企業(yè)所得稅匯算清繳疑難問題解析（2018年版稅務(wù)人員企業(yè)用書）

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部分 年度重點問題總結(jié)  企業(yè)所得稅費用扣除比例及稅政依據(jù)  2017年企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理項目與政策依據(jù) 第二部分 新企業(yè)所得稅年度納稅申報表疑難問題  企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2017年版）有什么變化？  企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2017年版）與企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2014年版）比較，各明細(xì)表變化內(nèi)容有哪些？必填表有哪幾張？  企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2017年版）對《研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表》（A107012）進(jìn)行較大范圍調(diào)整，請舉例如何進(jìn)行填報？  企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2017年版）取消了A105091表，新《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）如何填報？ 第三部分 收入類疑難問題  不征稅收入與免稅收入的區(qū)別有哪些？   企業(yè)不征稅收入取得利息是否應(yīng)確認(rèn)收入？  取得財政性資金如何進(jìn)行處理？  企業(yè)在籌建期收到政府補(bǔ)助如何進(jìn)行涉稅處理？  籌建期取得政府補(bǔ)貼是否作為籌建期結(jié)束，生產(chǎn)經(jīng)營的開始？  穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否要申報企業(yè)所得稅？  從勞動和社會保障部門取得的職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼，是否要繳納企業(yè)所得稅？如果是出國參展，取得財政局補(bǔ)助的展位費呢？ 請問《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）第4行“投資收益”核算內(nèi)容是什么？ 權(quán)益性投資收益收入時間如何確認(rèn)？ 物流管理公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，何時確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？ 企業(yè)為出租方，與承租方簽訂了為期兩年的房屋租賃合同，合同中約定租金在租期開始時一次性支付，出租方如何確認(rèn)收入？ 免租期的租金如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 國家稅務(wù)總局公告2016第80號第二款“除另有規(guī)定外”指什么？ 企業(yè)外購小轎車作為福利獎勵給職工是否應(yīng)確認(rèn)收入？ 企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于職工獎勵，以什么價格確認(rèn)銷售收入？ 關(guān)聯(lián)企業(yè)間“無息借款”如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ “營改增”企業(yè)小微企業(yè)增值稅減免、超稅負(fù)返還的稅額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何作所得稅處理？ 企業(yè)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅是否交納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)所得稅核定征收“應(yīng)稅收入額”與“收入總額”區(qū)別？ 核定征收企業(yè)取得銀行存款利息，是否繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)收入是否繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場推廣或銷售，如何所得稅處理？ 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)在籌建期取得的利息收入如何繳納？ 企業(yè)在籌建期間利用閑置資金投資理財產(chǎn)品而取得的收入，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？ 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，要繳納企業(yè)所得稅嗎？ 試運行收入應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行確認(rèn)及納稅填報？ 企業(yè)的配建房移交給政府是否應(yīng)確認(rèn)收入？ 營改增后企業(yè)的房產(chǎn)出租收入如何繳納企業(yè)所得稅？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取“拆一還一”形式進(jìn)行實物補(bǔ)償視同銷售嗎？如視同銷售，其價格如何確定？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為自用需要視同銷售確認(rèn)收入嗎？ 房地產(chǎn)公司收到的定金、訂金、意向金，是否要預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 贈送的獎品是否應(yīng)作視同銷售繳納企業(yè)所得稅？ 