G20/OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃基礎與實務

緒　論
第一節(jié)　相關知識?003
一、基礎知識?003
二、關于BEPS行動計劃?005
三、關于G20組織和OECD組織?010
四、歷次G20峰會關于BEPS行動計劃的成果?011
第二節(jié)　同步強化訓練及參考答案?016
一、同步強化訓練?016
二、參考答案?021
第一章　應對數(shù)字經(jīng)濟的稅收挑戰(zhàn)
第一節(jié)　相關知識?025
一、基礎知識?025
二、數(shù)字經(jīng)濟背景下典型的新商業(yè)模式簡介?026
三、數(shù)字經(jīng)濟給傳統(tǒng)國際稅收管轄權帶來的挑戰(zhàn)?030
四、數(shù)字經(jīng)濟帶來的BEPS風險?031
五、數(shù)字經(jīng)濟給稅收帶來的挑戰(zhàn)及應對?033
六、BEPS行動計劃力爭徹底解決數(shù)字經(jīng)濟中的BEPS問題?036
七、BEPS第1項行動計劃的最新進展?038
八、跨國公司所得稅的BEPS籌劃架構(gòu)及特征?040
第二節(jié)　案例分析?041
案例1-1　在線零售商的商業(yè)模式給各國稅收帶來的影響?041
案例1-2　互聯(lián)網(wǎng)廣告運營模式給全球稅負帶來的影響?045
案例1-3　云端計算模式給全球稅收管理帶來的影響?047
案例1-4　線上應用軟件商店商業(yè)模式給全球稅收管理帶來的影響?050
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?054
一、同步強化訓練?054
二、參考答案?059
第二章　消除混合錯配安排的影響
第一節(jié)　相關知識?063
一、相關概念?063
二、混合錯配安排的類型和結(jié)果?063
三、混合金融工具?064
四、混合體支付?066
五、反向混合錯配安排?069
六、引入錯配?071
七、雙重稅收居民身份扣除?073
八、BEPS第2項行動計劃對反錯配規(guī)則的修訂建議?074
九、我國關于混合金融工具錯配的相關法規(guī)?078
第二節(jié)　同步強化訓練及參考答案?079
一、同步強化訓練?079
二、參考答案?084
第三章　制定有效的受控外國公司規(guī)則
第一節(jié)　相關知識?089
一、相關概念?089
二、相關政策考量和目標?089
三、定義受控外國公司的規(guī)則?093
四、受控外國公司的豁免及門檻要求?095
五、關于CFC所得?096
六、CFC所得計算規(guī)則?099
七、CFC所得歸屬規(guī)則?100
八、防止或消除雙重征稅規(guī)則?102
九、我國關于CFC規(guī)則的相關法規(guī)?102
第二節(jié)　案例分析?106
案例3-1　透明實體的CFC規(guī)則應用?106
案例3-2　超額利潤分析法的應用?108
案例3-3　中國首個受控外國企業(yè)反避稅案?109
案例3-4　江蘇首例居民個人境外間接股權轉(zhuǎn)讓案?110
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?113
一、同步強化訓練?113
二、參考答案?118
第四章　對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制
第一節(jié)　相關知識?121
一、基礎知識?121
二、利息扣除限額規(guī)則最佳實踐方法建議?123
三、基于利息費用或債務水平的最佳實踐方法?126
四、固定扣除率規(guī)則及應用?131
五、集團扣除率規(guī)則及應用?134
六、針對性規(guī)則及特殊性規(guī)則?137
七、我國關于利息扣除限額規(guī)則的相關法規(guī)?139
第二節(jié)　案例分析?141
案例4-1　利息費用地點對稅收的影響?141
案例4-2　以固定債務/權益比率為基礎的資本弱化規(guī)則?143
案例4-3　利息和經(jīng)濟上等同于利息的支付?145
案例4-4　固定扣除率規(guī)則的應用?146
案例4-5　虧損對固定扣除率規(guī)則應用的影響?148
案例4-6　以凈第三方利息費用/EBITDA比率為基礎的集團扣除率規(guī)則的應用?149
案例4-7　對實體的稅務EBITDA或會計EBITDA采用集團扣除率計算?152
案例4-8　集團內(nèi)虧損實體對集團扣除率規(guī)則應用影響的處理?154
案例4-9　對利息扣除限額設定上限后對集團扣除率規(guī)則應用的影響?156
案例4-10　合并EBITDA為負數(shù)的集團對集團扣除率規(guī)則應用的影響?157
案例4-11　
在計算盈利集團的集團EBITDA時（不包括虧損實體）對集團扣除率規(guī)則的影響?159
案例4-12　
在計算虧損集團的集團EBITDA時（不包括虧損實體）對集團扣除率規(guī)則的影響?160
案例4-13　采用3年EBITDA平均值的固定扣除率規(guī)則的應用?161
