G20/OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

緒　論
第一節(jié)　相關(guān)知識?003
一、基礎(chǔ)知識?003
二、關(guān)于BEPS行動(dòng)計(jì)劃?005
三、關(guān)于G20組織和OECD組織?010
四、歷次G20峰會關(guān)于BEPS行動(dòng)計(jì)劃的成果?011
第二節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?016
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?016
二、參考答案?021
第一章　應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)
第一節(jié)　相關(guān)知識?025
一、基礎(chǔ)知識?025
二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下典型的新商業(yè)模式簡介?026
三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)給傳統(tǒng)國際稅收管轄權(quán)帶來的挑戰(zhàn)?030
四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的BEPS風(fēng)險(xiǎn)?031
五、數(shù)字經(jīng)濟(jì)給稅收帶來的挑戰(zhàn)及應(yīng)對?033
六、BEPS行動(dòng)計(jì)劃力爭徹底解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的BEPS問題?036
七、BEPS第1項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的最新進(jìn)展?038
八、跨國公司所得稅的BEPS籌劃架構(gòu)及特征?040
第二節(jié)　案例分析?041
案例1-1　在線零售商的商業(yè)模式給各國稅收帶來的影響?041
案例1-2　互聯(lián)網(wǎng)廣告運(yùn)營模式給全球稅負(fù)帶來的影響?045
案例1-3　云端計(jì)算模式給全球稅收管理帶來的影響?047
案例1-4　線上應(yīng)用軟件商店商業(yè)模式給全球稅收管理帶來的影響?050
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?054
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?054
二、參考答案?059
第二章　消除混合錯(cuò)配安排的影響
第一節(jié)　相關(guān)知識?063
一、相關(guān)概念?063
二、混合錯(cuò)配安排的類型和結(jié)果?063
三、混合金融工具?064
四、混合體支付?066
五、反向混合錯(cuò)配安排?069
六、引入錯(cuò)配?071
七、雙重稅收居民身份扣除?073
八、BEPS第2項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃對反錯(cuò)配規(guī)則的修訂建議?074
九、我國關(guān)于混合金融工具錯(cuò)配的相關(guān)法規(guī)?078
第二節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?079
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?079
二、參考答案?084
第三章　制定有效的受控外國公司規(guī)則
第一節(jié)　相關(guān)知識?089
一、相關(guān)概念?089
二、相關(guān)政策考量和目標(biāo)?089
三、定義受控外國公司的規(guī)則?093
四、受控外國公司的豁免及門檻要求?095
五、關(guān)于CFC所得?096
六、CFC所得計(jì)算規(guī)則?099
七、CFC所得歸屬規(guī)則?100
八、防止或消除雙重征稅規(guī)則?102
九、我國關(guān)于CFC規(guī)則的相關(guān)法規(guī)?102
第二節(jié)　案例分析?106
案例3-1　透明實(shí)體的CFC規(guī)則應(yīng)用?106
案例3-2　超額利潤分析法的應(yīng)用?108
案例3-3　中國首個(gè)受控外國企業(yè)反避稅案?109
案例3-4　江蘇首例居民個(gè)人境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓案?110
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?113
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?113
二、參考答案?118
第四章　對利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制
第一節(jié)　相關(guān)知識?121
一、基礎(chǔ)知識?121
二、利息扣除限額規(guī)則最佳實(shí)踐方法建議?123
三、基于利息費(fèi)用或債務(wù)水平的最佳實(shí)踐方法?126
四、固定扣除率規(guī)則及應(yīng)用?131
五、集團(tuán)扣除率規(guī)則及應(yīng)用?134
六、針對性規(guī)則及特殊性規(guī)則?137
七、我國關(guān)于利息扣除限額規(guī)則的相關(guān)法規(guī)?139
第二節(jié)　案例分析?141
案例4-1　利息費(fèi)用地點(diǎn)對稅收的影響?141
案例4-2　以固定債務(wù)/權(quán)益比率為基礎(chǔ)的資本弱化規(guī)則?143
案例4-3　利息和經(jīng)濟(jì)上等同于利息的支付?145
案例4-4　固定扣除率規(guī)則的應(yīng)用?146
案例4-5　虧損對固定扣除率規(guī)則應(yīng)用的影響?148
案例4-6　以凈第三方利息費(fèi)用/EBITDA比率為基礎(chǔ)的集團(tuán)扣除率規(guī)則的應(yīng)用?149
案例4-7　對實(shí)體的稅務(wù)EBITDA或會計(jì)EBITDA采用集團(tuán)扣除率計(jì)算?152
案例4-8　集團(tuán)內(nèi)虧損實(shí)體對集團(tuán)扣除率規(guī)則應(yīng)用影響的處理?154
案例4-9　對利息扣除限額設(shè)定上限后對集團(tuán)扣除率規(guī)則應(yīng)用的影響?156
案例4-10　合并EBITDA為負(fù)數(shù)的集團(tuán)對集團(tuán)扣除率規(guī)則應(yīng)用的影響?157
案例4-11　
在計(jì)算盈利集團(tuán)的集團(tuán)EBITDA時(shí)（不包括虧損實(shí)體）對集團(tuán)扣除率規(guī)則的影響?159
案例4-12　
在計(jì)算虧損集團(tuán)的集團(tuán)EBITDA時(shí)（不包括虧損實(shí)體）對集團(tuán)扣除率規(guī)則的影響?160
案例4-13　采用3年EBITDA平均值的固定扣除率規(guī)則的應(yīng)用?161
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?164
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?164
