稅務(wù)會計(jì)（第2版）

導(dǎo)言 走進(jìn)稅務(wù)會計(jì) 1
職業(yè)能力目標(biāo)　1
典型工作任務(wù)　1
項(xiàng)目引例　1
模塊一　認(rèn)知稅務(wù)會計(jì)　2
一、熟悉稅務(wù)會計(jì)的含義　2
二、了解稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)　3
三、理解稅務(wù)會計(jì)核算的前提　4
四、熟悉稅務(wù)會計(jì)的核算對象　5
五、理解稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別　6
模塊二　熟悉稅務(wù)會計(jì)崗位　8
一、熟悉稅務(wù)會計(jì)的崗位目標(biāo)　8
二、了解稅務(wù)會計(jì)的崗位職能　8
三、熟悉稅務(wù)會計(jì)的崗位工作任務(wù)　9
四、了解稅務(wù)會計(jì)的日常工作　11
模塊三　了解我國稅制體系
一、稅收按照管理使用權(quán)限劃分
二、稅收按照征稅對象劃分
三、稅收按其他方法劃分項(xiàng)目小結(jié)　13
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　13
項(xiàng)目一　增值稅的會計(jì)核算　14
職業(yè)能力目標(biāo)　14
典型工作任務(wù)　14
項(xiàng)目引例　14
模塊一　增值稅會計(jì)核算基礎(chǔ)　16
一、增值稅核算的會計(jì)主體　16
二、增值稅核算的會計(jì)期間　17
三、增值稅核算的會計(jì)科目　17
四、增值稅的稅率　18
模塊二　一般納稅人銷項(xiàng)稅額的
核算　19
一、應(yīng)納稅額的計(jì)算　19
二、銷售額的確定　19
三、發(fā)票購買及開具　19
四、一般納稅人銷項(xiàng)稅額的會計(jì)
核算　22
五、“營改增”一般納稅人銷項(xiàng)稅額的會計(jì)核算　33
模塊三　一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的
核算　34
一、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)
稅額　35
二、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的核算　36
三、不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)
稅額　40
四、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)核算　41
模塊四　一般納稅人應(yīng)納稅額的
核算　43
模塊五　簡易辦法計(jì)稅的核算　49
一、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的核算　49
二、一般納稅人按簡易辦法納稅應(yīng)納
稅額的核算　51
三、“營改增”納稅人按簡易辦法納
稅應(yīng)納稅額的核算　52
模塊六　出口退稅的核算　53
一、確定增值稅出口退（免）稅政策的適用范圍　53
二、確定出口貨物增值稅退稅率　54
三、應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定　54
四、計(jì)算出口貨物增值稅退稅額　54
五、出口退（免）稅的會計(jì)核算　55
模塊七　納稅申報(bào)表的填報(bào)　56
一、填報(bào)內(nèi)容及納稅地點(diǎn)　57
二、填寫納稅申報(bào)表　57
模塊八　稅款繳納與減免的核算　66
一、繳納稅款　66
二、稅款減免的核算　66
項(xiàng)目小結(jié)　70
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　70
項(xiàng)目二　消費(fèi)稅的會計(jì)核算　71
職業(yè)能力目標(biāo)　71
典型工作任務(wù)　71
項(xiàng)目引例　71
模塊一　消費(fèi)稅會計(jì)核算基礎(chǔ)　72
一、消費(fèi)稅核算的會計(jì)主體　72
二、消費(fèi)稅核算的會計(jì)期間　73
三、消費(fèi)稅核算的會計(jì)科目　73
四、消費(fèi)稅的稅率　74
模塊二　一般銷售稅金的核算　75
一、應(yīng)納稅額的計(jì)算　75
二、計(jì)稅銷售額的確定　75
三、計(jì)稅銷售數(shù)量的確定　77
四、復(fù)合征稅計(jì)稅依據(jù)的確定　77
五、直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的核算　77
六、分期收款銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的
核算　79
七、預(yù)收賬款銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的
核算　80
八、用外購已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的核算　80
模塊三　視同銷售稅金的核算　81
一、視同銷售計(jì)稅依據(jù)的確定　81
二、以應(yīng)稅消費(fèi)品對外捐贈的核算　82
三、以應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的核算　83
四、以應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物和支付債務(wù)的核算　83
