企業(yè)所得稅實務與稅務風險管理

第一章　稅務放管服改革帶給企業(yè)的便利與稅務風險.1
第一節(jié)　放管服改革后稅務的管理措施與企業(yè)稅務風險. 1
一、何謂放管服？ 1
二、稅務部門在“放”與“服”的同時還有哪些“管”的措施 2
三、稅務部門放管服改革后企業(yè)面臨的稅務風險 3
第二節(jié)　企業(yè)稅務風險管理. 5
一、稅務風險及管理 5
二、稅務風險管理策略 . 6
三、影響稅務風險的環(huán)境因素 . 8
四、稅務風險管理機構與人員 . 9
五、稅務風險的評估 9
六、稅務風險的應對及處理 10
七、企業(yè)所得稅稅務風險管理辦法（模板） . 16
附件 1　視同銷售業(yè)務處理單（模板） 21
附件 2　稅會差異臺賬（模板） 21
附件 3　固定資產(chǎn)加速折舊稅會差異臺賬（模板） 22
附件 4　財務人員涉稅事項交接表（模板） 22
第二章　企業(yè)收入的財稅處理實務與稅務風險管理 24
第一節(jié)　收入的稅會差異分析. 24
一、收入的稅務與會計分類及范圍差異分析 24
二、收入的確認條件 25
三、收入確認的原則及例外原則 . 26
第二節(jié)　銷售商品收入的財稅處理及稅務風險管理. 31
一、銷售商品收入確認時間的稅會差異 . 31
二、商業(yè)折扣、折讓與銷售退回的財稅處理及風險管理 33
三、代銷商品的財稅處理及風險管理 43
四、附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理及風險管理 43
五、售后回購的財稅處理及風險管理 45
六、附有客戶額外購買選擇權的銷售業(yè)務財稅處理及風險管理 53
七、稅法上的視同銷售業(yè)務 57
第三節(jié)　提供勞務收入的財稅處理及風險管理 57
一、勞務收入的內(nèi)容 57
二、短期勞務確認收入的稅會對比 58
三、一次性入網(wǎng)費收入的稅收爭議與稅務風險 . 58
四、跨年勞務收入的確認稅會差異分析 . 59
第四節(jié)　建造合同收入的財稅處理及風險管理 61
一、會計準則下建造合同收入確認方法 . 61
二、企業(yè)所得稅法下的建造合同收入確認方法 . 62
三、建造合同確認收入的稅會差異分析 . 63
第五節(jié)　企業(yè)所得稅申報表上的其他收入 65
一、讓渡資產(chǎn)使用權收入 . 66
二、出租資產(chǎn)收入 . 66
三、營業(yè)外收入 66
四、企業(yè)接受捐贈的財稅處理 66
五、確實無法償付的應付款項 68
第三章　稅前扣除項目與稅前扣除憑證 69
第一節(jié)　稅前扣除原則與內(nèi)容. 69
一、稅前扣除原則概述 69
二、稅前扣除項目的內(nèi)容 . 72
第二節(jié)　稅前扣除憑證. 73
一、稅前扣除的憑證種類 . 73
二、稅前扣除憑證的基本原則 77
三、稅前扣除憑證與扣除項目的關系 77
四、稅前扣除憑證與相關資料的關系 77
五、取得稅前扣除憑證的時間要求 77
六、未取得合規(guī)稅前扣除憑證的補救措施 77
七、以前年度支出稅前扣除的稅務處理 . 78
八、稅前扣除憑證的特殊規(guī)定或要求 78
九、企業(yè)稅前扣除憑證方面可能存在的主要問題（稅務風險） 79
第三節(jié)　扣除憑證上抬頭不是本企業(yè)名稱的稅前扣除問題. 82
一、原來執(zhí)行情況及爭議 . 82
二、新規(guī)定直接解決了爭議問題 . 83
三、老問題的新解決辦法 . 83
四、“私車公用”問題仍然存在 84
第四節(jié)　職工薪酬的財稅處理及風險管理 84
一、工資薪金支出的財稅處理及風險管理 84
二、職工福利費支出的財稅處理及風險管理 98
三、職工教育經(jīng)費支出的財稅處理及風險管理 107
四、工會經(jīng)費支出的財稅處理及風險管理 110
五、五險一金支出、補充保險支出和商業(yè)保險支出的財稅處理及稅務風險管理.113
六、辭退福利的財稅處理及風險管理 .118
七、離職后福利的財稅處理及風險管理 123
第五節(jié)　重點與難點稅前扣除項目的財稅處理及稅務風險管理 124
一、業(yè)務招待費支出的財稅處理及風險管理 124
二、廣告費和業(yè)務宣傳費支出的財稅處理及風險管理 129
三、捐贈支出的財稅處理及稅務風險管理 . 136
四、利息支出的財稅處理及風險管理 144
五、罰金、罰款和被沒收財物的損失以及稅收滯納金、加收利息的財稅處理及風險管理. 149
六、贊助支出的財稅處理及稅務風險管理 . 151
七、傭金和手續(xù)費支出的財稅處理及風險管理 152
八、跨期扣除項目的財稅處理及風險管理 . 155
九、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費的財稅處理及風險管理 . 161
第四章　收入類調(diào)整項目的財稅處理及風險管理.162
第一節(jié)　視同銷售的財稅處理與風險管理 162
一、視同銷售的稅務規(guī)定 162
二、非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入與風險管理 . 164
三、用于市場推廣或銷售視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 170
四、用于交際應酬視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 178
五、用于職工獎勵或福利視同銷售收入的財稅處理及風險管理 182
六、用于股息分配視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 186
七、用于對外捐贈視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 187
八、用于對外投資項目視同銷售收入的財稅處理及風險管理 190
九、提供勞務視同銷售收入的財稅處理及風險管理 199
十、其他類的視同銷售財稅處理及風險管理 201
第二節(jié)　未按權責發(fā)生制原則確認收入的財稅處理及風險管理 202