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?164
一、同步強化訓練?164
二、參考答案?171
第五章　考慮透明度與實質(zhì)性因素，更有效地打擊有害稅收實踐
第一節(jié)　相關知識?175
一、基礎知識?175
二、有害稅收實踐的類型及判定因素?177
三、針對有害稅收實踐優(yōu)先關注的兩大更新焦點?179
四、打擊有害稅收實踐的途徑?179
五、IP制度及專利盒?182
六、OECD2015年報告中審議各國優(yōu)惠制度的結(jié)論?185
七、情報交換?188
八、多邊稅收征管互助公約?189
九、金融賬戶涉稅信息自動交換標準的主要內(nèi)容?191
十、我國金融賬戶涉稅信息自動交換實施歷程?196
十一、我國關于稅收透明度建設的相關法規(guī)?204
第二節(jié)　案例分析?206
案例5-1　通過情報交換成功補稅?206
案例5-2　IP制度與關聯(lián)法應用?208
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?209
一、同步強化訓練?209
二、參考答案?215
附錄　加入多邊稅收征管互助公約管轄區(qū)名單?216
第六章　防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予
第一節(jié)　相關知識?223
一、基礎知識?223
二、擇協(xié)避稅的應對?226
三、受益所有人規(guī)則?227
四、主要目的測試規(guī)則?230
五、其他協(xié)定濫用行為及應對措施?231
六、試圖利用協(xié)定濫用國內(nèi)稅法規(guī)定的情形?234
七、我國關于防止稅收協(xié)定優(yōu)惠不當授予的法律規(guī)定?234
第二節(jié)　案例分析?238
案例6-1　BCO公司是否構(gòu)成營業(yè)活動?238
案例6-2　DCO子公司的關聯(lián)活動是否構(gòu)成營業(yè)活動?239
案例6-3　直接或間接產(chǎn)生協(xié)定優(yōu)惠的情形?240
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?242
一、同步強化訓練?242
二、參考答案?247
第七章　防止人為規(guī)避構(gòu)成常設機構(gòu)
第一節(jié)　相關知識?251
一、關于常設機構(gòu)?251
二、常設機構(gòu)的類型?252
三、數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展給傳統(tǒng)常設機構(gòu)規(guī)則帶來的挑戰(zhàn)?254
四、目前常見的規(guī)避構(gòu)成常設機構(gòu)的方式?255
五、BEPS行動計劃應對常設機構(gòu)避稅的政策措施?257
六、我國關于常設機構(gòu)的相關政策規(guī)定?260
第二節(jié)　案例分析?262
案例7-1　代理人結(jié)構(gòu)（相關中介）?262
案例7-2　合同拆分?264
案例7-3　說服購買他國產(chǎn)品或服務?265
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?267
一、同步強化訓練?267
二、參考答案?271
第八章　確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配
第一節(jié)　相關知識?275
一、關于轉(zhuǎn)讓定價?275
二、獨立交易原則的應用?276
三、對企業(yè)之間的關聯(lián)關系的判斷?280
四、轉(zhuǎn)讓定價方法及應用?287
五、大宗商品交易的轉(zhuǎn)讓定價?291
六、難以估值的無形資產(chǎn)?292
七、低附加值集團內(nèi)勞務?303
八、成本分攤協(xié)議?309
九、我國國內(nèi)法關于個人反避稅的主要規(guī)定?310
第二節(jié)　案例分析?311
案例8-1　
在書面合同條款和交易雙方行為存在差異時，準確界定交易雙方的實際行為?311
案例8-2　分析確定不具有合理商業(yè)目的的內(nèi)部保險交易安排?312
案例8-3　分析確定不具有合理商業(yè)目的的無形資產(chǎn)交易安排?314
案例8-4　運用價值鏈分析法確定轉(zhuǎn)讓定價分析對象?315
案例8-5　
分析確定無形資產(chǎn)的收益及與執(zhí)行該項無形資產(chǎn)開發(fā)、價值提升、維護、保護和利用相關的所有功能?316
案例8-6　運用轉(zhuǎn)讓定價消除集團內(nèi)無形資產(chǎn)收益與風險的不匹配?318
案例8-7　運用轉(zhuǎn)讓定價消除跨境無形資產(chǎn)研發(fā)的收益與風險不匹配?320
案例8-8　低附加值集團內(nèi)勞務在轉(zhuǎn)讓定價實踐中的判定?322
案例8-9　低附加值集團內(nèi)勞務在轉(zhuǎn)讓定價實踐中被否定?323
