金稅四期管控下企業(yè)納稅籌劃實務(wù)指南

目錄
第 1章　稅務(wù)籌劃概念、流程及風(fēng)險管控
1．1 如何理解稅務(wù)籌劃/1
1．1．1 企業(yè)目標和企業(yè)責(zé)任是什么 2
1．1．2 為什么要進行稅務(wù)籌劃 2
1．1．3 稅務(wù)籌劃的主要特征 3
1．1．4 稅務(wù)籌劃是每一個納稅人所享有的
合法權(quán)利 4
1．1．5 開展稅務(wù)籌劃應(yīng)具備的三個意識 7
1．2 稅務(wù)籌劃應(yīng)實現(xiàn)的結(jié)合/8
1．2．1 單項籌劃與綜合籌劃結(jié)合 8
1．2．2 微觀籌劃與宏觀籌劃結(jié)合 8
1．2．3 項目籌劃與經(jīng)營籌劃結(jié)合 9
1．3 企業(yè)開展稅務(wù)籌劃應(yīng)如何入手/9
1．3．1 了解稅務(wù)機關(guān)的工作程序 9
1．3．2 讓領(lǐng)導(dǎo)了解稅務(wù)籌劃 10
1．3．3 具備高素質(zhì)的管理人員 11
1．3．4 具體問題具體分析 13
1．4 稅務(wù)風(fēng)險管理與防范策略/13
1．4．1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類別及產(chǎn)生原因 13
1．4．2 如何加強稅收征收管理 14
1．4．3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本方法 16
1．4．4 “營改增”后，集團資金池管理中的
稅務(wù)風(fēng)險及管控策略 16
1．4．5 資本交易類型及風(fēng)險防范措施 19
第 2章　稅務(wù)籌劃十大思維
2．1 頂層設(shè)計：企業(yè)最優(yōu)稅務(wù)架構(gòu)搭建應(yīng)該進行頂層設(shè)計/21
2．1．1 股東形式?jīng)Q定稅負率 21
2．1．2 現(xiàn)代企業(yè)組織形式?jīng)Q定稅負率 22
2．1．3 行業(yè)選擇和商業(yè)模式?jīng)Q定稅負率 23
2．1．4 地址選擇決定稅負率（稅收洼地） 24
2．1．5 股東分紅方式選擇決定稅負率 24
2．1．6 規(guī)模決定稅負率 25
2．1．7 創(chuàng)新能力決定稅負率 25
2．1．8 組織控制方式?jīng)Q定稅負率 25
2．1．9 內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計決定稅負率 26
2．1．10 稅收征管方式?jīng)Q定稅負率 27
2．1．11 籌資方式?jīng)Q定稅負率 27
2．2 合理稅負：合理稅負是運營能力強的重要
體現(xiàn)/28
2．2．1 企業(yè)稅負的四個構(gòu)成部分 29
2．2．2 不同稅負的不同處理方法 29
2．2．3 稅負指標及運用 29
2．3 合同控稅：簽訂合同是決定企業(yè)稅負的
關(guān)鍵/32
2．3．1 合同要素涉及的稅務(wù)風(fēng)險 32
2．3．2 合同控稅應(yīng)遵循的四個新理念 32
2．3．3 合同、業(yè)務(wù)流程與稅收的關(guān)系 33
2．3．4 利用經(jīng)濟合同降低稅負的策略 34
2．3．5 企業(yè)日常經(jīng)營中合同涉稅風(fēng)險分析及
稅務(wù)籌劃 35
2．4 全證據(jù)鏈：打造全證據(jù)鏈，維護自己的合法權(quán)益/38
2．4．1 證據(jù)鏈的六項基本要求 38
2．4．2 證據(jù)鏈設(shè)計，稅務(wù)籌劃的核心 39
2．5 全價值鏈：經(jīng)營過程，就是價值流的變化
過程/43
2．5．1 價值鏈稅務(wù)籌劃 43
2．5．2 價值鏈的分類和核心思想 44
2．5．3 不同企業(yè)的價值鏈稅務(wù)籌劃思路 44
2．5．4 價值鏈稅務(wù)籌劃運用：無票支出（塑造業(yè)務(wù)價值鏈） 45
2．6 交易設(shè)計：好的稅務(wù)籌劃需要正確理解稅收政策/48
2．6．1 高稅率變成低稅率的四種籌劃方式 49
2．6．2 建立內(nèi)部管控制度進行稅務(wù)籌劃 49
2．6．3 減少交易環(huán)節(jié)以降低稅收成本 50
2．7 賬務(wù)控稅：企業(yè)核算方式?jīng)Q定稅負率/50
2．7．1 固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃 51
2．7．2 費用列支與處理方法的稅務(wù)籌劃 52
2．7．3 材料核算方法的稅務(wù)籌劃 55
2．7．4 成本分攤方式的稅務(wù)籌劃 55
2．8 生命周期：企業(yè)發(fā)展壯大離不開稅務(wù)
籌劃/56
2．8．1 設(shè)立環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃 56
