全新增值稅政策與會計實操大全：實務難點+賬務處理+稅務籌劃

目　錄

第1章　闡釋理論　強化基礎
1.1初識增值稅 2
1.1.1增值稅的概念及特征 2
1.1.2增值稅對其他稅種的影響 3
1.2增值稅的納稅人 6
1.2.1單位和個人 6
1.2.2扣繳義務人 7
1.2.3承包、承租、掛靠經(jīng)營的納稅人 8
1.2.4一般納稅人和小規(guī)模納稅人 9
1.2.5　納稅人類型劃分的特殊規(guī)定 11
1.3增值稅的征稅范圍 13
1.3.1如何判定是否繳納增值稅 13
1.3.2判定條件的兩種例外情形 17
1.4增值稅的最新稅率及征收率 19
1.4.1增值稅2019年最新基本稅率 19
1.4.2增值稅征收率 21
1.4.3減征及預征率 27
1.4.4易混淆業(yè)務的增值稅稅率 28
1.5增值稅的納稅義務發(fā)生時間 31
1.5.1政策綜述 31
1.5.2判斷原則 33
1.5.3特殊規(guī)定 34
1.6　增值稅的納稅地點 35
1.6.1固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶 35
1.6.2總分機構模式 36
1.6.3個人和扣繳義務人 37
第2章　以票控稅　防范風險
2.1不合規(guī)發(fā)票的風險及處理 39
2.1.1不合規(guī)發(fā)票的限制 39
2.1.2不合規(guī)發(fā)票的稅收風險 39
2.1.3常見錯誤及處理方式 40
2.2增值稅發(fā)票“三流一致”的把握技巧 41
2.2.1“三流一致”的核心要義 41
2.2.2“三流一致”的明確政策 42
2.2.3“三流一致”的把握技巧 44
2.3虛開增值稅發(fā)票的風險防控 44
2.3.1虛開增值稅發(fā)票的形式 45
2.3.2善意取得虛開增值稅發(fā)票的稅務處理 46
2.3.3虛開增值稅發(fā)票的風險防控 47
2.4增值稅發(fā)票實務疑難解析 48
2.4.1使用稅控設備如何開具發(fā)票 49
2.4.2國地稅合并以后發(fā)票監(jiān)制章的變化 49
2.4.3要求對方開具增值稅發(fā)票需要的材料 50
2.4.4增值稅紅字專用發(fā)票如何開具 51
2.4.5稅務機關代開發(fā)票基本規(guī)定 52
2.4.6不同情形下發(fā)票丟失的處理 55
2.4.7增值稅發(fā)票備注欄的填寫要求 56
2.4.8稀土企業(yè)等漢字防偽項目企業(yè)增值稅發(fā)票開具 58
2.4.9　簡易征收項目自行開具專用發(fā)票的情形 58
2.4.10　可以網(wǎng)絡勾選認證的納稅人和發(fā)票類型 59
2.4.11　小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍 59
2.5不同情形下發(fā)票問題實務應對 60
2.5.1已收貨付款，對方遲遲不開票 61
2.5.2已收貨，以沒開發(fā)票為由拒付貨款 61
2.5.3以已預先開票為由，拒絕支付貨款 62
2.6發(fā)票取得不同時間下的財稅處理 64
2.6.1次年5月31日前取得發(fā)票 64
2.6.2次年5月31日后取得發(fā)票 65
第3章　進項管理　降低稅負
3.1可抵扣進項稅額的有效憑證 67
3.2日?？傻挚墼鲋刀愡M項稅額業(yè)務 68
3.3一般納稅人資格登記前的進項稅抵扣 73
3.4增值稅專用發(fā)票的認證 74
3.4.1增值稅專用發(fā)票認證方式 74
3.4.2　取消增值稅扣稅憑證 75
3.4.3　逾期抵扣情況的處理 76
3.5農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣新政運用 79
3.5.1未實行核定扣除方法的抵扣 79
3.5.2實行核定扣除方法的抵扣 80
3.5.3農(nóng)產(chǎn)品抵扣總結歸納 81
3.6通行費用的進項稅抵扣新政運用 81
3.7旅客運輸服務進項稅抵扣新政運用 83
3.7.1新政策解析 83
3.7.2實務操作要點 84
3.8增值稅的加計抵減新政運用 86
3.8.1新政策解析 86
3.8.2加計抵減額的計算 88
3.8.3加計扣除首次適用的聲明 90
3.8.4加計抵減政策執(zhí)行期限等問題 91
3.9增值稅留抵退稅新政運用 91
3.9.1留抵退稅滿足的條件 92
3.9.2　部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策 95