二、參考答案?171
第五章　考慮透明度與實(shí)質(zhì)性因素，更有效地打擊有害稅收實(shí)踐
第一節(jié)　相關(guān)知識?175
一、基礎(chǔ)知識?175
二、有害稅收實(shí)踐的類型及判定因素?177
三、針對有害稅收實(shí)踐優(yōu)先關(guān)注的兩大更新焦點(diǎn)?179
四、打擊有害稅收實(shí)踐的途徑?179
五、IP制度及專利盒?182
六、OECD2015年報(bào)告中審議各國優(yōu)惠制度的結(jié)論?185
七、情報(bào)交換?188
八、多邊稅收征管互助公約?189
九、金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容?191
十、我國金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換實(shí)施歷程?196
十一、我國關(guān)于稅收透明度建設(shè)的相關(guān)法規(guī)?204
第二節(jié)　案例分析?206
案例5-1　通過情報(bào)交換成功補(bǔ)稅?206
案例5-2　IP制度與關(guān)聯(lián)法應(yīng)用?208
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?209
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?209
二、參考答案?215
附錄　加入多邊稅收征管互助公約管轄區(qū)名單?216
第六章　防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予
第一節(jié)　相關(guān)知識?223
一、基礎(chǔ)知識?223
二、擇協(xié)避稅的應(yīng)對?226
三、受益所有人規(guī)則?227
四、主要目的測試規(guī)則?230
五、其他協(xié)定濫用行為及應(yīng)對措施?231
六、試圖利用協(xié)定濫用國內(nèi)稅法規(guī)定的情形?234
七、我國關(guān)于防止稅收協(xié)定優(yōu)惠不當(dāng)授予的法律規(guī)定?234
第二節(jié)　案例分析?238
案例6-1　BCO公司是否構(gòu)成營業(yè)活動(dòng)?238
案例6-2　DCO子公司的關(guān)聯(lián)活動(dòng)是否構(gòu)成營業(yè)活動(dòng)?239
案例6-3　直接或間接產(chǎn)生協(xié)定優(yōu)惠的情形?240
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?242
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?242
二、參考答案?247
第七章　防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)
第一節(jié)　相關(guān)知識?251
一、關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)?251
二、常設(shè)機(jī)構(gòu)的類型?252
三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給傳統(tǒng)常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)則帶來的挑戰(zhàn)?254
四、目前常見的規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的方式?255
五、BEPS行動(dòng)計(jì)劃應(yīng)對常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅的政策措施?257
六、我國關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的相關(guān)政策規(guī)定?260
第二節(jié)　案例分析?262
案例7-1　代理人結(jié)構(gòu)（相關(guān)中介）?262
案例7-2　合同拆分?264
案例7-3　說服購買他國產(chǎn)品或服務(wù)?265
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?267
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?267
二、參考答案?271
第八章　確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配
第一節(jié)　相關(guān)知識?275
一、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)?275
二、獨(dú)立交易原則的應(yīng)用?276
三、對企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷?280
四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及應(yīng)用?287
五、大宗商品交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)?291
六、難以估值的無形資產(chǎn)?292
七、低附加值集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)?303
八、成本分?jǐn)倕f(xié)議?309
九、我國國內(nèi)法關(guān)于個(gè)人反避稅的主要規(guī)定?310
第二節(jié)　案例分析?311
案例8-1　
在書面合同條款和交易雙方行為存在差異時(shí)，準(zhǔn)確界定交易雙方的實(shí)際行為?311
案例8-2　分析確定不具有合理商業(yè)目的的內(nèi)部保險(xiǎn)交易安排?312
案例8-3　分析確定不具有合理商業(yè)目的的無形資產(chǎn)交易安排?314
案例8-4　運(yùn)用價(jià)值鏈分析法確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析對象?315
案例8-5　
分析確定無形資產(chǎn)的收益及與執(zhí)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)和利用相關(guān)的所有功能?316
案例8-6　運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)消除集團(tuán)內(nèi)無形資產(chǎn)收益與風(fēng)險(xiǎn)的不匹配?318
案例8-7　運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)消除跨境無形資產(chǎn)研發(fā)的收益與風(fēng)險(xiǎn)不匹配?320
案例8-8　低附加值集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)踐中的判定?322
案例8-9　低附加值集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)踐中被否定?323
案例8-10　判定是否屬于集團(tuán)內(nèi)受益性勞務(wù)?324
案例8-11　集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)費(fèi)用支付在實(shí)際審核中的調(diào)整?325