銷售大中型機(jī)械設(shè)備，尚未驗收，企業(yè)所得稅是否確認(rèn)收入？ 貨物賠償是否需要視同銷售？ 年終已完工但未審計工程如何確認(rèn)收入？ 電動汽車補(bǔ)貼的收入應(yīng)如何確認(rèn)？ 第四部分 扣除類疑難問題 工資薪金、勞務(wù)費、勞動保護(hù)費、福利費間的區(qū)別有哪些？ 企業(yè)給每位員工購買了口罩，這筆支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 提前解除員工勞動合同所支付的補(bǔ)償金能否稅前扣除？ 企業(yè)離職補(bǔ)償金可以作為三項經(jīng)費計提基數(shù)嗎？ 勞務(wù)派遣人員工資究竟如何扣除？· 母子公司框架下，母子公司均向派遣員工支付工資、獎金及補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅前扣除？ 和工資一起發(fā)放的交通補(bǔ)助的是否進(jìn)行納稅調(diào)整？ 企業(yè)為員工租房而支付的費用，企業(yè)所得稅稅前扣除時應(yīng)如何處理？ 企業(yè)給予職工的食堂補(bǔ)貼能否稅前扣除？ 和工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼能否稅前扣除？ 企業(yè)為部分員工子女報銷的學(xué)雜費、入園費能否計入職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 工會經(jīng)費必須實際支付上級工會組織才能稅前扣除？ 企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費用，能否稅前扣除？ 職工旅游費能否在稅前扣除？ 職工到外地培訓(xùn)是發(fā)生的住宿費是否作為職工教育經(jīng)費在稅前扣除？ 雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款作為企業(yè)管理費列支能否稅前扣除？ 企業(yè)為部分高管支付的補(bǔ)充保險費可否稅前扣除？ 給出差員工購買的人身意外險能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 企業(yè)為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，付款統(tǒng)一向商業(yè)保險公司購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險產(chǎn)品，請問能否稅前扣除？ 退休人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險可以稅前扣除嗎？ 企業(yè)給離退休人員每月發(fā)放固定金額的補(bǔ)貼能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 大病醫(yī)療保險能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 報銷以前年度員工醫(yī)療費能否稅前扣除？ 保險企業(yè)給自己的車輛投保，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除 存款保險保費是否允許稅前扣除？ 業(yè)務(wù)招待費、會議費、業(yè)務(wù)宣傳費等費用間的區(qū)別有哪些？ 被合并企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除的業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費和職工教育經(jīng)費能否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)扣除？ 公司成立后一直處于開辦期沒有收入，招待費能否稅前扣除？ 查補(bǔ)收入能否作為業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)？ 工貿(mào)企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是否可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅如何進(jìn)行處理？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地閑置費在計算企業(yè)所得稅是否可以稅前扣除？ 房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)售收入實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅會計如何核算？是否可以當(dāng)期在稅前扣除？銷售未完工產(chǎn)品的收入能否作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)？ 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)在竣工結(jié)算以后年度取得成本發(fā)票應(yīng)如何處理？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的樣板間裝修費用能否直接在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)哪些項目的成本費用可以預(yù)提？ 房地產(chǎn)開發(fā)項目中的停車位，發(fā)生的成本費用在企業(yè)所得稅前如何扣除？ 房地產(chǎn)開發(fā)公司，又要資金鏈斷裂，所開發(fā)樓盤變成了爛尾樓，樓盤無法繼續(xù)開發(fā)所發(fā)生的資產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅時能否稅前扣除？ 企業(yè)繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 公司繳納的車輛購置稅在計算企業(yè)所得稅時如何扣除？ 