增值稅實務政策解析與操作指南（第二版）

目錄
第1章  增值稅納稅人
1.1承包與承租經(jīng)營的納稅人
1.1.1傳統(tǒng)增值稅政策中承包、承租經(jīng)營增值稅納稅人
1.1.2營改增政策中承包、承租、掛靠經(jīng)營增值稅納稅人
1.1.3資產(chǎn)管理產(chǎn)品運營中的納稅人
1.1.4建筑企業(yè)集團內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務
1.2一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分
1.2.1小規(guī)模納稅人標準
1.2.1.1以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主的界定
1.2.1.2年應稅銷售額的界定
1.2.1.3經(jīng)營期的界定
1.2.2超過小規(guī)模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
1.2.2.1傳統(tǒng)增值稅政策規(guī)定的情形
1.2.2.2營改增政策規(guī)定的情形
1.2.3超過小規(guī)模納稅人標準不辦理一般納稅人資格登記的責任
1.2.4未超過小規(guī)模納稅人標準可以申請認定一般納稅人的情形
1.3一般納稅人登記管理
1.4一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人事宜
1.5一般納稅人輔導期管理辦法
1.6一般納稅人認定中的特殊情形
1.6.1新華通訊社系統(tǒng)
1.6.2經(jīng)營地點遷移的一般納稅人資格保留
1.6.3國有糧食購銷企業(yè)均按一般納稅人管理
1.6.4從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人征稅
1.6.5增值稅一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人的有關問題
1.7進口貨物的納稅人
1.7.1進口貨物納稅人的基本規(guī)定
1.7.2代理進口貨物的納稅人
1.8增值稅的扣繳義務人
1.8.1傳統(tǒng)增值稅政策的扣繳義務人
1.8.2營改增政策的扣繳義務人
1.9合并納稅義務人
第2章  增值稅征稅范圍
2.1增值稅的基本征稅范圍
2.1.1銷售貨物
2.1.1.1在境內(nèi)的界定
2.1.1.2銷售的界定
2.1.1.3貨物的界定
2.1.2提供加工、修理修配勞務
2.1.2.1在境內(nèi)的界定
2.1.2.2提供加工、修理修配勞務的界定
2.1.2.3加工勞務、修理修配勞務的界定
2.1.2.4電力并網(wǎng)服務費屬于加工勞務
2.1.2.5經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入
2.1.3進口貨物
2.1.4銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
2.1.4.1有償?shù)慕缍?br />2.1.4.2在境內(nèi)的界定
2.1.4.3服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的界定
2.1.5視同銷售貨物
2.1.5.1相關機構之間移送貨物用于銷售
2.1.5.2零售商促銷商品
2.1.5.3無償贈送粉煤灰
2.1.5.4無償贈送煤矸石
2.1.5.5創(chuàng)新藥后續(xù)免費用藥
2.1.6視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
2.1.6.1電信企業(yè)銷售電信服務時附帶贈送貨物或電信服務
2.1.6.2出租不動產(chǎn)租賃合同約定的免租期
2.1.6.3航空運輸企業(yè)利用客戶積分贈送航空運輸服務
2.2征稅范圍具體規(guī)定項目
2.2.1印刷企業(yè)自己購買紙張印刷書刊的征稅問題
2.2.2罰沒物品征免增值稅問題
2.2.3轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)
2.3不征增值稅的行為
2.3.1執(zhí)照、牌照的工本費收入
2.3.2資產(chǎn)重組中的整體資產(chǎn)轉讓行為
2.3.2.1重組中貨物轉讓行為
2.3.2.2重組中不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為
2.3.3供電企業(yè)收取的供電工程貼費
2.3.4融資性售后回租的征稅問題
2.3.5營改增不征收增值稅項目
2.3.6試點納稅人試點前發(fā)生的業(yè)務過渡措施
第3章  增值稅稅率及征收率
3.1部分基本稅率貨物注釋
3.1.1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
3.1.2薄荷油
3.1.3亞麻油
3.1.4肉桂油、桉油、香茅油
3.1.5環(huán)氧大豆油、氫化植物油
3.1.6工業(yè)燃氣
3.1.7天然二氧化碳
3.1.8桶裝飲用水
3.1.9硝酸銨
3.1.10日用“衛(wèi)生用藥”
3.1.11液氮容器
3.1.12豆腐皮
3.1.13麥芽
3.1.14淀粉
3.1.15復合膠
3.1.16水洗豬鬃
3.1.17人發(fā)
3.1.18人體血液
3.1.19皂腳
3.1.20玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉
3.2低稅率貨物范圍注釋
3.3油氣田企業(yè)適用稅率
3.4小規(guī)模納稅人的征收率
3.4.1傳統(tǒng)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率
3.4.2營改增項目小規(guī)模納稅人的征收率
3.5兼營適用稅率或征收率不同的應稅行為
第4章  增值稅銷售額與銷項稅額
4.1傳統(tǒng)增值稅銷售額的一般規(guī)定
4.1.1傳統(tǒng)增值稅銷售額與銷項稅額的含義
4.1.2傳統(tǒng)增值稅政策的價外費用
4.1.2.1價外費用是含稅收入
4.1.2.2未退還的經(jīng)營保證金屬于價外費用
4.1.2.3電費保證金屬于價外費用
4.1.2.4鐵路支線維護費屬于價外費用
4.1.2.5農(nóng)村電網(wǎng)維護費免稅
4.1.2.6污水處理費免稅
4.1.2.7燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用
4.1.2.8中央財政補貼免稅
4.1.3包裝物押金
4.1.3.1逾期的掌握
4.1.3.2酒類產(chǎn)品包裝物押金
4.1.3.3押金是含稅收入
4.2營改增銷售額
4.2.1營改增銷售額及銷項稅額含義
4.2.2營改增政策的價外費用
4.2.3營改增全額銷售額項目具體規(guī)定
4.2.4營改增項目差額銷售額
4.2.4.1差額銷售額項目
4.2.4.2限售股買入價的確定
4.2.4.3差額銷售額的扣除憑證基本規(guī)定
4.2.4.4轉讓不動產(chǎn)扣除憑證
4.2.4.5旅游服務扣除憑證
4.2.4.6房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償費用扣除憑證
4.3含稅銷售額的換算
4.4銷售額的核定
4.4.1傳統(tǒng)增值稅銷售額的核定
4.4.2營改增銷售額的核定
4.4.3不動產(chǎn)交易計稅依據(jù)的核定
4.4.4視同銷售固定資產(chǎn)銷售額的核定
4.5混合銷售行為的銷售額
4.6特殊銷售方式的銷售額
4.6.1折扣銷售
