對機(jī)器人征稅：如何使數(shù)字經(jīng)濟(jì)適應(yīng)AI？

對機(jī)器人征稅 1
——幫助經(jīng)濟(jì)適應(yīng)AI的使用 1
目 錄 2
作者序言 1
第一章 緒論 3
第二章 人工智能和機(jī)器人的發(fā)展 6
一、歷史發(fā)展 6
二、人工智能和機(jī)器人的各種用途 7
三、使用人工智能和機(jī)器人對經(jīng)濟(jì)的影響 8
第三章 定義人工智能與機(jī)器人 12
一、概述 12
二、機(jī)器人的定義——以稅收目的為視角 13
第四章 作為新主體的機(jī)器人 15
一、法律人格的條件 15
二、向機(jī)器人征稅的資格條件 18
（一）為稅收目的對機(jī)器人的各種定義 18
（二）機(jī)器人作為一個應(yīng)稅實(shí)體 19
（三）對機(jī)器人征稅的公平和公正原則 20
第五章 開征機(jī)器人稅的理由 21
一、概述 21
二、反對機(jī)器人稅的論點(diǎn) 21
（一）概述 21
（二）定義機(jī)器人的困難 21
（三）扭曲或雙重征稅風(fēng)險 22
（四）對創(chuàng)新和投資的不利影響 24
（五）實(shí)踐和執(zhí)行問題 24
（六）競爭和避稅問題 25
三、機(jī)器人稅的正當(dāng)性分析 26
（一）概述 26
（二）經(jīng)濟(jì)上的正當(dāng)性 26
（二）法律上的正當(dāng)性 28
第六章 當(dāng)前機(jī)器人的所得（利潤）稅 36
一、概述 36
二、國內(nèi)規(guī)則 36
（一）概述 36
（二）公司使用的機(jī)器人 37
（三）企業(yè)（包括個體經(jīng)營）使用的機(jī)器人 38
（四）私人使用的機(jī)器人 39
三、國際方面 39
（一）概述 39
（二）傳統(tǒng)定義下的常設(shè)機(jī)構(gòu) 39
（三）繼OECD/G20的BEPS倡議之后常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的演變 43
第七章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅的發(fā)展及其對機(jī)器人稅的影響 49
一、概述 49
二、目前經(jīng)合組織和聯(lián)合國開展的工作 49
三、歐盟的提議 51
（一）概述 51
（二）對重要數(shù)字存在征收公司稅 52
（三）數(shù)字服務(wù)稅（DST） 54
四、單邊措施 56
（一）常設(shè)機(jī)構(gòu)門檻的替代性應(yīng)用 56
（二）使用預(yù)扣稅 57
（三）使用流轉(zhuǎn)稅（均衡稅） 57
（四）針對大型跨國企業(yè)的特定機(jī)制 58
（五）附記：美國州際電子商務(wù)征稅的變化 59
五、從政策的角度分析 59
（一）概述 59
（二）數(shù)字化常設(shè)機(jī)構(gòu) 60
（三）預(yù)扣稅 62
（四）對數(shù)字交易征收特定稅種 63
六、對人工智能和機(jī)器人征稅的影響 63
（一）一般影響 63
（二）將數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅作為對AI和機(jī)器人技術(shù)的替代性稅收？ 66
第八章 機(jī)器人活動的增值稅 69
一、機(jī)器人交易需繳納增值稅 69
二、對電商交易征稅的原則 70
三、歐盟增值稅規(guī)則的應(yīng)用 70
（一）概述 70
（二）納稅人 71
（三）應(yīng)稅交易：商品和/或服務(wù)的供應(yīng) 72
（四）供應(yīng)地 74
（五）免稅 83
（五）抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的權(quán)利 84
四、瑞士的增值稅 84
（一）一般情況 84
（二）應(yīng)用于機(jī)器人 86
五、結(jié)論 87
第九章 機(jī)器人稅的稅制設(shè)計(jì) 88
一、概述 88
二、對機(jī)器人的使用進(jìn)行征稅 89
（一）機(jī)器人使用稅 89
（二）自動化稅收 94
（三）限制抵扣的間接機(jī)器人稅 98
（四）庇古稅 99
（五）調(diào)整社會保險稅 100
（六）調(diào)整增值稅 101
（七）對機(jī)器人征收實(shí)物稅 102
（八）使用機(jī)器人的收費(fèi) 103
三、對作為納稅人的機(jī)器人征稅 103
（一）一般原理 103
（二）機(jī)器人所得稅 105
（三）機(jī)器人的所有人：機(jī)器人資本稅 106
（四）需繳納增值稅的機(jī)器人 106
（五）作為消費(fèi)者的機(jī)器人 108
（六）受社會保障制度約束的機(jī)器人 108
（五）小結(jié) 108
四、其他策略：改變稅收制度 109
（一）提高公司稅率 109
（二）增加對資本收入的征稅 110
（三）對數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅 111
第十章 國際視角下的機(jī)器人稅 113
一、當(dāng)前趨勢 113
二、國際條約視角下的分析 113
（一）概述 113
（二）機(jī)器人用戶的稅收 114
（三）對機(jī)器人征稅 118
三、對稅收國際規(guī)則的協(xié)調(diào) 123
（一）概述 123
（二）國內(nèi)層面的協(xié)調(diào) 124
（三）國際層面的協(xié)調(diào) 125
第十一章 機(jī)器人稅收收入的使用：以保障全民基本收入為視角 127
一、概述 127
二、資助教育、培訓(xùn)和再轉(zhuǎn)換 127
三、全民基本收入制度（UBI） 128
（一）概念 128
（二）歷史發(fā)展 129
（三）具體實(shí)踐 129
（四）利弊討論 130
（五）制度變體 132
第十二章 本書的結(jié)論 133
參考文獻(xiàn) 141