)價值評估
81 什么是企業(yè)價值評估？
82 企業(yè)整體價值和股東全部權益價值有何區(qū)別？
83 20％股權的價值，是否都可以根據資產評估報告中的全部股東權益價值乘以20％確定？
84 在企業(yè)價值評估中，最常見的價值類型有哪幾種？
85 企業(yè)價值評估中，投資價值與市場價值的主要區(qū)別是什么？
86 采用市場法評估企業(yè)價值，評估思路是什么，有哪些具體方法？
87 什么是控股權折溢價，什么是股權流通性折價，它們對企業(yè)價值有什么影響？資產評估報告中是否會披露？
88 企業(yè)價值采用收益法進行評估時，預期收益如何確定？
89 企業(yè)價值采用收益法進行評估時，折現(xiàn)率如何確定？
90 企業(yè)價值采用收益法進行評估時，收益期限如何確定？
91 企業(yè)價值采用成本法評估時，評估思路是怎樣的，有哪些要點？
92 什么是經營性資產？什么是溢余資產？什么是非經營性資產？
93 對企業(yè)持有的長期股權投資，應當采用什么方法進行評估？
四、資產評估和會計、稅收的銜接
（一）財稅評差異和協(xié)調
94 什么是財稅評差異，產生的原因是什么？
95 資產評估假設和會計假設有什么不同？
96 會計、資產評估和稅法中的資產有何差異？
97 為什么有些資產的評估價值為零？
98 什么是表外資產，它是如何形成的？
99 會計中的累計折舊額和資產評估中成本法下的實體性貶值相同嗎？
100 什么是公允價值？在實踐中，公允價值的表現(xiàn)形式有哪些？
101 會計、稅法中的公允價值和資產評估中的市場價值有何聯(lián)系和區(qū)別？
102 資產評估結論是否含稅？
103 營改增以及增值稅減并稅率檔次，對資產評估結論有何影響？
104 同一控制下的企業(yè)合并時，需要做資產評估嗎，評估對象是什么？
（二）資產評估的會計處理和涉稅應用
105 目前，資產評估在稅收中的應用有哪些？
106 稅收征管對哪些業(yè)務要求納稅人提供資產評估報告？?
107 什么是稅基評估，目前有哪些應用？
108 稅務機關是否有涉稅價格監(jiān)管權？有關涉稅價格監(jiān)管的稅法條款有哪些？
109 經濟鑒證證明都有哪些類型？審計報告能否替代資產評估報告，作為股權作價公允的證明？
110 稅法中的“作價公允的合法性證明”是指什么？
111 稅務機關是否會審核納稅人提交的資產評估報告？
112 同一項目前后兩次的資產評估結論相差很大正常嗎？
113 稅務機關是否可以用自行委托的資產評估報告，否定納稅人提交的
資產評估報告？
114 稅務機關在審核資產評估報告時產生疑問或異議，如何進行復核和校驗？
115 提供虛假資產評估報告，會遭受怎樣的處罰？
116 稅務機關在什么情況下，會依據資產評估結論來核定稅款？
117 價格認定是什么？資產評估和價格認定有什么區(qū)別？
118 資產評估增減值，什么情況下需要調整會計賬面價值？
119 企業(yè)持有的資產發(fā)生評估增值，是否需要繳納企業(yè)所得稅？增值部分是否可以稅前扣除？
120 企業(yè)改制過程中，按照資產評估值確定新的注冊資本（實收資本或股本），評估增值部分是否需要計算繳納企業(yè)所得稅？
121 企業(yè)改制過程中，資產評估增值部分是否需要繳納個人所得稅？
122 資產評估增值對房產稅有什么影響？
123 資產評估增值對印花稅有什么影響？
124 企業(yè)持有的資產發(fā)生評估減值，是否屬于資產損失在企業(yè)所得稅前扣除？
125 企業(yè)持有的資產發(fā)生評估減值，是否需要轉出相應的進項稅額？
126 表外資產被評估確認后，如何會計處理和稅務處理？
127 土地增值稅法對舊房轉讓的資產評估，有何具體要求？
128 存量房交易申報納稅時，企業(yè)需要提交幾份資產評估報告？
129 關聯(lián)企業(yè)之間轉讓應收賬款， 需要向稅務機關提交資產評估報告嗎？
130 如何考慮交易批量對評估價值和交易價格的影響？
131 企業(yè)賬面凈資產是負數，評估增值，評估增值率該如何表示？
132 利用優(yōu)惠政策購進的車位，轉讓時按市場價格計稅是否合理？
133 長期股權投資的價值評估可以為負數嗎？
134 未來房地產稅開征會涉及資產評估嗎？
135 如果未來房地產稅開征，對房產價值的評估可采用的評估模式有哪些？
136 什么是司法拍賣，什么情形會涉及司法拍賣？
137 什么是變價處理，變價處理都包括哪些類型？
138 變價處理是否以評估為前置程序？
139 對人民法院變價處理財產的評估結論有異議怎么辦？
140 稅務機關采用資產評估方法核定稅款時，征納雙方對評估結論產生爭議怎么辦？
141 稅務機關核定稅款時，征納雙方誰負有舉證責任？
142 司法拍賣產生的稅款，可否重新評估確定？?
143 司法拍賣的評估結論和拍賣價格，是否包括交易環(huán)節(jié)的稅費？
144 約定買受方承擔被執(zhí)行財產的拍賣環(huán)節(jié)稅費，是否合理合法？
145 被執(zhí)行財產的拍賣價格不含交易環(huán)節(jié)稅費時， 稅款是否應當還原計算？
146 稅務機關能否讓買受人承擔被執(zhí)行人拍賣環(huán)節(jié)以外的欠稅？
147 買受人承擔被執(zhí)行人在拍賣環(huán)節(jié)的稅費，能否在稅前扣除？
案　例　篇
案例一：股權轉讓價格太偏低，表外無形資產露馬腳
案例二：漏網大魚———企業(yè)價值評估中的稅收優(yōu)惠和稅收返還
案例三：夾在稅企爭議縫隙中的成品油零售特許經營權
案例四：上游企業(yè)暫免征收土地增值稅，下游企業(yè)如何避免成為“接盤俠”
圖表目錄
圖1　國際資產評估準則對無形資產的分類
圖2　企業(yè)改制資產評估增值的企業(yè)所得稅處理
圖3?。樱霉竟蓹嘟Y構示意
圖4　持有土地的獲得收益和土地增值稅負擔情況（一）?
圖5　持有土地的獲得收益和土地增值稅負擔情況（二）?
表1　不同評估基準日對應的評估報告類型
表2　不同收益期限的企業(yè)價值評估
表3　某企業(yè)會計人員計提壞賬準備情況
表4　某企業(yè)應收賬款項目的財稅評差異
表5　資產評估和價格認定的差異
表6　2014年12月31日ＳＣ公司所有者權益金額情況
表7?。樱霉举Y產評估結果匯總表
表8?。樱霉居麪顩r?
表9　2014年12月31日ＳＣ公司資產負債表
表10　美國財務會計準則對無形資產的分類
表11?。霉竟蓹嘟Y構變化情況
表12　Ｃ公司收益法評估匯總表
表13?。霉疚磥碓鲋刀愅硕惖念A測表
表14　調整后的收益法評估匯總表
表15　加油站整體資產評估結論
表16　土地增值稅超率累進稅率表
表17　改制重組的土地增值稅征免政策