4.6.2出版單位支付給發(fā)行單位的經(jīng)銷手續(xù)費
4.6.2以舊換新方式銷售
4.6.3還本銷售
4.6.4.銷售退回或折讓
4.6.4.1一般計稅方法銷售退回或折讓的處理
4.6.4.2簡易計稅方法銷售退回或折讓的處理
4.7外幣銷售額的換算
4.8直銷方式銷售貨物的銷售額
4.9虛開代開的增值稅專用發(fā)票的銷售額
4.10發(fā)卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務
4.11轉貼現(xiàn)業(yè)務銷售額
第5章  增值稅進項稅額（上）-----扣稅憑證
5.1增值稅專用發(fā)票
5.1.1抵扣時限
5.1.2逾期扣稅憑證抵扣規(guī)定
5.1.2.1逾期認證的扣稅憑證
5.1.2.2逾期申報抵扣的扣稅憑證
5.1.3發(fā)票的要求
5.1.3.1票種
5.1.3.2應經(jīng)稅務機關認證相符
5.1.3.3納稅信用A級、B級、C級納稅人取消增值稅發(fā)票認證
5.1.4三方票的抵扣問題
5.1.4.1期貨交易取得的發(fā)票
5.1.4.2項目運營方建設期間的進項稅額
5.1.4.3建筑企業(yè)集團內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務
5.1.4.4承運人委托他人實際負責運輸時進項稅額的抵扣
5.1.5丟失已開具專用發(fā)票的處理
5.1.5.1丟失已開具專用發(fā)票抵扣程序
5.1.5.2丟失已開具專用發(fā)票辦理抵扣時限
5.2海關進口增值稅專用繳款書
5.2.1抵扣時限
5.2.1.1申請稽查比對期限
5.2.1.2海關完稅憑證抵扣不以支付貨款為前提
5.2.2準予抵扣的進項稅額
5.2.2.1納稅人進口貨物報關后，境外供貨商向國內(nèi)進口方退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關價格的差額
5.2.2.2進口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款
5.2.2.3進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)以及國內(nèi)地區(qū)間增值稅稅率不一致的處理
5.2.3申請抵扣人
5.2.4海關進口專用繳款書的管理
5.2.4.1海關進口專用繳款書稽核比對
5.2.4.2海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法
5.2.5稅務機關與海關的協(xié)作配合
5.2.6丟失海關進口增值稅專用繳款書的處理
5.3農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
5.3.1農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
5.3.2買價
5.3.3扣除率
5.3.4餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
5.3.5某些項目是否屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍的具體規(guī)定
5.3.6農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的管理
5.3.7農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法
5.4完稅憑證
5.5通行費發(fā)票
5.5.1通行費發(fā)票抵扣進項稅額的計算
5.5.2通行費電子發(fā)票的規(guī)定
第6章  增值稅進項稅額（下）----抵扣范圍
6.1不得抵扣的進項稅額的范圍
6.1.1基本規(guī)定
6.1.1.1固定資產(chǎn)的界定
6.1.1.2個人消費的界定
6.1.1.3非正常損失的界定
6.1.1.4資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失不屬于非正常損失
6.1.2免稅期間外購的貨物
6.1.3停止抵扣進項稅額期間的進項稅額
6.2固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的規(guī)定
6.2.1購進或者自制固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣
6.2.2摩托車、汽車、游艇進項稅額可以抵扣
6.2.3固定資產(chǎn)與不動產(chǎn)的區(qū)分
6.2.3.1輸水管道進項稅額可以抵扣
6.2.3.2煤炭采掘企業(yè)巷道進項稅額抵扣政策
6.3不動產(chǎn)進項稅額抵扣規(guī)定
6.3.1購置不動產(chǎn)進項稅額抵扣政策
6.3.2新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)進項稅額抵扣政策
6.3.3購進已全額抵扣進項稅額的貨物和勞務轉用于不動產(chǎn)在建工程
6.3.4取得的不動產(chǎn)改變預定用途或發(fā)生非正常損失
6.3.4.1用于銷售
6.3.4.2納稅人注銷
6.3.4.3不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失或轉用于不得抵扣的用途
6.3.4.4不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失
6.3.5取得時用于不得抵扣用途的不動產(chǎn)改變用途
6.3.6不動產(chǎn)分期抵扣的會計核算
6.3.7征收管理
6.4其他文件明確的可以抵扣的進項稅額
6.4.1購進不得抵扣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)使用后發(fā)生用途改變
6.4.2登記為一般納稅人前進項稅額
6.4.3以物易物、以貨抵債、以物投資取得的進項稅額
6.4.4稅控設備
6.5不得抵扣的進項稅額的確定
6.5.1基本規(guī)定
6.5.1.1兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目
6.5.1.2已抵扣進項稅額的購進貨物、勞務、服務發(fā)生不得抵扣情形
6.5.1.3已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形
6.5.2供電企業(yè)的規(guī)定
6.6平銷行為
6.7進貨退出或折讓
6.8進項留抵的處理
6.8.1一般納稅人注銷時留抵稅額的處理
6.8.2破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)而注銷稅務登記企業(yè)的留抵稅額
6.8.3經(jīng)營地點遷移的一般納稅人留抵稅額轉移
6.8.4納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額轉移
6.8.5留抵稅額抵減欠稅
6.8.5.1留抵稅額抵減欠稅的處理程序
6.8.5.2留抵稅額抵減欠稅的會計處理
6.8.6留抵稅額抵減查補稅款
6.8.7營改增試點納稅人掛賬留抵稅額
第7章  增值稅一般納稅人應納稅額的計算
7.1一般計稅方法應納稅額的計算
7.2一般納稅人一般計稅方法銷售貨物退回
7.3一般納稅人簡易計稅方法應納稅額的計算
7.3.1營改增簡易計稅方法征稅項目
7.3.2營改增試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)
7.3.3傳統(tǒng)增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和其他物品