被地稅稽查部門補(bǔ)繳的城建稅和教育附加費能否稅前扣除？ 籌建期間發(fā)生的開辦費如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 小額貸款公司提取的準(zhǔn)備金能否稅前扣除？ 房地產(chǎn)企業(yè)提取的準(zhǔn)備金能否稅前扣除？ 企業(yè)當(dāng)年無法取得有效憑證，如何進(jìn)行納稅調(diào)整？ 餐飲企業(yè)買菜沒有取得發(fā)票可以入賬嗎？企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？ 善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)招待費或未能夠取得發(fā)票的支出是否允許納稅人在計算企業(yè)所得稅是能否進(jìn)行扣除？ 取得以前年度應(yīng)扣未扣費用的發(fā)票如何稅前扣除？ 這張發(fā)票是否可以入賬？企業(yè)所得稅前可以列支嗎？ 銷售方的記賬聯(lián)復(fù)印件和存根聯(lián)，是否可以作為購買方企業(yè)所得稅前扣除憑證？ 員工拿著發(fā)票來報銷采暖費是否可以稅前扣除？ 稅率欄為“不征稅”的增值稅發(fā)票是否可以作為稅前扣除憑證？ 企業(yè)未支付的當(dāng)期費用，能否在所得稅前扣除？ 當(dāng)年計提但在次年匯算清繳前還沒有上繳，允許在匯算清繳前扣除嗎？如果以后年度上繳，還允許扣除嗎？在哪個年度扣除？ 購物卡支出能否在稅前扣除？ 電商返還的現(xiàn)金能否稅前扣除？ 收到銀行手續(xù)費憑據(jù)能否稅前扣除？ 借款用于建造廠房，財務(wù)顧問費如何稅前扣除 認(rèn)繳制后投資未到位利息如何扣除？ 企業(yè)用借款進(jìn)行長期股權(quán)投資，借款利息是否予以資本化？ A公司給B公司擔(dān)保貸款，B公司無力償還時由A公司償還A公司支付的利息是否可以稅前扣除？ 企業(yè)以股東財產(chǎn)作為抵押向銀行貸款，這部分利息能否在企業(yè)稅前扣除？ “金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分”具體指的是什么？ 企業(yè)取得企業(yè)商業(yè)承兌匯票，到開戶銀行票據(jù)貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，能不能所得稅前扣除？ 企業(yè)預(yù)提的利息能否稅前扣除？ 房地產(chǎn)企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還借款利息能否稅前扣除？ 集團(tuán)公司向銀行貸款后由子公司使用其利息如何扣除？ 集團(tuán)公司統(tǒng)一支付費用能否在子公司扣除？ 子公司支付給母公司借款利息是否可以稅前扣除？ 關(guān)于納稅人發(fā)生的共同擔(dān)負(fù)的費用支出可否分?jǐn)偪鄢?關(guān)聯(lián)企業(yè)間廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何進(jìn)行分?jǐn)偅?母公司可以替子公司支付廣告費嗎？ 以母公司名義簽訂技術(shù)許可協(xié)議，如何稅務(wù)處理？ 向非金融機(jī)構(gòu)借款同期同類貸款利率能否是貸款合同中的優(yōu)惠貸款利率？ 罰款部門不同稅前扣除也不同？ 企業(yè)支付行政罰款該如何進(jìn)行財稅處理？ “沒收違法所得”能否稅前扣除？ 企業(yè)發(fā)生股權(quán)公益性捐贈如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 2017年后企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分按規(guī)定可以在稅前扣除，請問超過部分是否還可以扣除？ 有返還的捐贈如何確認(rèn)捐贈金額？ 某公立大學(xué)獨立學(xué)院學(xué)費上繳給公立大學(xué)的部分能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 租入的房屋產(chǎn)生的裝修費如何進(jìn)行所得稅處理？ 內(nèi)外勤員工差別發(fā)放的高溫津貼或者防暑降溫費能否稅前扣除？ 開董事會議時的餐費計入什么科目？能否稅前扣除？ 企業(yè)股權(quán)激勵成本在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？ 第五部分 資產(chǎn)類疑難問題 全名所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，資產(chǎn)評估增值應(yīng)如何處理？ 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)評估增值是否繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)以持有的固定資產(chǎn)對外投資，其評估增值是否繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)實際發(fā)生資產(chǎn)損失大于消防部門認(rèn)定的損失如何扣除？ 按合同約定超出對方實際損失的賠付支出不能稅前扣除嗎？ 資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)發(fā)生年度還是處理完畢年度扣除？ 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年申報扣除的，可否在以后年度申報扣除？ 企業(yè)間的互保損失能否稅前扣除？ 代償?shù)膿p失能否稅前扣除？ 投資損失能否直接在稅前扣除？ 股票投資損失能否在稅前扣除？ 核銷應(yīng)收款可以稅前扣除嗎？需要審批嗎？ 應(yīng)收賬款打包出售出售收入與賬面應(yīng)收款的差額是否可以作為資產(chǎn)損失在稅前扣除？ 銀行處置不良資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？ 固定資產(chǎn)提前報廢，應(yīng)采取什么方式進(jìn)行申報扣除？ 