一、跨期收取的租金收入的財稅處理及風險管理 . 202
二、跨期收取的利息收入的財稅處理及風險管理 . 207
三、跨期收取的特許權使用費收入的財稅處理及風險管理 .211
四、分期收款方式銷售貨物收入的財稅處理及風險管理 . 214
五、政府補助遞延收入的財稅處理及風險管理 218
第三節(jié)　投資收益的財稅處理及風險管理 224
一、交易性金融資產(chǎn)投資收益的財稅處理及風險管理 224
二、可供出售金融資產(chǎn)投資收益的財稅處理及風險管理 . 234
三、持有至到期投資投資收益的財稅處理及風險管理 244
四、長期股權投資投資收益的財稅處理及風險管理 249
五、金融資產(chǎn)會計核算方法轉(zhuǎn)換時的財稅處理 258
六、股權投資減少時不同情況下的稅務處理差異 . 267
第四節(jié)　不征稅收入及政府補助的財稅處理及風險管理 271
一、不征稅收入的范圍及稅務規(guī)定 . 271
二、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別 . 272
三、不征稅收入對應支出扣除的稅務規(guī)定 . 273
四、政府補助的會計處理 273
第五章　資產(chǎn)類調(diào)整項目的財稅處理.285
第一節(jié)　固定資產(chǎn)的財稅處理及稅務風險管理. 285
一、固定資產(chǎn)原值與計稅基礎的差異及納稅調(diào)整 . 285
二、固定資產(chǎn)折舊的財稅處理及稅務風險管理 298
三、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的財稅處理及稅務風險管理 304
四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的財稅處理及稅務風險管理 .311
五、固定資產(chǎn)棄置費用的財稅處理及稅務風險管理 313
六、固定資產(chǎn)處置的財稅處理及稅務風險管理 319
七、固定資產(chǎn)清查的財稅處理及稅務風險管理 323
八、固定資產(chǎn)售后租回的財稅處理及稅務風險管理 326
第二節(jié)　無形資產(chǎn)的財稅處理及風險管理 337
一、無形資產(chǎn)初始成本與計稅基礎差異與納稅調(diào)整 337
二、無形資產(chǎn)后續(xù)計量與稅前扣除的財稅處理 342
三、無形資產(chǎn)處置的財稅處理及風險管理 . 344
第三節(jié)　存貨的財稅處理及風險管理 347
一、存貨初始成本與計稅基礎的財稅處理及稅務風險管理 348
二、存貨發(fā)出成本與期末計量的財稅處理及風險管理 351
三、存貨盤存結果的財稅處理及稅務風險管理 353
第四節(jié)　投資性房地產(chǎn)的財稅處理及風險管理. 353
一、投資性房地產(chǎn)初始成本與計稅基礎的財稅處理及風險管理. 353
二、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的財稅處理及風險管理 355
三、投資性房地產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)換的財稅處理及風險管理 357
第六章　資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理360
第一節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除的總體性規(guī)定 360
一、資產(chǎn)損失稅前扣除的基本規(guī)定 . 360
二、資產(chǎn)損失的稅法分類 360
三、資產(chǎn)損失稅前扣除的程序性規(guī)定 361
四、資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)材料 . 361
五、放管服改革對資產(chǎn)損失稅前扣除的影響 362
第二節(jié)　存貨損失的財稅處理及稅務風險管理. 363
一、存貨損失的會計處理 363
二、存貨損失的稅務處理 363
三、存貨損失財稅處理的稅會差異分析及稅務風險管理 . 365
四、商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的特殊規(guī)定 . 368
第三節(jié)　固定資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 369
一、固定資產(chǎn)損失的會計處理 369
二、固定資產(chǎn)損失的稅務處理 371
三、固定資產(chǎn)損失財稅處理的差異分析及稅務風險管理 . 372
第四節(jié)　無形資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 374
一、無形資產(chǎn)損失的會計處理 374
二、無形資產(chǎn)損失的稅務處理 375
三、無形資產(chǎn)損失的稅會差異與稅務風險管理 375
第五節(jié)　貨幣資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 375
一、現(xiàn)金損失的財稅處理 375
二、應收及預付款項損失的財稅處理 376
第七章　特殊事項的財稅處理及稅務風險管理378
第一節(jié)　政策性搬遷的財稅處理及稅務風險管理 378
一、政策性搬遷的會計處理 . 378
二、政策性搬遷的稅務規(guī)定 . 379
三、政策性搬遷的稅會差異分析 381
第二節(jié)　企業(yè)籌建期間開辦費的財稅處理及稅務風險管理 394
一、開辦費的會計處理 394
二、開辦費的稅務處理 395
三、開辦費的稅會差異分析與納稅調(diào)整 396
四、籌建期結束的界定與收入稅務處理困惑及稅務風險管理 397
第三節(jié)　企業(yè)重組及遞延納稅事項的財稅處理及風險管理 403
一、企業(yè)重組的稅務方式 404
二、債務重組的財稅處理 405
三、股權收購的財稅處理 411