7.3.3.1一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和其他物品
7.3.3.2小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和其他物品
7.3.3.3其他個人銷售自己使用過的物品
7.3.3.4銷售自己使用過的固定資產(chǎn)發(fā)票的開具及應納稅額的計算
7.3.3.5銷售自己使用過固定資產(chǎn)放棄減稅
7.3.3.6已使用過固定資產(chǎn)的視同銷售行為
7.3.4銷售舊貨
7.3.5縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力和部分建材產(chǎn)品
7.3.6寄售業(yè)典當業(yè)等銷售相關物品
7.3.7衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械
7.3.8藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品
7.3.9獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品
7.3.10單采血漿站銷售非臨床用人體血液
7.3.11境外展商在展銷會期間銷售進口展品
7.3.12合作油（氣）田開采的原油、天然氣
7.3.13簡易辦法征稅的貨物不得抵扣的進項稅額的確定
7.4銷售或經(jīng)營租賃不動產(chǎn)
7.4.1轉讓取得的不動產(chǎn)
7.4.1.1一般納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)
7.4.1.2小規(guī)模納稅人（除個人外）轉讓其取得的不動產(chǎn)
7.4.1.3個人轉讓不動產(chǎn)
7.4.1.4差額銷售額的扣額憑證和申報納稅的抵減憑證
7.4.1.5發(fā)票開具
7.4.2經(jīng)營租賃不動產(chǎn)
7.4.2.1一般納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)
7.4.2.2小規(guī)模納稅人（除個人外）出租不動產(chǎn)
7.4.2.3個人以經(jīng)營租賃方式出租不動產(chǎn)
7.4.2.4其他個人出租不動產(chǎn)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠問題
7.4.2.5經(jīng)營租賃不動產(chǎn)增值稅的征收管理
7.4.2.6發(fā)票開具
7.5貨物期貨征收增值稅具體辦法
7.6原油和鐵礦石期貨
第8章  增值稅小規(guī)模納稅人和進口貨物應納稅額的計算
8.1增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
8.2進口貨物應納稅額的計算
8.3接受境外單位或者個人提供應稅服務扣繳增值稅
8.4境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試
第9章  增值稅稅收優(yōu)惠
9.1起征點
9.2小微企業(yè)免稅優(yōu)惠
9.2.1享受免稅優(yōu)惠的小微企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票問題
9.2.2混業(yè)經(jīng)營小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的適用
9.2.3適用差額征稅政策小微企業(yè)銷售額的確定
9.2.4其他個人出租不動產(chǎn)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠問題
9.3條例規(guī)定的免稅項目
9.3.1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
9.3.1.1自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
9.3.1.2竹制或竹芒藤柳混合坯具屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品
9.3.1.3人工合成牛胚胎屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
9.3.1.4農(nóng)民專業(yè)合作社
9.3.1.5“公司 農(nóng)戶”經(jīng)營模式
9.3.1.6制種企業(yè)
9.3.2古舊圖書
9.3.3銷售的自己使用過的物品
9.4稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額
9.5農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
9.5.1免征增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料范圍
9.5.2化肥免稅或先征后返政策停止執(zhí)行
9.5.2.1化肥恢復征收增值稅政策
9.5.2.2庫存化肥征稅政策
9.5.3有機肥產(chǎn)品免稅
9.5.4滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品
9.5.5農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治等服務
9.6飼料
9.6.1免稅飼料產(chǎn)品的范圍
9.6.1.1礦物質(zhì)微量元素舔磚屬于免稅飼料
9.6.1.2飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品屬于免稅飼料
9.6.1.3飼用魚油屬于免稅飼料
9.6.1.4精料補充料屬于免稅飼料
9.6.1.5飼料用賴氨酸不屬于免稅飼料
9.6.1.6豆粕不屬于免稅飼料
9.6.1.7膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于免稅飼料
9.6.1.8寵物飼料產(chǎn)品不屬于免稅飼料
9.6.2免稅飼料的管理辦法
9.7免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅
9.8免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅
9.9供熱企業(yè)
9.10農(nóng)村飲水安全工程運營單位向農(nóng)村居民銷售生活用水
9.11國有糧食購銷企業(yè)
9.11.1國有糧食購銷企業(yè)的增值稅政策
9.11.2儲備大豆免征增值稅
9.11.3國有糧食購銷企業(yè)開具發(fā)票
9.11.3.1銷售免稅糧食一律開具增值稅專用發(fā)票
9.11.3.2銷售政府儲備食用植物油開具增值稅專用發(fā)票
9.11.4國有糧食購銷企業(yè)認定為一般納稅人
9.11.5取消審批后的管理
9.11.6國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入免征增值稅
9.12宣傳文化單位
9.12.1宣傳文化單位的增值稅政策
9.12.2支持電影發(fā)展
9.12.3經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的稅收政策
9.12.4支持文化企業(yè)發(fā)展
9.13資源綜合利用產(chǎn)品
9.13.1部分資源綜合利用產(chǎn)品優(yōu)惠政策的基本規(guī)定
