企業(yè)所得稅納稅調(diào)整：稅會差異 風險識別 應對指引 實務案例

目 錄
第一章??納稅調(diào)整項目及其風險識別與應對
第一節(jié)　納稅調(diào)整項目概述
一、稅會差異與納稅調(diào)整
二、納稅調(diào)整項目明細表
第二節(jié)　年度納稅申報表主表
一、年度納稅申報表主表及其適用
二、利潤總額計算
三、應納稅所得額
四、應納稅額計算
五、實際應納稅額計算
第三節(jié)　收入的納稅調(diào)整
一、按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益
二、交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整
三、公允價值變動凈損益
四、銷售折扣、折讓和退回
五、其他收入類調(diào)整項目
第四節(jié)　扣除的納稅調(diào)整
一、業(yè)務招待費支出
二、利息支出
三、罰金、罰款和被沒收財物的損失
四、稅收滯納金、加收利息
五、贊助支出
六、與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當期確認的財務費用
七、跨期扣除項目
八、與取得收入無關(guān)的支出
九、境外所得分攤的共同支出
十、黨組織工作經(jīng)費
第五節(jié)　其他項目的納稅調(diào)整
一、資產(chǎn)減值準備金
二、合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額
三、特別納稅調(diào)整應稅所得
四、“其他”調(diào)整項目
第六節(jié)　風險識別與應對
一、業(yè)務招待費調(diào)整異常風險
二、納稅調(diào)整金額為零的風險
三、增值稅與所得稅申報收入差異率異常風險
四、納稅調(diào)整增加率異常風險
五、納稅調(diào)整減少率異常風險
六、公允價值變動凈損益調(diào)整異常風險
七、贊助支出未調(diào)整異常風險
第二章??視同銷售納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　企業(yè)所得稅的視同銷售
一、視同銷售范圍
二、視同銷售金額的確定
三、視同銷售的會計處理
第二節(jié)　視同銷售的納稅調(diào)整處理
一、視同銷售納稅調(diào)整涉及的表單及其填報
二、貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售
三、用于捐贈、廣告對應支出的納稅調(diào)整
四、視同銷售成本及其填報
第三節(jié)　非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售
一、非貨幣性資產(chǎn)交換界定
二、以公允價值為基礎的計量
三、以賬面價值為基礎的計量
四、非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售
第四節(jié)　增值稅與土地增值稅的視同銷售
一、增值稅的視同銷售
二、土地增值稅的視同銷售
第五節(jié)　風險識別與應對
一、視同銷售風險主要表現(xiàn)
二、發(fā)生視同銷售行為未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅風險
三、非貨幣性資產(chǎn)交換未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅風險
第三章??房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務企業(yè)所得稅處理
一、開發(fā)產(chǎn)品銷售收入
二、開發(fā)產(chǎn)品已完工的界定
三、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品按預計毛利額計算納稅
四、計稅毛利率的確定
五、預計毛利額可扣除稅金及附加
六、預售收入可作為計算招待費與廣告宣傳費基數(shù)
七、建筑面積、可售面積和不可售面積
第二節(jié)　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額的填報
二、案例解析
第三節(jié)　風險識別與應對
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入不實風險
二、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對異常風險
三、房地產(chǎn)企業(yè)毛利率（不含預售）異常風險
第四章??未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費
一、未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表
二、跨期收取的租金收入
三、跨期收取的利息收入
四、跨期收取的特許權(quán)使用費收入
第二節(jié)　分期確認收入
一、分期收款方式銷售貨物收入
二、持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入
第三節(jié)　政府補助遞延收入
一、作為應稅收入的處理
二、政府補助遞延收入
三、案例解析
第四節(jié)　風險識別與應對
一、風險表現(xiàn)
二、取得的各項補貼收入未確認當期收入風險
三、利息收入未按照合同約定應付利息日期確認收入風險
四、跨年工程未按完工進度或者完成的工作量確認收入風險
第五章??投資收益納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　投資收益納稅調(diào)整概述