案例8-12　成本分?jǐn)倕f(xié)議參與方收益份額及貢獻(xiàn)價(jià)值的劃分?326
案例8-13　全國首例大額跨境服務(wù)費(fèi)避稅案件?328
案例8-14　全國首例濫用商譽(yù)及特許權(quán)使用費(fèi)避稅案件?330
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?333
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?333
二、參考答案?339
第九章　衡量和監(jiān)控BEPS
第一節(jié)　相關(guān)知識?343
一、基礎(chǔ)知識?343
二、評估用于BEPS研究的可獲得數(shù)據(jù)的潛在標(biāo)準(zhǔn)?351
三、目前廣泛應(yīng)用的全球數(shù)據(jù)庫?351
四、衡量和監(jiān)控BEPS的指標(biāo)?352
五、監(jiān)控BEPS的六項(xiàng)指標(biāo)的描述、原理及數(shù)據(jù)來源?353
六、未來可能利用新數(shù)據(jù)構(gòu)建的BEPS指標(biāo)?359
七、未來經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域，用更優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)更好地衡量BEPS的規(guī)則和經(jīng)濟(jì)影響?361
第二節(jié)　案例分析?362
案例9-1　BEPS行為如何扭曲了各國的GDP數(shù)據(jù)?362
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?364
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?364
二、參考答案?368
第十章　強(qiáng)制披露規(guī)則
第一節(jié)　相關(guān)知識?373
一、基礎(chǔ)知識?373
二、強(qiáng)制披露的目標(biāo)?376
三、強(qiáng)制披露規(guī)則的主要特點(diǎn)?376
四、強(qiáng)制披露規(guī)則的基本要素?377
五、遵從強(qiáng)制披露規(guī)則的意義與不遵從的后果?379
六、對國際稅收籌劃安排披露制度的設(shè)計(jì)建議?380
七、我國關(guān)于強(qiáng)制披露制度的相關(guān)規(guī)定?381
第二節(jié)　案例分析?383
案例10-1　國際稅收籌劃安排披露規(guī)則在集團(tuán)內(nèi)部引入錯(cuò)配安排的應(yīng)用?383
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?389
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?389
二、參考答案?394
第十一章　轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國別報(bào)告
第一節(jié)　相關(guān)知識?397
一、基礎(chǔ)知識?397
二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔要求的目標(biāo)?398
三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔三層結(jié)構(gòu)?399
四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的合規(guī)性?403
五、轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的執(zhí)行?404
六、我國關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的相關(guān)規(guī)定?404
第二節(jié)　案例分析?413
案例11-1　關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定?413
案例11-2　借貸資金總額占實(shí)收資本比例的計(jì)算?413
案例11-3　主體文檔的準(zhǔn)備門檻?414
案例11-4　同期資料的審核?416
第三節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?420
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?420
二、參考答案?426
第十二章　使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效
第一節(jié)　相關(guān)知識?431
一、基礎(chǔ)知識?431
二、最低標(biāo)準(zhǔn)的總體目標(biāo)及具體內(nèi)容?432
三、11項(xiàng)最佳實(shí)踐?434
四、監(jiān)督機(jī)制的具體評估內(nèi)容及方法?436
五、MAP統(tǒng)計(jì)報(bào)告框架?438
六、我國相互協(xié)商程序工作的立法實(shí)踐?444
七、我國相互協(xié)商程序的實(shí)施情況?447
第二節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?449
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?449
二、參考答案?454
附錄　中國爭議解決概況?456
第十三章　開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具
第一節(jié)　相關(guān)知識?473
一、基礎(chǔ)知識?473
二、《BEPS多邊公約》的內(nèi)容構(gòu)成?476
三、《BEPS多邊公約》簽署進(jìn)展?477
四、我國簽署《BEPS多邊公約》的意義及執(zhí)行方案?478
第二節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?480
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?480
二、參考答案?484
附錄　中國BEPS多邊公約保留和通知的臨時(shí)清單?485
第十四章　中國的政策立場及后BEPS時(shí)代的中國應(yīng)對
第一節(jié)　相關(guān)知識?525
一、我國在BEPS行動(dòng)計(jì)劃中的立場?525
二、BEPS行動(dòng)計(jì)劃對我國的影響?526
三、我國參與和應(yīng)對BEPS行動(dòng)計(jì)劃的具體情況?528
四、在歷次G20峰會上，中國國家領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)于國際稅改的主張?529
五、我國在新一輪國際稅收規(guī)則變革中面臨的機(jī)遇?530
六、新一輪國際稅收規(guī)則變革中我國參與的重要活動(dòng)?531
七、我國落實(shí)BEPS稅改成果的舉措?532
八、新一輪國際稅改后我國國際稅收工作的變化?537
第二節(jié)　同步強(qiáng)化訓(xùn)練及參考答案?541
一、同步強(qiáng)化訓(xùn)練?541
二、參考答案?545
后記?547