9.13.2粉煤灰（渣）不享受綜合利用產(chǎn)品優(yōu)惠
9.13.3享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料和廢渣目錄
9.14電力行業(yè)
9.14.1光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠政策
9.14.2分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具及稅款征收
9.14.3風力發(fā)電
9.14.4大型水電企業(yè)
9.15合同能源管理服務
9.16技術轉讓、技術開發(fā)與技術咨詢
9.17軟件企業(yè)
9.17.1鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關稅收政策
9.17.2動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策
9.18福利企業(yè)
9.18.1促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策
9.18.1.1享受稅收優(yōu)惠政策的條件
9.18.1.2優(yōu)惠政策的相關概念
9.18.1.3應退增值稅額的計算
9.18.1.4申請享受優(yōu)惠的備案資料
9.18.1.5就業(yè)類稅收優(yōu)惠政策的銜接
9.18.1.6納稅人在享受稅收優(yōu)惠過程的義務及法律責任
9.18.1.7稅務機關的義務
9.18.2相關實務問題
9.18.2.1簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議的界定
9.18.2.2基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險的界定
9.18.2.3勞務派遣殘疾人由派遣單位享受增值稅優(yōu)惠
9.18.2.4安置殘疾人單位享受多重增值稅優(yōu)惠政策
9.19殘疾人用品及勞務
9.19.1殘疾人用品
9.19.2殘疾個人提供的勞務
9.19.3殘疾個人提供的服務
9.20醫(yī)療衛(wèi)生機構
9.20.1醫(yī)療服務
9.20.2非醫(yī)療服務稅收政策
9.21抗艾滋病病毒藥品
9.22血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血
9.23軍隊系統(tǒng)
9.23.1軍工企業(yè)
9.23.2軍隊物資供應機構
9.23.3軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)征免增值稅問題
9.23.4軍隊保障性企業(yè)移交后有關增值稅問題
9.23.5軍工企業(yè)股份制改造
9.24修了業(yè)務
9.24.1飛機維修勞務
9.24.2鐵路貨車修理
9.24.3國產(chǎn)支線飛機
9.25黃金、白銀、鉑金
9.25.1黃金現(xiàn)貨交易
9.25.2銷售伴生金
9.25.3黃金交易增值稅征收管理辦法
9.25.4銷售的熊貓普制金幣增值稅政策
9.25.5黃金期貨交易增值稅政策
9.25.6黃金期貨交易的增值稅征收管理辦法
9.25.7白銀
9.25.8鉑金
9.26邊銷茶
9.27行政單位之外單位收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費
9.28社會團體收取的會費免稅
9.29教育行業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.29.1從事學歷教育的學校提供的教育服務
9.29.2從事學歷教育的學校舉辦進修班、培訓班
9.29.3政府舉辦的職業(yè)學校
9.29.4高校學生公寓和食堂
9.30金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.30.1免稅利息收入
9.30.2金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅
9.30.3金融商品轉讓
9.30.4融資租賃
9.30.5被撤銷金融機構以財產(chǎn)清償債務
9.30.6保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品
9.30.7再保險服務
9.30.8中小企業(yè)信用擔?；蛘咴贀?br />9.30.9對農(nóng)戶及小微企業(yè)融資擔保及再擔保
9.31運輸行業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.31.1臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免征增值稅
9.31.2一般納稅人提供管道運輸服務即征即退增值稅
9.31.3納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務免征增值稅
9.32居民生活服務行業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.32.1托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務
9.32.2養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務
9.32.3員工制家政服務員提供家政服務
9.32.4其他居民生活服務
9.33文化體育業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.34科技園稅收優(yōu)惠
9.35孵化器稅收優(yōu)惠
9.36不動產(chǎn)、土地使用權相關增值稅優(yōu)惠
9.37促進就業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.37.1隨軍家屬就業(yè)
9.37.2軍隊轉業(yè)干部就業(yè)
9.37.3退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
9.37.4重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)
9.38集成電路企業(yè)
9.38.1停止執(zhí)行增值稅超稅負即征即退政策
9.38.2集成電路重大項目企業(yè)采購設備進項留抵退稅
9.39利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品留抵稅額退稅
9.40個人的增值稅優(yōu)惠政策
9.41放棄免稅權
9.42減免稅的管理
9.43增值稅即征即退企業(yè)的管理措施
9.44既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策的處理
9.45隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加
第10章  增值稅的其他稅制要素
10.1增值稅納稅義務發(fā)生時間
10.1.1傳統(tǒng)增值稅納稅義務發(fā)生時間
10.1.2直接收款方式銷售貨物
10.1.3營改增試點納稅人納稅義務發(fā)生時間
10.1.3.1銀行貸款利息收入納稅義務發(fā)生時間
10.1.3.2金融企業(yè)逾期貸款利息納稅義務發(fā)生時間
10.1.3.3建筑業(yè)質(zhì)押金、保證金納稅義務發(fā)生時間
10.1.4采用預付卡方式銷售貨物或服務納稅義務發(fā)生時間及發(fā)票開具