一、投資資產(chǎn)
二、投資收益的分類
三、投資收益的核算
四、涉及的申報表單
五、投資收益納稅調(diào)整明細表及其填報
第二節(jié)　債權(quán)性投資
一、利息收入的企業(yè)所得稅處理
二、利息收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
三、利息的增值稅處理
四、計稅基礎的確定與納稅調(diào)整
五、案例解析
第三節(jié)　權(quán)益性投資
一、權(quán)益性投資收益的稅務處理
二、長期股權(quán)投資的處理
三、按公允價值計量的權(quán)益性投資的處理
第四節(jié)　混合性投資
一、混合性投資的稅務處理
二、跨境混合性投資業(yè)務的企業(yè)所得稅處理
三、永續(xù)債的企業(yè)所得稅處理
四、可轉(zhuǎn)換債券的企業(yè)所得稅處理
五、投資文物、藝術(shù)品的企業(yè)所得稅處理
第五節(jié)　風險識別與應對
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓風險
二、長期股權(quán)投資少確認收益風險
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅異常風險
四、長期股權(quán)投資減少異常風險
第六章??政府補助與不征稅收入納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　財政補助的財稅處理
一、政府補助的主要形式
二、政府補助的特征與分類
三、政府補助的確認和計量
四、政府財政資金企業(yè)所得稅收入時間確認
五、財政補貼的增值稅處理
第二節(jié)　作為不征稅收入處理的納稅調(diào)整
一、不征稅收入
二、專項用途財政性資金
三、不征稅收入用于支出所形成的費用不得扣除
四、政府補助收入的會計與稅法差異
五、專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表及其填報
六、案例解析
第三節(jié)　風險識別與應對
一、財政補貼收入企業(yè)所得稅風險
二、核定征收不征稅項目風險
三、財政補貼收入差異風險
四、不征稅收入超過規(guī)定年限未調(diào)整風險
第七章??職工薪酬支出納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表
一、職工薪酬的界定
二、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表
第二節(jié)　職工薪酬稅前扣除及納稅調(diào)整
一、工資薪金支出
二、職工福利費
三、職工教育經(jīng)費
四、工會經(jīng)費
五、基本社會保障性繳款
六、住房公積金
七、補充養(yǎng)老與補充醫(yī)療保險
八、商業(yè)保險費與財產(chǎn)保險費
九、股權(quán)激勵
十、辭退福利
十一、帶薪缺勤
第三節(jié)　風險識別與應對
一、虛列人員工資少繳企業(yè)所得稅風險
二、股權(quán)激勵費用納稅調(diào)整風險
三、職工福利費稅前扣除超限額風險
四、職工教育經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)扣除額異常風險
五、職工教育經(jīng)費稅前扣除超限額風險
六、全額扣除的職工培訓費異常風險
七、工會經(jīng)費扣除超限額風險
八、補充養(yǎng)老保險扣除超限額風險
九、補充醫(yī)療保險扣除超限額風險
十、人均補充醫(yī)療保險稅前扣除金額異常風險
第八章??廣告宣傳費與傭金手續(xù)費納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除與納稅調(diào)整
一、稅前扣除的一般規(guī)定
二、稅前扣除的特殊規(guī)定
三、籌辦期廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除
四、稅前扣除規(guī)則與納稅調(diào)整
五、廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整表及其填報
第二節(jié)　傭金及手續(xù)費稅前扣除的納稅調(diào)整
一、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除
二、其他企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除
三、不得稅前扣除的手續(xù)費及傭金支出
第三節(jié)　風險識別與應對
一、房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)整后傭金比例過高
二、傭金和手續(xù)費支出與同期營業(yè)收入比對分析異常
三、廣告費和業(yè)務宣傳費支出分析異常
第九章??捐贈支出納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　企業(yè)對外捐贈的財務處理
一、對外捐贈的類型
二、對外捐贈的資產(chǎn)及受益人范圍
三、對外捐贈的財務處理
四、公益性捐贈股權(quán)的財務處理
五、對外捐贈的會計核算
第二節(jié)　捐贈支出的稅前扣除與納稅調(diào)整
一、限額扣除的公益性捐贈
二、全額扣除的公益性捐贈
三、非公益性捐贈不得稅前扣除
四、社會組織注冊資金捐贈人的扣除
五、公益性捐贈的運費、保險費、人工費等相關(guān)費用的扣除
六、公益事業(yè)捐贈票據(jù)
