企業(yè)所得稅匯算清繳疑難問題解析（2020年版）

第一部分 企業(yè)所得稅匯算清繳要點
一、企業(yè)所得稅匯算清繳程序和方法
二、應(yīng)納稅所得額的計算
（一）企業(yè)所得稅收入的確認
（二）企業(yè)所得稅稅前扣除項目
1．可以在稅前據(jù)實扣除的成本費用項目
2．可以在稅前按限額或者按一定比例扣除的成本費用項目
3．不得在稅前扣除的成本費用項目
4．匯算清繳可享受優(yōu)惠的主要項目
三、匯算清繳后補繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理
第二部分 2019年企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理項目與政策依據(jù)
第三部分 企業(yè)所得稅后續(xù)管理風(fēng)險提示
第四部分 匯算清繳疑難問題
一、收入類
（一）非營利組織收入
1．公辦醫(yī)院取得收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
2．非營利性醫(yī)療機構(gòu)的收入是否征收企業(yè)所得稅
3．非營利性組織為政府機構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)收入是否繳納企業(yè)所得稅
4．非營利組織還未認定免稅資格，收到的捐款能否免征企業(yè)所得稅
5．非營利組織取得收入是否都屬于免稅收入
（二）收入時點、金額的確認
1．一次性取得收入在計算企業(yè)所得稅如何處理
2．企業(yè)一次性收取的物業(yè)費應(yīng)如何確認為收入
3．免租期的租金如何進行稅務(wù)處理
4．企業(yè)所得稅管理如何判斷企業(yè)是接受捐贈行為
5．企業(yè)接受捐贈如何確認收入
6．企業(yè)取得預(yù)收款是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
7．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品何時確定完工時間
8．企業(yè)銷售試制品是否確認為收入
9．企業(yè)試制品應(yīng)何時確認為收入
10．企業(yè)從事整車零售同時提供售后1年期的免費保修服務(wù)，產(chǎn)生的稅會差異如何處理
11．籌建期取得的利息收入是否要納稅
12．籌建期間利用閑置資金投資理財產(chǎn)品而取得的收入，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
13．企業(yè)在籌建期取得政府補助是否繳納企業(yè)所得稅
14．企業(yè)收到保險理賠款是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
15．代扣代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
16．物業(yè)管理公司代管業(yè)主委員會資金是否繳納企業(yè)所得稅
17．企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)收入是否繳納企業(yè)所得稅
18．以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，如何繳納所得稅
19．企業(yè)增資擴股、稀釋股權(quán)應(yīng)如何繳納征收企業(yè)所得稅
20．企業(yè)取得政策性搬遷如何進行稅務(wù)處理
21．企業(yè)無力償還外債，把欠款列為企業(yè)資產(chǎn)，是否需要繳納企業(yè)所得稅
22。取得政府補助在稅收和會計上有何區(qū)別
23．軟件企業(yè)超稅負返還的退稅款是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
24．小型微利企業(yè)免征增值稅是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
25．收到即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅
26．增值稅加計抵減的部分是否需要交納企業(yè)所得稅
27．企業(yè)收到退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅
28．企業(yè)未按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅待匯算清繳時一并繳納，這樣處理是否存在稅收風(fēng)險
（三）預(yù)繳稅款計算
（四）視同銷售收入
1．對外捐贈房產(chǎn)是否應(yīng)視同銷售收入
2．在總分機構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為自用房是否要確認銷售收入
4．企業(yè)購進貨物贈送給客戶是否要作視同銷售繳納企業(yè)所得稅
二、扣除類
（一）稅前扣除憑證
1．善意取得虛開發(fā)票能否稅前扣除
2．企業(yè)能否以分割單作為稅前扣除憑證
3．企業(yè)租用辦公樓等資產(chǎn)發(fā)生水電費是否應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證
4．企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)以什么作為稅前扣除憑據(jù)
5．企業(yè)向自然人借款利息支出沒有合法票據(jù)能否稅前扣除
6．開辦費無法取得發(fā)票能否稅前扣除
7．企業(yè)支付境外費用沒有發(fā)票能否稅前扣除
8．電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的效力是否一樣
9．企業(yè)購置固定資產(chǎn)未取得發(fā)票，其提取的折舊額能否在企業(yè)所得稅稅前扣除
10．機票后附的保險單是否可以作為稅前扣除的憑證
11．企業(yè)員工沒有讓單位代繳社保，自行繳納后拿發(fā)票報銷由單位負擔的這部分社保費用能否稅前扣除
12．共同承擔廠房的保險費能否稅前扣除
13．個體工商戶銷售貨物未開具發(fā)票，企業(yè)能否以開具收款憑證作為購買方的所得稅稅前扣除憑證
14．銷售方因注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證時，購買方應(yīng)取得什么資料作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證
第五部分 企業(yè)所得稅申報表填報疑難問題
附錄 六個專題答疑（摘自國家稅務(wù)總局網(wǎng)站）