10.1.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款項預繳稅款
10.1.6建筑企業(yè)預收款預繳增值稅
10.2增值稅的納稅期限
10.2.1傳統(tǒng)增值稅納稅人的納稅期限
10.2.2營改增納稅人的納稅期限
10.2.3按季申報納稅人納稅期限
10.2.4合理簡并納稅申報次數(shù)
10.2.5扣繳義務人的納稅期限
10.2.6進口貨物的納稅期限
10.3增值稅納稅地點
10.3.1納稅地點的基本規(guī)定
10.3.2固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅
10.3.3固定業(yè)戶外出經(jīng)營的納稅地點
10.3.4連鎖經(jīng)營的納稅地點
10.3.5建筑勞務發(fā)生地或不動產(chǎn)所在地預繳稅款
10.3.5.1建筑服務
10.3.5.2銷售不動產(chǎn)
10.3.5.3不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
10.4增值稅征管稅務機關
第11章  特殊行業(yè)的增值稅政策
11.1建筑企業(yè)
11.1.1可采用簡易計稅方法的建筑服務
11.1.2建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法的備案
11.1.3建筑勞務差額銷售額的規(guī)定
11.1.4跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款的規(guī)定
11.1.4.1預繳稅款的計稅方法
11.1.4.2預繳稅款的差額銷售額的扣除憑證和征管辦法
11.1.4.3申報納稅的抵減憑證
11.1.4.4預繳稅款的時限
11.1.4.5預繳稅款報告資料
11.1.4.6發(fā)票開具
11.1.5預收款預繳增值稅的規(guī)定
11.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
11.2.1適用范圍
11.2.2可采用簡易計稅方法的房地產(chǎn)項目
11.2.3一般計稅方法應納稅額的計算及征收管理
11.2.3.1銷售額的規(guī)定
11.2.3.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓土地后設項目公司進行開發(fā)土地價款扣除問題
11.2.3.3計稅方法的選擇
11.2.3.4預繳稅款
11.2.3.5進項稅額
11.2.3.6納稅申報
11.2.3.7發(fā)票開具
11.2.4小規(guī)模納稅人應納稅額的計算及征收管理
11.2.4.1預繳稅款
11.2.4.2納稅申報
11.2.4.3發(fā)票開具
11.3郵政企業(yè)
11.3.1匯總納稅的郵政企業(yè)范圍
11.3.2郵政企業(yè)匯總納稅的經(jīng)營業(yè)務
11.3.3總機構匯總的應納稅額
11.3.4分支機構預繳稅額與征收管理
11.3.5總機構申報納稅與征收管理
11.3.6郵政企業(yè)的征收管理
11.4電信企業(yè)
11.4.1匯總納稅的電信企業(yè)范圍
11.4.2電信企業(yè)匯總納稅的經(jīng)營業(yè)務
11.4.3總機構匯總的應納稅額
11.4.4分支機構預繳稅額與征收管理
11.4.5總機構申報納稅與征收管理
11.4.6電信企業(yè)征收管理
11.5加油站
11.5.1一般納稅人資格認定
11.5.2計稅依據(jù)
11.5.3加油站的核算資料與申報資料
11.5.4納稅地點
11.5.5征收管理
11.5.6征管與稽查
11.6電力產(chǎn)品
11.6.1征稅方式
11.6.2銷售其他貨物
11.6.3計稅依據(jù)
11.6.4納稅義務發(fā)生時間
11.6.5稅務管理方式
11.7核電行業(yè)
11.7.1核力發(fā)電企業(yè)的增值稅政策
11.7.2大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司稅收政策
11.8金融機構
11.8.1金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務
11.8.2金融機構銷售貴金屬
11.8.3金融機構開展轉貼現(xiàn)業(yè)務
11.8.3.1轉貼現(xiàn)業(yè)務的銷售額
11.8.3.2轉貼現(xiàn)業(yè)務的發(fā)票開具
11.8.4資管產(chǎn)品運營業(yè)務
11.8.4.1資管產(chǎn)品運營業(yè)務的計稅方法
11.8.4.2資管產(chǎn)品運營業(yè)務的銷售額
第12章  增值稅發(fā)票的管理
12.1增值稅專用發(fā)票的管理
12.1.1專用發(fā)票的聯(lián)次
12.1.2專用發(fā)票的開票限額
12.1.2.1開票限額的審批
12.1.2.2使用主機共享服務系統(tǒng)的開票限額
12.1.3專用發(fā)票的領購
12.1.3.1專用發(fā)票的領購管理
12.1.3.2發(fā)票領購數(shù)量
12.1.3.3簡化納稅人領用增值稅發(fā)票手續(xù)
12.1.4專用發(fā)票的開具
12.1.4.1專用發(fā)票開具要求
12.1.4.2專用發(fā)票開具范圍
12.1.4.3關于無償贈送貨物可以開具專用發(fā)票問題
12.1.4.4銷售免稅貨物應當開具專用發(fā)票的情形
12.1.4.5專用發(fā)票稅率欄與備注欄有特殊填寫要求的情形
12.1.4.6銷售免稅貨物違法開具專用發(fā)票的處理
12.1.4.7匯總開具專用發(fā)票
12.1.5抄報稅
12.1.5.1專用發(fā)票的認證
12.1.5.2取消增值稅發(fā)票認證
12.1.5.3稅務機關退還原件的情形
12.1.5.4稅務機關扣留原件的情形
12.1.5.5涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理
12.1.6專用發(fā)票的保管
12.1.7專用發(fā)票的丟失
12.1.8專用發(fā)票的繳銷
12.1.9增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目
12.1.9.1稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理
12.1.9.2成品油生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理
12.1.9.3成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理
12.2防偽稅控主機共享服務系統(tǒng)
12.3機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
12.3.1機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票使用范圍
12.3.2摩托車零售開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
12.4增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)
12.4.1發(fā)票使用
12.4.2系統(tǒng)使用
12.4.3專用設備的初始發(fā)行和變更發(fā)行
12.5增值稅發(fā)票查驗平臺
12.6作廢發(fā)票和開具紅字發(fā)票
12.6.1作廢發(fā)票
12.6.2開具紅字發(fā)票
12.6.3銷售折扣與銷售折讓的補充規(guī)定