3.9.3　新型冠狀病毒疫情防控重點企業(yè)增值稅留抵退稅 97
3.9.4留抵退稅額的核算 98
3.9.5留抵退稅的申報要點 99
3.10　不動產(chǎn)進項稅一次性抵扣新政運用 101
3.11不得抵扣進項稅額的情形 103
3.11.1政策綜述 103
3.11.2用于集體福利或個人消費的 104
3.11.3貸款服務 105
3.11.4發(fā)生非正常損失情形的有哪些 106
3.11.5　專用于簡易計稅及免稅項目的 107
3.11.6不得抵扣項目附加費用的處理 107
3.11.7取得固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)兼用情形的如何處理 107
3.11.8銷售折讓、中止或退回等進項稅額的扣減 109
3.11.9其他情況 109
第4章　銷項側管理　以穩(wěn)待變
4.1　增值稅銷售額確定的一般方法 112
4.1.1　價外費用 112
4.1.2　外幣銷售額的折算 112
4.1.3　折扣銷售的處理 112
4.2　兼營與混合銷售業(yè)務處理 113
4.2.1兼營業(yè)務判別 113
4.2.2混合銷售業(yè)務判別 114
4.2.3兼營與混合銷售的實務辨析 115
4.3　視同銷售情形及銷售額的確定 116
4.3.1視同銷售類型及辨析 116
4.3.2視同銷售的銷售額如何確定 120
4.3.3不需要視同銷售的特殊情況 120
4.4　差額計稅情形及銷售額的確定 122
4.4.1金融商品轉讓 122
4.4.2經(jīng)紀代理業(yè)務 124
4.4.3航空運輸銷售代理 124
4.4.4人力資源外包服務 125
4.4.5建筑服務 126
4.4.6勞務派遣業(yè)務 127
4.4.7安全保護及武裝押運服務 128
4.4.8房地產(chǎn)開發(fā)項目的銷售 129
4.4.9銷售不動產(chǎn)項目 130
4.4.10　其他九種類型的差額計稅 131
第5章　稅收核算　把握重點
5.1　一般計稅方法核算規(guī)則 135
5.1.1　銷項稅額的確認 135
5.1.2　進項稅額的確認 136
5.1.3　應交增值稅的計算 136
5.1.4　一般計稅方法下的特殊情況 137
5.2　簡易計稅方法核算規(guī)則 140
5.2.1　適用對象 140
5.2.2　銷售退回、折讓或退回的處理 140
5.3匯總納稅方法核算規(guī)則 141
5.4納稅人轉讓不動產(chǎn)的增值稅處理 142
5.4.1新政運用 143
5.4.2操作指南 145
5.4.3預繳稅款 146
5.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的增值稅處理 149
5.5.1新政運用 149
5.5.2操作指南 152
5.5.3預繳稅款 152
5.6建筑服務項目的增值稅處理 155
5.6.1新政運用 155
5.6.2跨縣（市、區(qū)）建筑服務操作指南 159
5.6.3預繳稅款 162
5.6.4北京磊峰建設集團跨省施工案例解析 167
5.7不動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務的增值稅處理 168
5.7.1新政運用 168
5.7.2操作指南 170
5.7.3甲企業(yè)采用不同計稅方法案例解析 172
5.8其他增值稅疑難問題的處理 173
5.8.1納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn) 173
5.8.2不動產(chǎn)對外投資的增值稅處理 174
5.8.3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地成本如何扣除 176
5.8.4項目公司實施開發(fā)的土地價款扣除 177
5.8.5一次購地、分期開發(fā)的土地成本扣除 178
5.8.6征地過程中“拆遷補償費”的扣除 179
5.8.7股權收購拿地方式的土地成本扣減 179
5.8.8“拆一還一”的增值稅處理 180
5.8.9參與政府土地一級開發(fā)項目的增值稅處理 182
5.8.10　合作建房拿地方式增值稅處理 183
5.8.11　園林綠化工程增值稅處理 185
5.8.12　開發(fā)后自持項目增值稅難點處理 187
5.8.13　以房抵頂工程款的增值稅處理 188
5.8.14　金融行業(yè)增值稅操作政策指南 189
5.8.15　金融企業(yè)應收未收利息增值稅處理 195