2．8．2 籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃 56
2．8．3 投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃 57
2．8．4 采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃 58
2．8．5 運營及銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃 59
2．8．6 經(jīng)營成果分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃 59
2．9 業(yè)務(wù)拆分：通過規(guī)劃業(yè)務(wù)，進行稅務(wù)
籌劃/60
2．9．1 通過業(yè)務(wù)拆分進行的稅務(wù)籌劃 60
2．9．2 業(yè)務(wù)拆分的類型與減輕稅負 60
2．10 稅收優(yōu)惠：把握和利用好政策優(yōu)惠和稅收
制度/61
2．10．1 行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 61
2．10．2 特定類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 62
2．10．3 區(qū)域性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策 62
2．10．4 地方政府的稅收優(yōu)惠政策 62
2．10．5 稅務(wù)籌劃思維創(chuàng)新 63
第3章　稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)準備及基本方案
3．1 如何進行稅務(wù)籌劃的管理與控制/65
3．1．1 稅務(wù)籌劃管理架構(gòu) 65
3．1．2 稅務(wù)風(fēng)險管理與應(yīng)對措施 68
3．1．3 稅務(wù)籌劃流程 70
3．2 稅務(wù)籌劃策略，稅制要素的運用/71
3．2．1 規(guī)避納稅義務(wù)策略 71
3．2．2 稅負轉(zhuǎn)嫁策略 72
3．2．3 縮小稅基策略 73
3．2．4 適用低稅率策略 73
3．2．5 延遲納稅策略 73
3．2．6 利用稅收優(yōu)惠政策 74
3．3 適合進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)/74
3．3．1 新辦或正在申辦的企業(yè) 74
3．3．2 財稅核算能力薄弱的企業(yè) 75
3．3．3 財稅核算比較復(fù)雜的企業(yè) 75
3．3．4 被稅務(wù)機關(guān)處罰過的企業(yè) 75
3．3．5 籌劃空間大的企業(yè) 75
3．3．6 管理者稅務(wù)籌劃意識較強的企業(yè) 75
3．4 稅務(wù)籌劃的基本方案/76
3．4．1 股權(quán)架構(gòu)籌劃的基本方案 76
3．4．2 增值稅籌劃的基本方案 77
3．4．3 企業(yè)所得稅籌劃的基本方案 78
3．4．4 所得稅、增值稅籌劃的基本方案 78
第4章　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃
4．1 企業(yè)內(nèi)部管理的稅務(wù)籌劃/84
4．1．1 企業(yè)上交主管部門管理費的稅前
扣除 84
4．1．2 企業(yè)利息的稅務(wù)處理 84
4．1．3 企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理 85
4．1．4 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法 86
4．2 企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃/87
4．2．1 來料加工與進料加工的稅務(wù)籌劃 87
4．2．2 自產(chǎn)自銷與委托加工的稅務(wù)籌劃 87
4．3 企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃/88
4．3．1 代銷方式 89
4．3．2 選擇納稅人身份 89
4．3．3 促銷方式 90
4．3．4 補償貿(mào)易方式 90
4．3．5 兼營和混合銷售 91
4．3．6 合理使用轉(zhuǎn)移定價 91
4．4 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃技巧的
運用/92
4．4．1 組織架構(gòu)稅務(wù)籌劃 92
4．4．2 臨界點稅務(wù)籌劃 93
4．4．3 定價技巧稅務(wù)籌劃 93
4．4．4 遞延納稅稅務(wù)籌劃 95