12.6.4簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)
12.7代開發(fā)票
12.7.1代開專用發(fā)票
12.7.1.1代開專用發(fā)票的基本規(guī)定
12.7.1.2貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在非稅務登記地申請代開專用發(fā)票的規(guī)定
12.7.1.3互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票
12.7.2代開普通發(fā)票
12.7.3五類行業(yè)小規(guī)模納稅人納入自開增值稅專用發(fā)票試點
12.7.4其他個人委托房屋中介等代其向稅務機關申請代開發(fā)票
12.8虛開發(fā)票
12.8.1虛開發(fā)票的認定
12.8.2虛開增值稅專用發(fā)票的處理
12.8.3納稅人取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理
12.8.4善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理
12.8.4.1善意取得虛開專用發(fā)票不屬于于偷稅、騙稅
12.8.4.2善意取得虛開專用發(fā)票不征滯納金
12.8.5防范打擊虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅違法行為
12.9保險公司共保業(yè)務的發(fā)票開具
12.10走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認定及處理
第13章  納稅申報
13.1一般納稅人增值稅納稅申報表表樣及填寫要點
13.1.1主表
13.1.2本期銷售情況明細表
13.1.3本期進項稅額明細表
13.1.4服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細
13.1.5稅額抵減情況表
13.1.6不動產(chǎn)分期抵扣計算表
13.1.7增值稅減免稅申報明細表
13.2一般納稅人申報比對管理
13.3一般納稅人增值稅納稅申報表填寫示例
13.4小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表表樣及填寫要點
13.4.1主表
13.4.2增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
13.5小規(guī)模納稅人申報比對管理
13.6小規(guī)模納稅人增值稅納稅 填寫示例
13.7增值稅預繳稅款表
第14 章  增值稅的會計處理
14.1一般納稅人科目設置及主要用途
14.1.1明細科目設置及用途
14.1.2“應交增值稅”明細科目專欄的設置及用途
14.1.3新增值稅會計處理辦法的主要變化及特點
14.2一般納稅人一般計稅方法項目的會計處理
14.2.1購進業(yè)務的會計處理
14.2.1.1購進貨物
14.2.1.2購進勞務或服務
14.2.1.3輔導期管理的一般納稅人購進貨物
14.2.1.4購進進項稅額不得抵扣的貨物、服務、無形資產(chǎn)
14.2.1.5購進免稅農(nóng)產(chǎn)品
14.2.1.6境外購進貨物、服務或無形資產(chǎn)
14.2.1.7購進貨物運輸途中發(fā)生損失
14.2.1.8購進不動產(chǎn)
14.2.1.9委托加工貨物
14.2.1.10接受投資貨物
14.2.1.11接受捐贈貨物
14.2.1.12購貨退回
14.2.2銷售業(yè)務的會計處理
14.2.2.1直接收款、托收承付與委托收款方式銷售貨物或服務
14.2.2.2預收款方式銷售貨物或服務
14.2.2.3賒銷方式銷售貨物或服務
14.2.2.4分期收款方式銷售貨物或服務
14.2.2.5建造合同
14.2.2.6包裝物出售、出租、沒收押金
14.2.2.7出售已使用過的固定資產(chǎn)
14.2.3視同銷售的會計處理
14.2.3.1自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人
14.2.3.2自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資
14.2.3.3自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費
14.2.3.4委托代銷業(yè)務的會計處理
14.2.4混合銷售的會計處理
14.2.5營改增試點納稅人差額征稅的會計處理
14.2.6特殊銷售方式的會計處理
14.2.6.1以舊換新
14.2.6.2以物易物
14.2.6.3折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、銷售退回
14.2.7進項稅轉出的會計處理
14.2.7.1用于免稅項目
14.2.7.2非正常損失
14.2.7.3購進固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)改變用途
14.2.7.4購進貨物或服務改變用途于不動產(chǎn)在建工程
14.2.8未交增值稅或多繳增值稅的期末結轉
14.2.9繳納增值稅的會計處理
14.2.9.1預繳稅款
14.2.9.2本月繳納本月的應交增值稅
14.2.9.3本月繳納以前期間應交增值稅
14.3一般納稅人簡易計稅方法項目的會計處理
14.3.1需要預繳的項目
14.3.2不需要預繳的項目
14.4一般納稅人金融商品轉讓的會計處理
14.5一般納稅人不常見業(yè)務的會計處理
14.5.1增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額的會計處理
14.5.2增值稅留抵稅額抵減欠稅的會計處理
14.5.3營改增試點納稅人留抵掛賬的會計處理
14.6小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理
14.6.1科目設置
14.6.2購進業(yè)務的會計處理
14.6.2.1購進貨物
14.6.2.2境外購進服務或無形資產(chǎn)
14.6.2.3購進不動產(chǎn)
14.6.3銷售業(yè)務的會計處理
14.6.4營改增試點納稅人差額征稅的會計處理
14.6.5繳納增值稅的會計處理
14.6.5.1需要預繳的項目
14.6.5.2不需要預繳的項目
14.6.6增值稅小微企業(yè)的會計處理
14.6.7增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額的會計處理
14.6.8金融商品轉讓的會計處理
附錄1習題答案
附錄2建筑業(yè)增值稅政策一覽表
附錄3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅政策一覽表
附錄4其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)增值稅政策一覽表
附錄5差額銷售額項目一覽表
附錄6一般納稅人可采用簡易計稅方法項目一覽表
附件1中華人民共和國增值稅暫行條例
附件2中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
附件3營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
附件4增值稅部分貨物征稅范圍注釋
附件5農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋
附件6銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋
附件7資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄 案例解析索引
〔案例解析1〕掛靠經(jīng)營方式下增值稅的納稅人如何確定？
〔案例解析2〕判斷納稅人是否超過小規(guī)模納稅人標準時，年應稅銷售額是否包括免稅銷售額？
〔案例解析3〕適用差額銷售額征稅項目，按扣除前的銷售額還是扣除后的銷售額判定納稅人是否達到一般納稅人標準？
〔案例解析4〕偶然發(fā)生不動產(chǎn)銷售行為導致當年應稅銷售額超過一般納稅人標準，是否應辦理一般納稅人登記？
〔案例解析5〕超過小規(guī)模納稅人標準不辦理一般納稅人登記會承擔什么不利法律后果？
〔案例解析6〕納稅人經(jīng)營規(guī)模沒有超過小規(guī)模納稅人標準可以申請一般納稅人資格登記嗎？
〔案例解析7〕一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人時，未抵扣的進項稅額可以申請退稅嗎？
〔案例解析8〕轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的銷售行為在轉登記為小規(guī)模納稅人后，發(fā)生折讓或退回，應如何處理？
〔案例解析9〕實行輔導期管理的增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉比對通過后才能抵扣進項稅額？
〔案例解析10〕一般納稅人辦理資格登記后，連續(xù)兩年的年應稅銷售額均未達到一般納稅人標準，可以再轉為小規(guī)模納稅人嗎？
〔案例解析11〕境內(nèi)單位接受境外單位或個人提供應稅服務是否要扣繳增值稅？
〔案例解析12〕納稅人銷售貨物時沒有開具發(fā)票，就不需要繳納增值稅了嗎？
〔案例解析13〕單位為員工提供的服務，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析14〕員工將自有車輛租賃給本單位使用，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析15〕加裝中央空調(diào)費抵減房屋租金，被抵減的租金需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析16〕房地產(chǎn)企業(yè)采用拆一還一的方式拆遷舊房，返還給被拆遷的新房需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析17〕境外企業(yè)將專利技術使用權轉讓給境內(nèi)企業(yè)使用，是否繳納增值稅？
〔案例解析18〕境外廣告公司為境內(nèi)企業(yè)在境外發(fā)布廣告，是否繳納增值稅？
〔案例解析19〕企業(yè)轉讓股權是否繳納增值稅？
〔案例解析20〕企業(yè)將生產(chǎn)的貨物發(fā)往全國各地分支機構銷售，如何繳納增值稅？
〔案例解析21〕“捆綁銷售”“買一贈一”經(jīng)營方式中，贈品是否應按視同銷售處理，征收增值稅？
〔案例解析22〕會員購物返積分、積分，禮品是否應作視同銷售處理，征收增值稅？
〔案例解析23〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房贈送地下室，地下室是否視同銷售繳納增值稅？
〔案例解析24〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住宅專項維修資金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析25〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建商品房轉作固定資產(chǎn)，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析26〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營適用不同稅率的經(jīng)營項目，應該如何計算繳納增值稅？
〔案例解析27〕建筑企業(yè)兼營采用一般計稅方法的建筑項目和采用簡易計稅方式的清包工建筑項目，應如何核算？
〔案例解析28〕購買方收取銷售方的違約金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析29〕銷售方收取購買方的違約金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析30〕生產(chǎn)企業(yè)收取經(jīng)銷企業(yè)的保證金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析31〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因開發(fā)安置住房，而從財政部門取得的財政補貼，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析32〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因為訂房者違約，沒收訂房者的定金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析33〕建筑施工企業(yè)收到政府返還的農(nóng)民工勞動保障金需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析34〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以委托方名義收取的費用，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析35〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取施工企業(yè)的工程質(zhì)量保證金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析36〕小規(guī)模建筑企業(yè)可以從全部價款中扣除分包款嗎？
〔案例解析37〕小規(guī)模房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目，可以扣除受讓土地的價款嗎？
〔案例解析38〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從其他企業(yè)受讓土地使用權，開發(fā)的房地產(chǎn)項目可以扣除受讓土地的價款嗎？
〔案例解析39〕從政府受讓的土地使用權未經(jīng)開發(fā)直接轉讓，可以扣除受讓土地的價款，按差額銷售額征收增值稅嗎？
〔案例解析40〕房地產(chǎn)企業(yè)按內(nèi)部優(yōu)惠價向內(nèi)部職工銷售不動產(chǎn)，稅務機關應當按照不動產(chǎn)的平均銷售價格核定銷售額征收增值稅嗎？
〔案例解析41〕企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為，可以分別核算分別按不同稅目繳納增值稅嗎？
〔案例解析42〕增值稅專用發(fā)票360日認證期限后一日是法定節(jié)假日，是否可以順延？
〔案例解析43〕一般納稅人因為更換財務人員，導致取得的增值稅專用發(fā)票沒有在360日內(nèi)認證，可以按逾期扣稅憑證抵扣的有關規(guī)定申請抵扣嗎？
〔案例解析44〕公司取得的失控增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅?