企業(yè)所得稅規(guī)定5000元以下的固定資產(chǎn)可以一次性作為費用稅前扣除，那么企業(yè)會計核算凡是5000元以上的才能入固定資產(chǎn)嗎？ 融資租賃固定資產(chǎn)未能全額取得發(fā)票如何確認(rèn)固定資產(chǎn)原值？ 固定資產(chǎn)改建支出如何稅前扣除？ 單位加裝了電梯，對于新裝電梯的折舊年限，是按照房屋建筑物還是其他生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行確認(rèn)？ 安裝在租賃廠房的電梯折舊能否稅前扣除？ 固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎？ 企業(yè)將房屋拆除，相關(guān)折舊如何計提？ 未提足折舊的房產(chǎn)，推倒重置稅會有何差異？ 停止使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)當(dāng)如何稅務(wù)處理？如何報廢呢？ 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎？ 購入固定資產(chǎn)購入時沒有足額支付款項，折舊如何計算？ 無償出租設(shè)備其折舊能否稅前扣除？  企業(yè)為個人購買的資產(chǎn)折舊能否稅前扣除？ 用政策性搬遷收入新購置的機(jī)器設(shè)備是否可以正常折舊？ 設(shè)備折舊年限從何時確定？ 固定資產(chǎn)折舊年限是否可以調(diào)整？ 房屋裝修費應(yīng)計入當(dāng)期損益還是資本化？ 固定資產(chǎn)折舊是否可以追補(bǔ)扣除？ 固定資產(chǎn)無償借給其他企業(yè)使用，該設(shè)備的折舊能否稅前扣除？ 以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)能不能稅前扣除折舊？ 固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅如何處理？ 企業(yè)廠區(qū)外修建公路能否稅前扣除？ 企業(yè)受讓的無形資產(chǎn)，約定使用年限為8年，是否也應(yīng)按10年來進(jìn)行攤銷？ 第六部分  優(yōu)惠類疑難問題 信托計劃分紅收入免稅嗎？ 企業(yè)通過第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入？ 居民企業(yè)之間超出持股比例的分紅是否免征企業(yè)所得稅？ 民政福利企業(yè)增值稅退稅收入是否是免稅收入？ 商貿(mào)企業(yè)收購蔬菜并進(jìn)行挑選、包裝、保鮮后出售，是否可以享受農(nóng)產(chǎn)品初加工銷售企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？ 西部大開發(fā)低稅率優(yōu)惠與項目減半優(yōu)惠可以同時享受嗎？ 如何區(qū)分“林木的培育和種植”和“觀賞性作物的種植”？ 符合條件的企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠能否追溯享受？ 研發(fā)費用能否追溯享受？ 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策存在差異如何協(xié)調(diào)？ 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中提供三個會計年度企業(yè)所得稅申報表是否包括申報年度？ 高新技術(shù)企業(yè)注銷是否可適用15%的優(yōu)惠稅率？ 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會被取消？ 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報時，未開發(fā)票收入能否計入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入？· 高新技術(shù)企業(yè)境外所得可按照15%的優(yōu)惠稅率計算抵免限額嗎？ 企業(yè)同時符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)兩種優(yōu)惠政策的條件，是否可以同時享受？ 企業(yè)是否可以同時享受研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？  哪些情況不適用研發(fā)費用加計扣除政策？ 企業(yè)在2015年發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用加扣除條件能否適用于財稅〔2015〕119號相關(guān)規(guī)定？ 將無形資產(chǎn)嵌入另一無形資產(chǎn)中一起銷售能否加計扣除？ 企業(yè)研發(fā)失敗后研發(fā)費用能否加計扣除？ 企業(yè)用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策？ 企業(yè)研發(fā)過程中取得樣品銷售，應(yīng)如何進(jìn)行稅會處理？ 虧損企業(yè)能否享受研發(fā)費用加計扣除政策？ 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許在企業(yè)所得稅稅前加計扣除？ 廣告業(yè)納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費用能否加計扣除？ 分支機(jī)構(gòu)享受安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的優(yōu)惠，需要總機(jī)構(gòu)備案還是分支機(jī)構(gòu)備案？ 支付給外聘人員的勞務(wù)費用是否可以進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除？ 研發(fā)加計扣除和殘疾人工資加計扣除可否同時享受？ 如何計算研發(fā)費用加計扣除與固定資產(chǎn)加速折舊？ 