5.8.16　股權轉讓的增值稅處理 196
5.8.17　資管產(chǎn)品的增值稅處理 197
5.8.18　物業(yè)公司轉售水電費的增值稅操作 199
5.8.19　勞務派遣業(yè)務的增值稅處理 200
5.8.20　電信業(yè)積分兌換電信服務的增值稅處理 201
5.8.21　電力產(chǎn)品增值稅處理 202
第6章　會計處理　突破難點
6.1增值稅會計科目設置 206
6.2增值稅會計科目核算范圍 207
6.3一般納稅人購銷業(yè)務基本會計處理 211
6.3.1企業(yè)銷售貨物、服務及提供勞務 211
6.3.2企業(yè)購進貨物、服務及提供勞務 212
6.4貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證 214
6.5進項留抵稅額抵減增值稅欠稅會計處理 215
6.6購買方作為扣繳義務人的賬務處理 216
6.7增值稅繳納當月、以前期間的會計處理 217
6.8期末留抵稅額退稅的會計處理 220
6.9納稅義務發(fā)生時點與確認收入不一致的處理 221
6.10　一般納稅人輔導期內(nèi)進項稅額的處理 223
6.11增值稅檢查調(diào)整的會計處理 224
6.12增值稅減免稅款的會計處理 225
6.13購買稅控設備及服務費的會計處理 227
6.14小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定 229
6.15農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務增值稅會計處理 229
6.16進項稅額不予抵扣情況下的會計處理 230
6.16.1購入時即能認定進項稅額不得抵扣的 230
6.16.2發(fā)生非正常損失情況的 231
6.16.3兼營進項稅額無法劃分的 232
6.16.4超期無法認證抵扣的進項稅額 233
6.17簡易計稅的會計處理 233
6.18差額征稅的會計處理 235
6.19加計扣減的會計處理 237
6.20視同銷售的會計處理 239
6.21出口貨物的會計處理 242
6.21.1實行“免抵退”辦法的 242
6.21.2未使用“免抵退”辦法的 244
6.22不動產(chǎn)進項稅抵扣的會計處理 246
6.23退貨、銷售折讓、平銷返利的會計處理 251
6.24消費稅應稅產(chǎn)品的增值稅會計處理 252
6.25不動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務的會計處理 253
6.25.1異地租賃方式 253
6.25.2存在預收租金及免租期 254
6.25.3后付租金方式 256
6.26房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的會計處理 257
6.26.1一般計稅方法下土地出讓金返還的賬務處理 257
6.26.2房地產(chǎn)行業(yè)預繳稅款的核算 258
6.27建筑服務業(yè)務的會計處理 261
6.27.1異地提供建筑服務 261
6.27.2項目部匯總納稅的賬務處理 267
6.27.3暫未收到結算款 268
6.27.4質(zhì)保金、押金的處理 269
6.28金融商品轉讓的會計處理 270
6.29小規(guī)模納稅人增值稅會計處理 274
6.29.1普通業(yè)務會計處理 274
6.29.2增值稅免稅的會計處理 275
第7章　稅收優(yōu)惠　全面掌控
7.1　增值稅免稅優(yōu)惠及應用技巧 278
7.1.1保育服務 278
7.1.2養(yǎng)老服務 279
7.1.3殯葬服務 279
7.1.4學歷教育服務 280
7.1.5紀念館、美術、宗教、展覽、科普門票收入 282
7.1.6經(jīng)營公租房所取得的租金收入 282
7.1.7直接或者間接國際貨物運輸代理服務 284
7.1.8統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入 284
7.1.9企業(yè)集團內(nèi)單位之間資金的無償借貸 285
7.1.10　一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入 286
7.1.11　金融同業(yè)往來利息收入 287
7.1.12　為中小微企業(yè)融資擔?；蛟贀I(yè)務 289
7.1.13　金融機構特定小額貸款利息收入 290