〔案例解析45〕一般納稅人取得匯總開具的專用發(fā)票，但是沒附清單，還能抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析46〕購買A公司貨物，卻將貨款支付給A公司指定的B公司，該張增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎？
〔案例解析47〕甲供工程所需建筑材料，甲方付款，發(fā)票開具給乙方，乙方能抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析48〕購買方取得增值稅專用發(fā)票后不慎丟失，還能抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析49〕一般納稅人從境外進口貨物繳納進口增值稅后，因貨物原因從境外供應商取得的返還資金，應作進項稅額轉出處理嗎？
〔案例解析50〕一般納稅人進口貨物，取得海關進口增值稅專用繳納書后不慎丟失，還能抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析51〕向一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，能抵扣嗎？
〔案例解析52〕乳制品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)乳制品的實際農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量低于財政部和國家稅務總局規(guī)定標準，按照規(guī)定標準核定的當期抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額比實際發(fā)生的進項稅額多，多出的進項稅額能抵扣嗎？
〔案例解析53〕公司為車輛辦理ETC充值卡，充值時取得的發(fā)票能否按照過路過橋費計算抵扣？
〔案例解析54〕購進管理部門使用的辦公用品及小汽車，進項稅額能抵扣嗎？
〔案例解析55〕建筑企業(yè)兼營采用一般計稅方法的建筑項目和采用簡易計稅方式的清包工建筑項目，當期購進的兩項工程共用的施工設備，可以抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析56〕企業(yè)接受直接收費金融服務，可以抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析57〕一般納稅人存貨超過保質(zhì)期報廢，需要作進項稅額轉出嗎？
〔案例解析58〕電子產(chǎn)品因更新?lián)Q代報廢，需要作進項稅額轉出嗎？
〔案例解析59〕交通事故損失的購進貨物，還能抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析60〕自然災害導致毀損的，需要作進項稅額轉出嗎？
〔案例解析61〕營改增試點納稅人2016年5月1日庫存的存貨，可以抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析62〕裝修產(chǎn)品展廳所使用的裝飾材料，進項稅額能抵扣嗎？
〔案例解析63〕一般納稅資格登記前取得的籌建期的扣稅憑證，可以申請抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析64〕一般納稅人注銷時其留底進項稅額如何進行稅務處理？
〔案例解析65〕增值稅一般納稅人跨市縣遷移進項稅能否繼續(xù)抵扣？
〔案例解析66〕一般納稅人重組前留抵進項稅額可以在重組后企業(yè)抵扣嗎？
〔案例解析67〕單位銷售抵債方式取得的舊汽車如何征稅？
〔案例解析68〕不動產(chǎn)出租方向承租方收取水電費需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析69〕辦理一般納稅人登記的個體工商戶出租住房取得的租金收入可以減按1.5%的征收率征收增值稅嗎？
〔案例解析70〕自然人出租不動產(chǎn)可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？
〔案例解析71〕兼營銷售貨物與營改增應稅行為的納稅人應如何適用小微企業(yè)免稅優(yōu)惠？
〔案例解析72〕設有換熱站的物業(yè)公司向小區(qū)居民收取采暖費需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析73〕賒銷貨物時是小規(guī)模納稅人，收款時一般納稅人資格生效，該筆銷售額應如何納稅？
〔案例解析74〕生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械船舶銷售業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間如何確定？
〔案例解析75〕銷售方銷售貨物后沒有收到貨款，也沒有開具發(fā)票，就不需要繳納增值稅了嗎？
〔案例解析76〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取訂房者的訂金、定金、誠意金等是否屬于預收款，需要預繳增值稅嗎？
〔案例解析77〕月末增值稅專用發(fā)票不夠用，納稅人當月發(fā)生應稅行為，可以在次月開票嗎？
〔案例解析78〕企業(yè)提供建筑服務選擇簡易計稅方法的可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
〔案例解析79〕納稅人臨時發(fā)生超經(jīng)營范圍的業(yè)務，能否開具增值稅專用發(fā)票？
〔案例解析80〕因?qū)Ψ竭`約導致交易未發(fā)生，收取對方的賠償款應當開具增值稅發(fā)票嗎？
〔案例解析81〕一般納稅人銷售貨物給小規(guī)模納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
〔案例解析82〕一般納稅人購進貨物取得匯總填開的增值稅專用發(fā)票，但是沒有附有清單，可以抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析83〕一般納稅人購進貨物取得密文有誤的專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額嗎？
〔案例解析84〕享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