4．4．5 會計處理稅務(wù)籌劃 95
4．4．6 流程再造稅務(wù)籌劃 95
第5章　企業(yè)投融資如何進行稅務(wù)籌劃
5．1 投資方式的稅務(wù)籌劃/97
5．1．1 有形資產(chǎn)投資方式 97
5．1．2 無形資產(chǎn)投資方式 98
5．1．3 貨幣投資方式 98
5．2 投資過程的稅務(wù)籌劃/98
5．2．1 投資規(guī)模的籌劃 99
5．2．2 投資項目的籌劃 99
5．2．3 投資伙伴的籌劃 99
5．2．4 投資意向的籌劃 99
5．2．5 延遲納稅的籌劃 99
5．3 固定資產(chǎn)投資的稅務(wù)籌劃/100
5．3．1 固定資產(chǎn)折舊方法稅務(wù)籌劃 100
5．3．2 進行固定資產(chǎn)折舊方法稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題 102
5．3．3 再投資項目稅務(wù)籌劃 103
5．4 金融投資的稅務(wù)籌劃/104
5．4．1 金融投資稅務(wù)籌劃的內(nèi)容 104
5．4．2 股權(quán)投資收益稅務(wù)籌劃方案 105
5．5 企業(yè)籌融資稅務(wù)籌劃/107
5．5．1 企業(yè)負債規(guī)模的稅務(wù)籌劃 107
5．5．2 企業(yè)間資金拆借的稅務(wù)籌劃 107
5．5．3 向金融機構(gòu)借款的稅務(wù)籌劃 107
5．5．4 向內(nèi)部員工集資的稅務(wù)籌劃 108
5．5．5 融資租賃的稅務(wù)籌劃 108
5．5．6 發(fā)行債券的稅務(wù)籌劃 108
5．5．7 發(fā)行股票的稅務(wù)籌劃 109
5．5．8 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃 109
第6章　增值稅籌劃解析
6．1 增值稅籌劃原理/111
6．1．1 通過選擇不同納稅人身份進行稅務(wù)
籌劃 111
6．1．2 通過選擇不同銷售方式進行稅務(wù)籌劃
（銷項稅額的籌劃） 112
6．1．3 通過兼營銷售進行稅務(wù)籌劃（銷項稅額籌劃） 114
6．1．4 通過混合銷售進行稅務(wù)籌劃（銷項稅額的籌劃） 114
6．1．5 通過企業(yè)分立進行稅務(wù)籌劃 116
6．1．6 充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)
籌劃 117
6．1．7 通過延緩納稅進行稅務(wù)籌劃 118
6．1．8 通過價值鏈進行稅務(wù)籌劃（企業(yè)交易
結(jié)構(gòu)優(yōu)化） 118
6．2 納稅人身份選擇的增值稅籌劃/118
6．2．1 納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃 119
6．2．2 計稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃 119
6．2．3 增值稅稅率的稅務(wù)籌劃 120
6．2．4 減免稅的稅務(wù)籌劃 120
6．3 銷售環(huán)節(jié)增值稅如何籌劃/121
6．3．1 銷售環(huán)節(jié)增值稅籌劃的綜合措施 121
6．3．2 銷售價格的籌劃 122
6．3．3 銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃 123
6．3．4 銷售方式的籌劃 123
6．3．5 銷售地點的籌劃 124
6．4 采購環(huán)節(jié)增值稅如何籌劃（進項稅額）/124
6．4．1 購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的籌劃 124
6．4．2 購貨單位的籌劃 124
6．4．3 購貨時間的籌劃 125
6．4．4 結(jié)算方式的籌劃 125
6．4．5 購貨合同的籌劃 125
第7章　所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）籌劃解析
7．1 企業(yè)所得稅籌劃的技巧/127
7．1．1 利用企業(yè)組織形式進行稅務(wù)籌劃 127
7．1．2 利用納稅義務(wù)發(fā)生時間進行籌劃 129
7．1．3 利用研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃 129
7．1．4 利用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策進行
籌劃 131
7．1．5 利用居民企業(yè)之間股息、紅利免稅進行
籌劃 132
7．1．6 利用恰當(dāng)選擇享受優(yōu)惠政策的起始年度進行籌劃 133
7．1．7 利用費用之間的合理轉(zhuǎn)化進行籌劃 134
7．1．8 利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策進行籌劃 135