七、捐贈支出及納稅調(diào)整明細表
八、公益性捐贈稅前扣除案例解析
第三節(jié)　公益性社會組織管理
一、公益慈善事業(yè)范圍
二、取得公益性捐贈稅前扣除資格應符合的條件
三、公益性捐贈稅前扣除資格的確認與有效期
四、公益性捐贈稅前扣除資格的取消
第四節(jié)　通過公益性群眾團體的捐贈
一、通過公益性群眾團體捐贈稅前扣除政策
二、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應符合的條件與資格確認
三、公益事業(yè)捐贈票據(jù)的開具與留存
第五節(jié)　捐贈支出其他稅種的處理
一、對外捐贈的個人所得稅處理
二、對外捐贈的增值稅處理
三、對外捐贈的土地增值稅處理
第六節(jié)　風險識別與應對
一、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的捐贈異常風險
二、公益性捐贈納稅調(diào)整異常風險
第十章??資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整
一、固定資產(chǎn)的界定
二、固定資產(chǎn)的初始計量與計稅基礎
三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計量與稅前扣除
四、固定資產(chǎn)處置的處理
五、融資性售后回租的稅務處理
六、折舊稅前扣除與會計處理之間的協(xié)調(diào)
七、固定資產(chǎn)折舊會計與稅法的協(xié)調(diào)
八、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表
第二節(jié)　固定資產(chǎn)加速折舊的納稅調(diào)整
一、固定資產(chǎn)加速折舊一般規(guī)定
二、外購軟件適當縮短折舊或攤銷年限
三、重要行業(yè)企業(yè)新購置固定資產(chǎn)的加速折舊
四、固定資產(chǎn)的一次性扣除
第三節(jié)　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整
一、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
二、初始計量與計稅基礎
三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊
第四節(jié)　無形資產(chǎn)攤銷的納稅調(diào)整
一、無形資產(chǎn)的界定
二、無形資產(chǎn)的初始計量與計稅基礎
三、研究開發(fā)費的會計與稅務處理
四、無形資產(chǎn)的后續(xù)計量與稅前扣除
五、無形資產(chǎn)的加速攤銷與一次性扣除
第五節(jié)　長期待攤費用的納稅調(diào)整
一、長期待攤費用
二、開（籌）辦費
第六節(jié)　開采油（氣）資源費用和折耗攤銷折舊
一、開采油（氣）資源費用和折耗攤銷折舊的處理
二、棄置費的會計與稅務處理
第七節(jié)　風險識別與應對
一、資產(chǎn)折舊、攤銷風險主要表現(xiàn)
二、享受固定資產(chǎn)加速折舊主營業(yè)務收入占比異常風險
三、固定資產(chǎn)盤盈未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅風險
四、未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊風險
五、未按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)風險
第十一章??資產(chǎn)損失稅前扣除納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除的申報與納稅調(diào)整
一、資產(chǎn)與資產(chǎn)損失
二、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表
三、資產(chǎn)損失稅前扣除自行申報制度
四、資產(chǎn)損失證據(jù)
第二節(jié)　資產(chǎn)損失金額的確定與備查資料
一、貨幣資產(chǎn)損失
二、非貨幣資產(chǎn)損失
三、投資資產(chǎn)損失
四、其他資產(chǎn)損失
五、資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳?br />第三節(jié)　風險識別與應對
一、資產(chǎn)損失未按規(guī)定申報扣除風險
二、資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)資料不符合規(guī)定風險
三、投資損失未按規(guī)定稅前扣除風險
四、境外資產(chǎn)損失在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除風險
第十二章??政策性搬遷的納稅調(diào)整
第一節(jié)　財務處理與納稅調(diào)整表
一、政府撥給搬遷補償款的財務處理
二、政策性搬遷納稅調(diào)整明細表及其適用
第二節(jié)　政策性搬遷的所得稅處理
一、企業(yè)政策性搬遷的界定
二、搬遷收入
三、搬遷支出
四、搬遷資產(chǎn)稅務處理
五、搬遷所得或損失
六、征收管理
七、政策性搬遷會計與稅法的差異分析
八、案例解析
第三節(jié)　搬遷業(yè)務其他稅種的處理
一、土地增值稅的處理
二、契稅的處理
三、增值稅的處理
四、個人所得稅的處理
第十三章??準備金納稅調(diào)整及其風險識別與應對
第一節(jié)　資產(chǎn)減值準備金稅會差異與納稅調(diào)整
