政府會計記賬原理、科目使用、分錄編寫及報表編制實戰(zhàn)

第1章　政府會計基本理論
1.1　政府會計的基本概念 1
1.1.1　政府會計的概念 1
1.1.2　政府會計目標 2
1.2　政府會計對象與要素 4
1.2.1　政府會計對象 4
1.2.2　政府會計要素 4
1.3　政府會計假設 6
1.3.1　政府會計基本假設 6
1.3.2　政府會計核算的一般原則 7
1.3.3　政府會計核算的其他原則 10
1.4　政府會計的記賬基礎 10
1.5　政府會計與企業(yè)會計的區(qū)別 11
1.6　政府會計準則體系 13
1.6.1　政府會計準則體系的發(fā)展變化 13
1.6.2　《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》主要內(nèi)容 14
第2章　政府會計的基本方法
2.1　政府會計的記賬方法 21
2.1.1　借貸記賬法的特點 21
2.1.2　記賬符號和賬戶結構 21
2.1.3　記賬規(guī)則 23
2.1.4　試算平衡 24
2.2　政府會計的會計憑證 26
2.2.1　原始憑證 26
2.2.2　記賬憑證 30
2.3　政府會計的會計賬簿 35
2.3.1　會計賬簿的分類與設置 35
2.3.2　會計賬簿的使用 38
2.3.3　會計賬簿的錯誤更正方法 39
2.3.4　賬簿的更換與保管 40
2.4　政府會計的會計報表 41
2.4.1　政府會計主體財務報表的種類 41
2.4.2　政府會計主體預算會計報表的
種類 42
2.4.3　政府會計主體報表的編制要求 42
2.5　賬務處理程序 43
第3章　資產(chǎn)類科目的使用規(guī)則
1001 庫存現(xiàn)金 44
1002 銀行存款 49
1011 零余額賬戶用款額度 52
1021 其他貨幣資金 56
1101 短期投資 57
1201 財政應返還額度 59
1211 應收票據(jù) 60
1212 應收賬款 63
1214 預付賬款 66
1215 應收股利 68
1216 應收利息 69
1218 其他應收款 70
1219 壞賬準備 74
1301 在途物品 75
1302 庫存物品 76
1303 加工物品 82
1401 待攤費用 84
1501 長期股權投資 86
1502 長期債券投資 92
1601 固定資產(chǎn) 94
1602 固定資產(chǎn)累計折舊 102
1611 工程物資 104
1613 在建工程 105
1701 無形資產(chǎn) 113
1702 無形資產(chǎn)累計攤銷 120
1703 研發(fā)支出 121
1801 公共基礎設施 122
1802 公共基礎設施累計折舊（攤銷） 126
1811 政府儲備物資 127
1821 文物文化資產(chǎn) 130
1831 保障性住房 133
1832 保障性住房累計折舊 136
1891 受托代理資產(chǎn) 136
1901 長期待攤費用 140
1902 待處理財產(chǎn)損溢 141
第4章　負債類科目的使用規(guī)則
2001 短期借款 144
2101 應交增值稅 145
2102 其他應交稅費 151
2103 應繳財政款 153
2201 應付職工薪酬 154
2301 應付票據(jù) 157
2302 應付賬款 159
2303 應付政府補貼款 160
2304 應付利息 161
2305 預收賬款 162
2307 其他應付款 163
2401 預提費用 166
2501 長期借款 167
2502 長期應付款 169
2601 預計負債 171
2901 受托代理負債 172
第5章　凈資產(chǎn)類科目的使用規(guī)則
3001 累計盈余 173
3101 專用基金 174
3201 權益法調(diào)整 175
3301 本期盈余 177
3302 本年盈余分配 178
3401 無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 179
3501 以前年度盈余調(diào)整 181
第6章　收入類科目的使用規(guī)則
4001 財政撥款收入 183
4101 事業(yè)收入 186
4201 上級補助收入 189
4301 附屬單位上繳收入 190
4401 經(jīng)營收入 191
4601 非同級財政撥款收入 192
4602 投資收益 193
4603 捐贈收入 197
4604 利息收入 199
4605 租金收入 200
4609 其他收入 201