案例8-10　判定是否屬于集團內(nèi)受益性勞務?324
案例8-11　集團內(nèi)勞務費用支付在實際審核中的調(diào)整?325
案例8-12　成本分攤協(xié)議參與方收益份額及貢獻價值的劃分?326
案例8-13　全國首例大額跨境服務費避稅案件?328
案例8-14　全國首例濫用商譽及特許權使用費避稅案件?330
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?333
一、同步強化訓練?333
二、參考答案?339
第九章　衡量和監(jiān)控BEPS
第一節(jié)　相關知識?343
一、基礎知識?343
二、評估用于BEPS研究的可獲得數(shù)據(jù)的潛在標準?351
三、目前廣泛應用的全球數(shù)據(jù)庫?351
四、衡量和監(jiān)控BEPS的指標?352
五、監(jiān)控BEPS的六項指標的描述、原理及數(shù)據(jù)來源?353
六、未來可能利用新數(shù)據(jù)構(gòu)建的BEPS指標?359
七、未來經(jīng)濟研究領域，用更優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)更好地衡量BEPS的規(guī)則和經(jīng)濟影響?361
第二節(jié)　案例分析?362
案例9-1　BEPS行為如何扭曲了各國的GDP數(shù)據(jù)?362
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?364
一、同步強化訓練?364
二、參考答案?368
第十章　強制披露規(guī)則
第一節(jié)　相關知識?373
一、基礎知識?373
二、強制披露的目標?376
三、強制披露規(guī)則的主要特點?376
四、強制披露規(guī)則的基本要素?377
五、遵從強制披露規(guī)則的意義與不遵從的后果?379
六、對國際稅收籌劃安排披露制度的設計建議?380
七、我國關于強制披露制度的相關規(guī)定?381
第二節(jié)　案例分析?383
案例10-1　國際稅收籌劃安排披露規(guī)則在集團內(nèi)部引入錯配安排的應用?383
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?389
一、同步強化訓練?389
二、參考答案?394
第十一章　轉(zhuǎn)讓定價文檔和國別報告
第一節(jié)　相關知識?397
一、基礎知識?397
二、轉(zhuǎn)讓定價文檔要求的目標?398
三、轉(zhuǎn)讓定價文檔三層結(jié)構(gòu)?399
四、轉(zhuǎn)讓定價文檔的合規(guī)性?403
五、轉(zhuǎn)讓定價文檔的執(zhí)行?404
六、我國關于轉(zhuǎn)讓定價文檔的相關規(guī)定?404
第二節(jié)　案例分析?413
案例11-1　關聯(lián)關系的判定?413
案例11-2　借貸資金總額占實收資本比例的計算?413
案例11-3　主體文檔的準備門檻?414
案例11-4　同期資料的審核?416
第三節(jié)　同步強化訓練及參考答案?420
一、同步強化訓練?420
二、參考答案?426
第十二章　使爭議解決機制更有效
第一節(jié)　相關知識?431
一、基礎知識?431
二、最低標準的總體目標及具體內(nèi)容?432
三、11項最佳實踐?434
四、監(jiān)督機制的具體評估內(nèi)容及方法?436
五、MAP統(tǒng)計報告框架?438
六、我國相互協(xié)商程序工作的立法實踐?444
七、我國相互協(xié)商程序的實施情況?447
第二節(jié)　同步強化訓練及參考答案?449
一、同步強化訓練?449
二、參考答案?454
附錄　中國爭議解決概況?456
第十三章　開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具
第一節(jié)　相關知識?473
一、基礎知識?473
二、《BEPS多邊公約》的內(nèi)容構(gòu)成?476
三、《BEPS多邊公約》簽署進展?477
四、我國簽署《BEPS多邊公約》的意義及執(zhí)行方案?478
第二節(jié)　同步強化訓練及參考答案?480
一、同步強化訓練?480
二、參考答案?484
附錄　中國BEPS多邊公約保留和通知的臨時清單?485
第十四章　中國的政策立場及后BEPS時代的中國應對
第一節(jié)　相關知識?525
一、我國在BEPS行動計劃中的立場?525
二、BEPS行動計劃對我國的影響?526
三、我國參與和應對BEPS行動計劃的具體情況?528
四、在歷次G20峰會上，中國國家領導人關于國際稅改的主張?529
五、我國在新一輪國際稅收規(guī)則變革中面臨的機遇?530
六、新一輪國際稅收規(guī)則變革中我國參與的重要活動?531
七、我國落實BEPS稅改成果的舉措?532
八、新一輪國際稅改后我國國際稅收工作的變化?537
第二節(jié)　同步強化訓練及參考答案?541
一、同步強化訓練?541
二、參考答案?545
后記?547