四、資產(chǎn)收購的財稅處理 416
五、企業(yè)合并的財稅處理 417
六、企業(yè)分立的財稅處理 418
七、非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅的財稅處理 . 420
八、技術入股遞延納稅的財務處理 . 421
九、股權劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)遞延納稅的財務處理 422
第四節(jié)　彌補虧損的財稅處理 423
一、虧損的概念 423
二、虧損彌補的現(xiàn)行稅收政策 423
三、虧損彌補的稅會差異 425
四、虧損彌補的稅務風險說明及管理 425
第五節(jié)　租賃的財稅處理及稅務風險管理 426
一、承租人的財稅處理及稅務風險管理 426
二、出租人的財稅處理及稅務風險管理 439
三、售后租回交易的財稅處理及稅務風險管理 449
第八章　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項的財稅處理及稅務風險管理 457
第一節(jié)　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理 457
一、優(yōu)惠政策事項辦理方式 . 457
二、留存?zhèn)洳橘Y料管理 458
三、企業(yè)享受優(yōu)惠政策的權利義務和法律責任 458
四、享受優(yōu)惠政策事項的后續(xù)管理要求 459
第二節(jié)　免稅收入優(yōu)惠事項 459
一、國債利息收入免征企業(yè)所得稅 . 459
二、地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅 463
三、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅 464
第三節(jié)　減計收入優(yōu)惠事項 464
一、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計 464
二、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅 . 465
第四節(jié)　加計扣除優(yōu)惠事項 466
一、研究開發(fā)費用加計扣除 . 466
二、創(chuàng)意設計活動費用加計扣除 471
三、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除 . 471
第五節(jié)　所得減免優(yōu)惠事項 471
一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得稅 471
二、國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得稅 472
三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目減免所得稅 473
四、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓項目減免所得稅 . 473
五、實施清潔機制發(fā)展項目減免所得稅 475
六、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目減免所得稅 475
第六節(jié)　抵扣應納稅所得額優(yōu)惠事項 476
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資抵扣應納稅所得額 476
二、通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣應納稅所得額 476
第七節(jié)　減低稅率優(yōu)惠項目 477
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 477
二、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策 . 481
三、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策 482
四、軟件企業(yè)優(yōu)惠政策 482
五、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策 . 482
六、動漫企業(yè)優(yōu)惠政策 482
七、民族自治地方優(yōu)惠政策 . 482
第八節(jié)　稅額抵免優(yōu)惠項目 483
第九節(jié)　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策疊加享受問題 483
一、不能疊加享受的情形 483
二、可以疊加享受的規(guī)定 483
三、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠” . 484
第九章　企業(yè)所得稅的后續(xù)管理 485
第一節(jié)　企業(yè)所得稅匯算清繳后和納稅檢查后的調(diào)賬處理 485
一、企業(yè)所得稅匯算清繳后可能存在的情況 485
二、稅會差異的分類 . 486
三、盈利企業(yè)的賬務調(diào)整 487
四、虧損企業(yè)的賬務調(diào)整 490
第二節(jié)　核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收的銜接處理 492
一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍 493
二、征收方式轉(zhuǎn)換中收入與成本的銜接處理 494
三、征收方式轉(zhuǎn)換中資產(chǎn)的銜接處理 494
四、征收方式轉(zhuǎn)換后查賬征收年度盈利不得彌補核定征收年度會計賬目虧損 494
五、征收方式當年的企業(yè)所得稅處理 495