五、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品會計(jì)處理　84
六、應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物的核算　85
模塊四　委托加工稅金的核算　87
一、委托加工計(jì)稅銷售額的確定　87
二、委托加工方的核算　87
三、受托加工方的核算　89
模塊五　進(jìn)出口稅金的核算　89
一、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品核算　89
二、出口貨物退（免）稅的核算　91
模塊六　納稅申報(bào)表的填報(bào)　95
一、納稅申報(bào)表的填制　95
二、納稅申報(bào)表的報(bào)送　98
項(xiàng)目小結(jié)　98
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　99

項(xiàng)目三　關(guān)稅的會計(jì)核算　116
職業(yè)能力目標(biāo)　116
典型工作任務(wù)　116
項(xiàng)目引例　116
模塊一　關(guān)稅會計(jì)核算基礎(chǔ)　118
一、關(guān)稅核算的會計(jì)主體　118
二、關(guān)稅核算的會計(jì)期間　118
三、關(guān)稅核算的會計(jì)科目　119
四、關(guān)稅的稅率　119
模塊二　進(jìn)口貨物關(guān)稅的核算　120
一、計(jì)稅依據(jù)的確定　120
二、自營進(jìn)口貨物關(guān)稅的會計(jì)
核算　121
三、代理進(jìn)口貨物關(guān)稅的會計(jì)
核算　123
模塊三　出口貨物關(guān)稅的核算　124
一、計(jì)稅依據(jù)的確定　124
二、自營出口貨物關(guān)稅的會計(jì)
核算　124
三、代理出口貨物關(guān)稅的會計(jì)
核算　125
模塊四　進(jìn)出口報(bào)關(guān)單的填報(bào)和稅款的繳納　126
一、填報(bào)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單　126
二、進(jìn)出口關(guān)稅的繳納　129
項(xiàng)目小結(jié)　131
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　131
項(xiàng)目四　企業(yè)所得稅的會計(jì)
核算　132
職業(yè)能力目標(biāo)　132
典型工作任務(wù)　132
項(xiàng)目引例　132
模塊一　企業(yè)所得稅會計(jì)核算
基礎(chǔ)　133
一、企業(yè)所得稅核算的會計(jì)主體　133
二、企業(yè)所得稅核算的會計(jì)期間　133
三、企業(yè)所得稅核算的會計(jì)科目　134
四、企業(yè)所得稅的稅率　135
模塊二　收入項(xiàng)目的核算　135
一、收入總額的確認(rèn)與核算　135
二、不征稅收入的確認(rèn)與核算　139
三、免稅收入的確認(rèn)與核算　140
模塊三　扣除項(xiàng)目的核算　140
一、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的核算　140
二、限定扣除條件項(xiàng)目的核算　142
三、不得扣除項(xiàng)目的核算　145
四、月末會計(jì)賬目處理　147
五、各項(xiàng)目的稅收金額的確定　149
模塊四　應(yīng)交稅金的核算　151
一、虧損彌補(bǔ)　151
二、當(dāng)月應(yīng)交所得稅的核算　151
三、年終匯算清繳的應(yīng)納稅所得額
計(jì)算　151
四、居民企業(yè)的全年應(yīng)納稅額的
計(jì)算　152
模塊五　所得稅費(fèi)用的核算　152
一、永久性差異與暫時(shí)性差異　152
二、應(yīng)付稅款法的核算　153
三、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法　153
模塊六　納稅申報(bào)表的填報(bào)　156
一、納稅申報(bào)表的填制　156
二、納稅申報(bào)表的報(bào)送　170
模塊七　稅款繳納及減免的核算　170
一、稅款繳納的核算　170
二、所得稅減免的核算　170
項(xiàng)目小結(jié)　173
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　173
項(xiàng)目五　個人所得稅的會計(jì)
核算　174
職業(yè)能力目標(biāo)　174
典型工作任務(wù)　174
項(xiàng)目引例　174
模塊一　個人所得稅會計(jì)核算
基礎(chǔ)　176
一、個人所得稅核算的會計(jì)主體　176
二、個人所得稅核算的會計(jì)期間　177
三、個人所得稅核算的征稅范圍　177
四、個人所得稅核算的會計(jì)科目　178
五、個人所得稅的稅率　179
模塊二　工資薪金應(yīng)納稅額的
核算　180
一、工資、薪金計(jì)稅依據(jù)的確定　180
二、工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算　181
三、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的
核算　182
模塊三　勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的
核算　182