中藥飲片加工企業(yè)是否適用固定資產(chǎn)加速折舊新政策？ 2016年1月1日后融資租入的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊嗎？ 購置二手設(shè)備能否享受固定資產(chǎn)加速折舊？ 符合條件的企業(yè)可否選擇不實行加速折舊政策？ 福利企業(yè)存在殘疾人“掛名未上崗”的情況，如何進(jìn)行所得稅處理？ 財稅〔2015〕119號文對人員人工費用進(jìn)行正列舉，如果不在正列舉范圍內(nèi)的人工費能否加計扣除？ 對于不在財稅〔2015〕119號文列舉范圍內(nèi)的其他費用能否加計扣除？ 研發(fā)費用可加計扣除的其他費用如何進(jìn)行計算？ 新會計準(zhǔn)則與加計扣除的政策如何銜接？ 發(fā)生在2017年之前的科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用能否加計扣除？ 科技型中小企業(yè)取得入庫登記編號與享受優(yōu)惠年度如何銜接？· 如何理解財稅（2015）119號文“研發(fā)活動”？ 從2017年起技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)能享受什么所得稅優(yōu)惠政策？ 科技型中小企業(yè)是否可以同時享受加計扣除和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠？ 初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用占比多少可以享受所得稅優(yōu)惠？ 采取股權(quán)投資方式投資滿兩年的期限如何計算？ 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年，能否享受所有稅優(yōu)惠政策？ 2017年小型微利企業(yè)在預(yù)繳時能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？  非居民企業(yè)可否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？ 稽查差增的應(yīng)納稅所得額能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 免稅企業(yè)納稅調(diào)增金額能否享受所得稅優(yōu)惠？ 技術(shù)入股如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 技術(shù)投資入股能否疊加享受優(yōu)惠？ 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)，應(yīng)符合哪些條件？ 符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 企業(yè)2017年6月購入節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備不在《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》內(nèi)可否享受所有稅優(yōu)惠政策？ 企業(yè)購入的節(jié)能設(shè)備使用兩年未備案，后續(xù)可否享受設(shè)備抵免稅收優(yōu)惠？ 享受“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠計算時間如何確認(rèn)？ 核定征收的企業(yè)能否享受“三免三減半”優(yōu)惠政策？ 小規(guī)模納稅人免征增值稅的部分是否需要申報企業(yè)所得稅？如需申報應(yīng)如何填寫年度申報表？ 企業(yè)搬遷所得是否可享受免稅優(yōu)惠？ 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案？ 企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？ 非營利組織免稅優(yōu)惠資格應(yīng)多少年備案一次？ 辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送哪些資料？···235 取消審批實行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項相關(guān)的各類資料應(yīng)如何保管？ 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動是否受研發(fā)費加計扣除相關(guān)政策的限制？ 境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅需要同時滿足什么條件？ 第七部分  其他類疑難問題 企業(yè)預(yù)繳時多繳所得稅如何進(jìn)行抵繳？ 企業(yè)所得稅預(yù)繳時本年度虧損能否彌補(bǔ)？ 實行核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)在季度預(yù)繳時超過核定部分如何繳納？ 企業(yè)所得稅預(yù)繳時容易混淆的幾點概念 境外單位為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)繳企業(yè)所得稅嗎？ 股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確定？ 企業(yè)取得股東轉(zhuǎn)讓未實際出資到位的股權(quán)如何確認(rèn)計稅基礎(chǔ)？ 如何判定股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否改變原經(jīng)營活動？ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的資本公積部分，是否可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？ 股東減資如何繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)增資擴(kuò)股是否繳納企業(yè)所得稅？ 