一、準備金的稅前扣除與納稅調(diào)整
二、流動資產(chǎn)減值準備的會計處理與納稅調(diào)整
三、非流動資產(chǎn)減值準備的會計處理與納稅調(diào)整
四、準備金納稅調(diào)整的申報
第二節(jié)　保險行業(yè)準備金稅會差異與納稅調(diào)整
一、保險保障基金
二、責任準備金
三、農(nóng)業(yè)保險大災風險準備金
四、保險賠款、給付的扣除
第三節(jié)　證券行業(yè)準備金稅會差異與納稅調(diào)整
一、證券交易所風險基金
二、證券結(jié)算風險基金
三、證券投資者保護基金
第四節(jié)　期貨行業(yè)準備金稅會差異與納稅調(diào)整
一、期貨交易所風險準備金
二、期貨公司風險準備金
三、期貨投資者保障基金
四、上海國際能源交易中心風險準備金和期貨投資者保障基金
第五節(jié)　貸款損失準備金稅會差異與納稅調(diào)整
一、貸款損失準備金
二、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金
三、一般（風險）準備
四、小額貸款公司貸款損失準備金
五、貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表
六、貸款損失準備金的稅會差異分析與案例
第六節(jié)　中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)準備金
一、財務處理
二、稅前扣除
三、案例解析
第七節(jié)　風險識別與應對
一、資產(chǎn)減值準備、風險準備金稅前扣除風險
二、資產(chǎn)減值準備等稅前扣除風險
三、超范圍計提貸款損失準備金稅前扣除風險
四、理賠費用準備金稅前扣除風險
第十四章??虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補及其風險識別與應對
第一節(jié)　企業(yè)所得稅虧損及其結(jié)轉(zhuǎn)彌補
一、虧損的界定
二、彌補虧損的法律與財務規(guī)定
三、稅法虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補
四、預計毛利額和清算所得可彌補虧損
五、預繳申報可否彌補虧損問題
六、優(yōu)惠項目與應稅項目盈虧互抵問題
七、追補確認資產(chǎn)損失形成虧損應追溯調(diào)整
八、查增的所得額允許彌補以前年度虧損
九、核定征收年度可否彌補虧損問題
十、虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補原則的理解與應用
十一、因土地增值稅清算造成虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補
十二、彌補虧損明細表及其填報
第二節(jié)　虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補期限
一、一般企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)5年彌補
二、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)10年彌補
三、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)10年彌補
四、受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)2020年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)8年彌補
五、電影行業(yè)企業(yè)2020年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)8年彌補
六、因政策性搬遷無所得虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限的確定
七、非實際虧損額可無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補
第三節(jié)　企業(yè)重組中的虧損彌補
一、除另有規(guī)定外企業(yè)之間的盈虧不得互抵
二、合并、分立適用一般性稅務處理虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補
三、合并、分立適用特殊性稅務處理虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補
四、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限在企業(yè)重組中的處理
五、分支機構(gòu)之間盈虧的彌補
六、彌補虧損案例解析
第四節(jié)　風險識別與應對
一、連續(xù)虧損卻加大投資
二、連續(xù)虧損且營業(yè)收入與營業(yè)成本增幅過大
三、連續(xù)微利微虧但規(guī)模不斷擴大
第十五章??稅前扣除憑證及其風險識別與應對
第一節(jié)　稅前扣除憑證管理
一、稅前扣除憑證的概念
二、稅前扣除憑證管理的原則
三、內(nèi)部憑證與外部憑證
四、稅前扣除憑證的管理
五、特殊事項的扣除憑證
第二節(jié)　補救措施
一、稅前扣除憑證的取得時間
二、不合規(guī)憑證不得作為稅前扣除憑證
三、未按規(guī)定取得扣除憑證的補救措施
第三節(jié)　風險識別與應對
一、未取得合法有效憑證的支出稅前扣除風險
二、預提費用稅前扣除少繳稅款風險
三、小額現(xiàn)金賠付未取得合法有效憑證稅前扣除風險