一、勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅依據(jù)的
確定　182
二、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的
計(jì)算　182
三、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的
核算　183
模塊四　其他代扣稅金的核算　183
一、稿酬所得應(yīng)納稅額的核算　183
二、特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額的
核算　184
三、利息、股息、紅利應(yīng)納稅額的
核算　185
四、財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納稅額的核算　186
五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的核算　187
六、偶然所得應(yīng)納稅額的核算　189
模塊五　生產(chǎn)、承包經(jīng)營應(yīng)納稅額的
核算　193
一、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的核算　193
二、對企業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的核算　195
模塊六　扣繳個人所得稅報(bào)告表的
填制　196
一、扣繳個人所得稅報(bào)告表的
填制　196
二、扣繳個人所得稅報(bào)告表的
報(bào)送　197
模塊七　自行申報(bào)納稅申報(bào)表的
填制　205
一、自行申報(bào)納稅申報(bào)表的填制　205
二、自行申報(bào)納稅申報(bào)表的報(bào)送　205
項(xiàng)目小結(jié)　208
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　208
項(xiàng)目六　資源類稅收的會計(jì)核算　209
職業(yè)能力目標(biāo)　209
典型工作任務(wù)　209
項(xiàng)目引例6-1　209
項(xiàng)目引例6-2　210
項(xiàng)目引例6-3　210
項(xiàng)目引例6-4
模塊一　資源稅的會計(jì)核算　211
一、資源稅核算的會計(jì)主體　211
二、資源稅核算的會計(jì)期間　211
三、資源稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)
四、資源稅的稅率　212
五、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　212
六、資源稅應(yīng)納稅額的會計(jì)核算　213
七、資源稅納稅申報(bào)表的填制　216
八、資源稅納稅申報(bào)表的報(bào)送　217
模塊二　土地增值稅的會計(jì)核算　217
一、土地增值稅核算的會計(jì)主體　218
二、土地增值稅核算的會計(jì)期間　218
三、土地增值稅的稅率　218
四、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　218
五、土地增值稅應(yīng)納稅額的會計(jì)
核算　220
六、土地增值稅納稅申報(bào)表的
填制　223
七、土地增值稅納稅申報(bào)表的
報(bào)送　227
模塊三　城鎮(zhèn)土地使用稅的會計(jì)核算　227
一、城鎮(zhèn)土地使用稅核算的會計(jì)
主體　227
二、城鎮(zhèn)土地使用稅核算的會計(jì)
期間　227
三、城鎮(zhèn)土地使用稅核算的會計(jì)
科目　227
四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率　227
五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的
計(jì)算　228
六、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表的填制228
七、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表的報(bào)送229
模塊四　耕地占用稅的會計(jì)核算　217
一、耕地占用稅核算的會計(jì)主體　218
二、耕地占用稅核算的會計(jì)期間　218
三、耕地占用稅核算的會計(jì)科目
四、耕地占用稅的稅率　218
五、耕地占用稅應(yīng)納稅額的會計(jì)
核算　220
六、耕地占用稅納稅申報(bào)表的
填制　223
項(xiàng)目小結(jié)　231
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　231
項(xiàng)目七　財(cái)產(chǎn)類稅收的會計(jì)
核算　232
職業(yè)能力目標(biāo)　232
典型工作任務(wù)　232
項(xiàng)目引例7-1　232
項(xiàng)目引例7-2　233
項(xiàng)目引例7-3　233
項(xiàng)目引例7-4　233
模塊一　房產(chǎn)稅的會計(jì)
核算　234
一、房產(chǎn)稅核算的會計(jì)
主體　234
二、房產(chǎn)稅核算的會計(jì)
期間　234
三、房產(chǎn)稅核算的會計(jì)
科目　235
四、房產(chǎn)稅的稅率　235
五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的會計(jì)
核算　235