7．1．9 利用公益性捐贈進行籌劃 135
7．1．10 利用國債利息免稅的優(yōu)惠政策進行
籌劃 136
7．1．11 利用將利息變?yōu)槠渌С鲞M行
籌劃 137
7．1．12 利用廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費進行
籌劃 138
7．1．13 利用股份有限公司、有限責(zé)任公司與個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的轉(zhuǎn)換進行籌劃 138
7．1．14 利用個人獨資企業(yè)分立，降低累進
稅率進行籌劃 139
7．1．15 利用承包集體企業(yè)進行籌劃 139
7．1．16 利用注冊地點進行籌劃 139
7．1．17 利用進入特殊行業(yè)進行籌劃 139
7．1．18 利用合理提高職工福利進行籌劃 140
7．1．19 利用轉(zhuǎn)移定價進行籌劃 140
7．1．20 利用費用分攤進行籌劃 140
7．1．21 利用資產(chǎn)租賃進行籌劃 140
7．2 準予扣除項目的確認與調(diào)整/140
7．2．1 合理的工資、薪金 141
7．2．2 職工福利費 141
7．2．3 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費 141
7．2．4 職工教育經(jīng)費 141
7．2．5 社會保險費和住房公積金 141
7．2．6 公益性捐贈 141
7．2．7 在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的部分利息 142
7．2．8 在貨幣交易中發(fā)生的匯兌損失 142
7．2．9 不需要資本化的借款費用 142
7．2．10 業(yè)務(wù)招待費 142
7．2．11 資產(chǎn)損失 143
7．2．12 長期待攤費用 143
7．2．13 商業(yè)折扣 144
7．2．14 現(xiàn)金折扣 144
7．2．15 分期收款 144
7．2．16 手續(xù)費和傭金 145
7．3 個人所得稅稅務(wù)籌劃解析/146
7．3．1 個人所得稅的征稅范圍與稅率 146
7．3．2 金稅四期對個人所得稅征管的影響 147
7．3．3 個人所得稅比對項目 148
7．3．4 實務(wù)中常見的個人所得稅的風(fēng)險點
解析 149
7．3．5 常見科目的個人所得稅風(fēng)險點 149
7．3．6 利用稅收優(yōu)惠，合理確定工資結(jié)構(gòu) 150
7．3．7 利用各項保險的扣除規(guī)定進行籌劃 150
7．3．8 全年一次性資金的節(jié)稅技巧 151
7．3．9 企業(yè)高收入群體的籌劃技巧 153
第8章　其他稅種籌劃解析
8．1 房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃解析/156
8．1．1 房產(chǎn)稅的計稅原理和基本規(guī)則 156
8．1．2 房產(chǎn)與非房產(chǎn)的區(qū)別 157
8．1．3 房產(chǎn)稅的征收范圍和風(fēng)險點 157
8．1．4 如何界定房產(chǎn)原值和房產(chǎn)余值 159
8．1．5 新建辦公樓的裝修費用，如何征收
房產(chǎn)稅 159
8．1．6 舊房改造的裝修費用，如何征收
房產(chǎn)稅 160
8．1．7 土地價值如何征收房產(chǎn)稅 160
8．1．8 契稅是否計入房產(chǎn)原值 160
8．2 土地增值稅的稅務(wù)籌劃解析/161
8．2．1 以繼承、贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 161
8．2．2 房地產(chǎn)出租 161
8．2．3 房地產(chǎn)抵押 161
8．2．4 房地產(chǎn)交換 162
8．2．5 以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營 162
8．2．6 合作建房 162
8．2．7 房地產(chǎn)開發(fā)公司的代建房行為 162
8．2．8 房地產(chǎn)的評估增值 162
8．2．9 國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上
建筑物及附著物 162
8．3 城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務(wù)籌劃解析/163
8．3．1 從經(jīng)營范圍考慮節(jié)稅 164
8．3．2 從經(jīng)營用地的所屬區(qū)域上考慮節(jié)稅 164
8．3．3 從所擁有和占用的土地用途上考慮
節(jié)稅 164
8．3．4 從納稅義務(wù)發(fā)生時間上考慮節(jié)稅 165