7.1.14　其他金融業(yè)務免稅情形 292
7.1.15　技術轉讓、開發(fā)和與之相關的技術咨詢、服務 293
7.1.16　按房改成本價、標準價出售住房取得的收入 294
7.1.17　土地使用權出讓和將土地使用權歸還給土地所有者 295
7.1.18　轉讓自然資源使用權 295
7.1.19　小微企業(yè)暫免征收增值稅 295
7.1.20　銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)服務 298
7.1.21　銷售農(nóng)業(yè)飼料、有機肥等生產(chǎn)資料 300
7.1.22　種子種源進口增值稅免稅 302
7.1.23　向農(nóng)村居民提供生活用水 303
7.1.24　農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題 304
7.1.25　滴灌帶和滴灌管等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品 304
7.1.26　國有糧食購銷企業(yè)免稅政策 305
7.1.27　醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)增值稅免稅政策 306
7.1.28　跨境應稅行為增值稅免稅 310
7.1.29　新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關免稅政策 314
7.1.30　特殊企業(yè)的免稅政策 315
7.1.31其他免稅政策 316
7.2增值稅各種退稅優(yōu)惠 319
7.2.1資源綜合利用和提供相關勞務 319
7.2.2出版物在出版環(huán)節(jié)增值稅 321
7.2.3新型墻體材料增值稅政策 323
7.2.4風力發(fā)電產(chǎn)品增值稅政策 324
7.2.5超稅負后享受即征即退政策 324
7.2.6特殊退稅政策 327
7.3　其他特殊的增值稅優(yōu)惠政策 329
7.3.1跨境應稅行為零稅率優(yōu)惠 329
7.3.2新型顯示器件進口設備分期納稅 331
7.3.3租賃企業(yè)進口飛機減征 332
7.3.4集成電路企業(yè)采購設備增值稅留抵稅額退稅 333
7.4　增值稅不征稅情形 334
第8章　稅收籌劃　控制風險
8.1　增值稅稅收籌劃理論 339
8.1.1稅收籌劃原則及目標 339
8.1.2稅收籌劃基本思路 339
8.2　企業(yè)設立的稅收籌劃 340
8.2.1小微企業(yè)的選擇 340
8.2.2拆分的選擇 341
8.2.3一般計稅與簡易計稅方法的選擇 342
8.2.4資產(chǎn)重組設立方式的籌劃 343
8.3　企業(yè)投資運作的綜合籌劃 347
8.3.1股權轉讓的魅力 347
8.3.2巧妙的投資收回 350
8.3.3企業(yè)退出的稅收籌劃 351
8.4　日常經(jīng)營稅收風險控制 352
8.4.1微信平臺采購有陷阱 353
8.4.2收到預收款全額開票需謹慎 354
8.4.3兼營免稅項目的稅額劃分 355
8.4.4會計核算與業(yè)務合同不匹配 355
8.4.5都是個人賬戶收款惹的禍 356
8.4.6限售股轉讓10億元按照小規(guī)模納稅人征稅 357
8.4.7賬務處理籌劃的成與敗 358
8.4.8不合規(guī)使用發(fā)票的罪過 360
8.4.9個稅手續(xù)費返還如何順利到賬 361
8.4.10　財務人員虛開發(fā)票的自我救贖 362
8.4.11　掛靠“代開”專票卻未被判處“虛開”罪 363
8.4.12　重視稅控設備管理　歷史報稅數(shù)據(jù)要備份 365
8.4.13　增值稅納稅漏報遲報涉嫌偷稅 366
8.4.14　“白條”入賬不可為 366
8.4.15　“甲供材”與“甲控材”的操作籌劃 368
8.4.16　房地產(chǎn)紅線外開發(fā)配建工程涉稅處理 371
8.4.17　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“預收款”開票策略 373
8.4.18　售后返租的增值稅優(yōu)化策略 376
8.4.19　工程項目經(jīng)營模式與資質(zhì)共享的沖突解決 377
8.4.20工程承包與分包的疑難處理 379
8.4.21建筑企業(yè)總分機構資產(chǎn)管理稅收策略 380
8.5　增值稅稅收管理策略 381

參考文獻 386