被投資企業(yè)資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增股本涉稅處理如何進(jìn)行？ 企業(yè)將未分配利潤直接轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 現(xiàn)金股利與資本公積轉(zhuǎn)增股本企業(yè)所得稅處理有何不同？ 小微企業(yè)所得稅季度申報表如何進(jìn)行填報？ 分支機(jī)構(gòu)多繳稅款在匯算清繳時應(yīng)如何進(jìn)行處理？ 專門從事研發(fā)的分支機(jī)構(gòu)需要分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅就地繳納嗎？ 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)在甘肅，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，總機(jī)構(gòu)在福建，兩個機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅率不一樣，如何進(jìn)行匯算清繳？ 分支機(jī)構(gòu)年度所得稅匯算清繳與通常所稱的匯算清繳是否相同？ 匯總納稅的企業(yè)，其中一個分支機(jī)構(gòu)在年度中間結(jié)束經(jīng)營，進(jìn)行了注銷稅務(wù)登記，那么年終匯算清繳時按射門分?jǐn)偙壤M(jìn)行補(bǔ)稅或退稅？ 對二級分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款如何在總分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)有變，如何分?jǐn)偠惪睿?已注銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟牟檠a(bǔ)稅款如何繳納？ 匯算清繳中補(bǔ)繳稅額如何進(jìn)行會計處理？ 企業(yè)所得稅匯算清繳時稅收政策風(fēng)險提示的內(nèi)容，企業(yè)是否一定要根據(jù)提示內(nèi)容更正數(shù)據(jù)？ 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項稅會差異分析 企業(yè)在年度中間辦理注銷，企業(yè)所得稅是否要進(jìn)行納稅申報和匯算清繳？ 企業(yè)清算時，是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？ 企業(yè)跨區(qū)遷移是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算處理？ 企業(yè)以減資方式彌補(bǔ)虧損是否要繳納企業(yè)所得稅？ 如何理解關(guān)于從法定虧損彌補(bǔ)年度中減除停止生產(chǎn)經(jīng)營年度的規(guī)定？ A公司境外所得彌補(bǔ)完境內(nèi)當(dāng)年虧損后，是否可以再用以后年度境內(nèi)盈利彌補(bǔ)？ 企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收，匯算清繳時可彌補(bǔ)核定征收年度利潤表的虧損嗎？ 一個納稅人是否可以同時采用查賬征收和核定征收兩種方式征收企業(yè)所得稅？ 核定征收企業(yè)注銷時的所得稅應(yīng)如何計算？ 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，采取按經(jīng)費支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額，營改增后應(yīng)該如何計算？ 分支機(jī)構(gòu)能否核定征收？ 共同建房如何納稅？ 房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳如何填報申報表A105010明細(xì)表？ 如何確認(rèn)房地產(chǎn)完工時間？ 法院判決償還銀行的債務(wù)，涉及稅款應(yīng)由誰繳納？ 國資委控股企業(yè)間的股權(quán)無償劃撥能否適用特殊性重組政策？ 投資設(shè)立新公司是否適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理 對于初始取得的資產(chǎn)為國有資產(chǎn)無償劃撥，企業(yè)改組改制后該資產(chǎn)評估增值應(yīng)如何入賬，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 《納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105000）第6行“可交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”如何填報？ 母公司吸收合并子公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 母公司以子公司股權(quán)投資于另一子公司，如何繳納企業(yè)所得稅？ 總公司將下屬全資子公司變更為分公司，是否需要清算？ 非居民企業(yè)以外幣轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計算轉(zhuǎn)讓所得？ 外籍股東轉(zhuǎn)換身份，是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？涉及企業(yè)所得稅嗎？ 企業(yè)搬遷沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案能否按政策性搬遷所得稅政策進(jìn)行處理？ 《納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105000）第5行“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”如何填報？ 附錄 企業(yè)所得稅政策及解讀