8．3．5 從納稅地點上考慮節(jié)稅 165
8．4 契稅的稅務(wù)籌劃解析/166
8．4．1 新免征契稅政策 166
8．4．2 契稅稅務(wù)籌劃思路 167
第9章　稅務(wù)稽查，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
9．1 稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)思維/172
9．1．1 稅務(wù)風(fēng)險的種類 172
9．1．2 企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因 174
9．1．3 錯誤的稅務(wù)思維 176
9．1．4 正確的稅務(wù)思維 176
9．2 納稅評估概述及7類異常指標的監(jiān)控/184
9．2．1 資金及往來異常指標 185
9．2．2 貨物異常指標 187
9．2．3 收入異常指標 189
9．2．4 成本費用異常指標 192
9．2．5 稅負異常指標 196
9．2．6 抵扣異常指標 199
9．2．7 其他異常指標 201
9．3 企業(yè)納稅評估風(fēng)險點/203
9．3．1 財務(wù)報表層面的風(fēng)險點 204
9．3．2 賬務(wù)層面的風(fēng)險點 205
9．3．3 發(fā)票層面的風(fēng)險點 207
9．3．4 賬戶管理層面的風(fēng)險點 208
9．3．5 稅務(wù)稽查風(fēng)險應(yīng)對與案例探討 208
9．3．6 財務(wù)報表隱藏的稅務(wù)風(fēng)險點及應(yīng)對
措施 215
9．3．7 稅務(wù)稽查手段 219
第 10章　虛開發(fā)票的風(fēng)險及防范
10．1 以票管稅——國家稅收征管理念的
切入點/221
10．1．1 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的
發(fā)票和其他發(fā)票 221
10．1．2 可抵扣的發(fā)票和不可抵扣的發(fā)票 222
10．1．3 不合規(guī)發(fā)票的辨識及風(fēng)險防范 223
10．1．4 區(qū)別增值稅合法有效的抵扣憑證與所得稅稅前扣除憑證 230
10．1．5 從開票方看，需要開具與無須開具
發(fā)票的行為 231
10．1．6 從取票方看，需要取得發(fā)票與無須
取得發(fā)票的行為 231
10．2 發(fā)票開具與票據(jù)入賬概述/233
10．2．1 發(fā)票開具的注意事項 234
10．2．2 不同行業(yè)開票的特殊規(guī)定 236
10．2．3 如何開具紅字發(fā)票 239
10．2．4 票據(jù)入賬的實戰(zhàn)操作要點 240
10．3 虛開發(fā)票概述/243
10．3．1 虛開發(fā)票的情形 243
10．3．2 什么是虛開發(fā)票 244
10．3．3 虛開發(fā)票的行政、刑事責(zé)任 245
10．3．4 虛開增值稅專用發(fā)票的情況及具體
行為方式 247
10．3．5 虛開增值稅專用發(fā)票罪的發(fā)展
歷程 248
10．3．6 “對開”和“環(huán)開”增值稅專用發(fā)票
是否有罪 249
10．3．7 “三流合一”的由來和風(fēng)險防范 250
10．3．8 如何防范虛開發(fā)票風(fēng)險 250
10．3．9 9種常見發(fā)票的涉稅風(fēng)險點 253
第 11章　企業(yè)接受稅務(wù)稽查的相關(guān)內(nèi)容
11．1 企業(yè)接受稅務(wù)稽查概述/257
11．1．1 稅務(wù)稽查的重點對象 257
11．1．2 稅務(wù)稽查的重點內(nèi)容 260
11．1．3 稅務(wù)稽查的重點檢查對象 261
11．1．4 視同銷售、進項稅轉(zhuǎn)出稽查案件
解析 262
11．1．5 投資稅務(wù)稽查 263
11．1．6 稅務(wù)稽查危機公關(guān)技巧 263
11．1．7 匯算清繳檢查的方式和方法 266
11．1．8 關(guān)聯(lián)延伸的其他稅種稅務(wù)稽查
概述 267
11．1．9 金稅四期大數(shù)據(jù)下容易引起稅務(wù)局
注意的填報項目 269
11．1．10 國地稅合并后稅務(wù)機關(guān)應(yīng)注意的
情況 270
11．2 企業(yè)接受稅務(wù)稽查應(yīng)對概述/270
11．2．1 掌握稅務(wù)機關(guān)的稽查流程與方法 271
11．2．2 應(yīng)對稅務(wù)稽查的日常基礎(chǔ)工作 272
11．2．3 稅務(wù)稽查前的準備事項 272
11．2．4 稅務(wù)稽查接待技巧 273
11．2．5 稅務(wù)稽查底稿核實方法 274
11．2．6 稅務(wù)稽查意見反饋技巧 274