六、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的
填制　237
七、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的
報(bào)送　237
模塊二　契稅的會計(jì)核算　237
一、契稅核算的會計(jì)主體　237
二、契稅的納稅期限　239
三、契稅核算的會計(jì)科目　239
四、契稅的稅率　239
五、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　240
六、契稅應(yīng)納稅額的會計(jì)核算
七、契稅納稅申報(bào)表的填報(bào)　241
模塊三　車船稅的會計(jì)核算　243
一、車船稅核算的會計(jì)主體　243
二、車船稅核算的會計(jì)期間　243
三、車船稅核算的會計(jì)科目　244
四、車船稅的稅率　244
五、車船稅應(yīng)納稅額的會計(jì)核算　245
六、車船稅納稅申報(bào)表的填制　246
七、車船稅納稅申報(bào)表的報(bào)送　246
模塊四　車輛購置稅的會計(jì)核算　248
一、車輛購置稅核算的會計(jì)主體　248
二、車輛購置稅核算的會計(jì)期間和繳納
方式　248
三、車輛購置稅核算的會計(jì)科目　249
四、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　249
五、車輛購置稅應(yīng)納稅額的會計(jì)核算　250
六、車輛購置稅納稅申報(bào)表的填制　252
項(xiàng)目小結(jié)　254
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　254
項(xiàng)目八　行為目的類稅收的會計(jì)
核算　255
職業(yè)能力目標(biāo)　255
典型工作任務(wù)　255
項(xiàng)目引例8-1　255
項(xiàng)目引例8-2　255
項(xiàng)目引例8-3　256
項(xiàng)目引例8-4
模塊一　印花稅的會計(jì)核算　256
一、印花稅核算的會計(jì)主體　256
二、印花稅核算的會計(jì)期間和繳納方式　256
三、印花稅核算的會計(jì)科目　256
四、印花稅的稅率　256
五、印花稅應(yīng)納稅額的會計(jì)
核算　257
六、印花稅納稅申報(bào)表的
填制　257
模塊二　環(huán)境保護(hù)稅的會計(jì)核算　258
一、環(huán)境保護(hù)稅核算的會計(jì)主體　258
二、環(huán)境保護(hù)稅核算的會計(jì)期間　258
三、環(huán)境保護(hù)稅核算的會計(jì)科目　258
四、環(huán)境保護(hù)稅的稅率　259
五、環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的會計(jì)核算259
六、環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表的填報(bào)
模塊三　煙葉稅的會計(jì)核算　261
一、煙葉稅核算的會計(jì)主體　261
二、煙葉稅核算的會計(jì)期限　261
三、煙葉稅核算的會計(jì)科目　261
四、煙葉稅的稅率　261
五、煙葉稅應(yīng)納稅額的會計(jì)
核算　262
六、煙葉稅納稅申報(bào)表的
填制　263
模塊四　城市維護(hù)建設(shè)稅的會計(jì)
核算　227
一、城市維護(hù)建設(shè)稅核算的會計(jì)
主體　227
二、城市維護(hù)建設(shè)稅核算的會計(jì)
期間　227
三、城市維護(hù)建設(shè)稅核算的會計(jì)
科目　227
四、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率　227
五、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的
計(jì)算　228
六、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的會計(jì)
核算　228
七、教育費(fèi)附加的會計(jì)核算　229
八、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表的
填制　230
九、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表的
報(bào)送　231
項(xiàng)目小結(jié)　264
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　264
項(xiàng)目九　稅務(wù)檢查與賬務(wù)調(diào)整　265
職業(yè)能力目標(biāo)　265
典型工作任務(wù)　265
項(xiàng)目引例　265
模塊一　認(rèn)知稅務(wù)檢查　266
一、了解稅務(wù)檢查的含義　266
二、熟悉稅務(wù)檢查的范圍　266
三、理解稅務(wù)檢查的要求　267
四、熟悉稅務(wù)檢查的形式　267
五、理解稅務(wù)檢查的基本方法　267
六、熟悉稅務(wù)檢查的基本內(nèi)容　268
模塊二　賬務(wù)調(diào)整　275
一、了解賬務(wù)調(diào)整的基本原則　275
二、熟悉賬務(wù)調(diào)整的基本方法　275
三、賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用　277
四、錯漏金額的分配　280
項(xiàng)目小結(jié)　281
項(xiàng)目內(nèi)容圖示　282