第7章　費用類科目的使用規(guī)則
5001 業(yè)務活動費用 205
5101 單位管理費用 210
5201 經(jīng)營費用 214
5301 資產(chǎn)處置費用 218
5401 上繳上級費用 220
5501 對附屬單位補助費用 221
5801 所得稅費用 222
5901 其他費用 223
第8章　預算收入類科目的使用規(guī)則
6001 財政撥款預算收入 227
6101 事業(yè)預算收入 229
6201 上級補助預算收入 231
6301 附屬單位上繳預算收入 233
6401 經(jīng)營預算收入 234
6501 債務預算收入 235
6601 非同級財政撥款預算收入 236
6602 投資預算收益 237
6609 其他預算收入 239
第9章　預算支出類科目的使用規(guī)則
7101 行政支出 243
7201 事業(yè)支出 247
7301 經(jīng)營支出 252
7401 上繳上級支出 256
7501 對附屬單位補助支出 257
7601 投資支出 258
7701 債務還本支出 260
7901 其他支出 261
第10章　預算結余類科目的使用規(guī)則
8001 資金結存 267
8101 財政撥款結轉(zhuǎn) 273
8102 財政撥款結余 278
8201 非財政撥款結轉(zhuǎn) 282
8202 非財政撥款結余 287
8301 專用結余 290
8401 經(jīng)營結余 291
8501 其他結余 293
8701 非財政撥款結余分配 294
第11章　資產(chǎn)類經(jīng)濟業(yè)務的會計處理
11.1　庫存現(xiàn)金 296
11.1.1　提現(xiàn)和存現(xiàn) 296
11.1.2　差旅費 297
11.1.3　其他涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務 299
11.1.4　受托代理、代管現(xiàn)金 301
11.1.5　現(xiàn)金溢余 302
11.1.6　現(xiàn)金短缺 304
11.2　銀行存款 306
11.2.1　將款項存入銀行或其他金融
機構 306
11.2.2　支付款項 307
11.2.3　收到銀行存款利息、支付銀行
手續(xù)費 307
11.2.4　受托代理、代管銀行存款 309
11.2.5　外幣業(yè)務 310
11.3　零余額賬戶用款額度 313
11.3.1　收到額度 313
11.3.2　按照規(guī)定支用額度 314
11.3.3　提現(xiàn)和退回現(xiàn)金 315
11.3.4　因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付
額度退回 316
11.3.5　年末，注銷額度 317
11.3.6　下年初，恢復額度 319
11.4　其他貨幣資金 320
11.4.1　形成其他貨幣資金 320
11.4.2　發(fā)生支付 321
11.4.3　余款退回時 321
11.5　短期投資 322
11.5.1　取得短期投資 322
11.5.2　短期投資持有期間收到利息 323
11.5.3　出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息 324
11.6　財政應返還額度 325
11.6.1　財政直接支付方式下，確認財政
應返還額度 325
11.6.2　財政授權支付方式下，確認財政
應返還額度 326
11.7　應收票據(jù) 328
11.7.1　收到商業(yè)匯票 328
11.7.2　持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 329
11.7.3　商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓 330
11.7.4　商業(yè)匯票到期 331
11.8　應收賬款 332
11.8.1　發(fā)生應收賬款時 332
11.8.2　收回應收賬款時 333
11.8.3　逾期無法收回應收賬款 334
11.9　預付賬款 336
11.9.1　發(fā)生預付賬款時 336
11.9.2　收到所購物資或勞務以及根據(jù)工程進度結算工程價款 337
11.9.3　預付賬款退回 338
11.9.4　逾期無法收回的預付賬款轉(zhuǎn)為其他應收款 339
11.10　應收股利 340
11.11　應收利息 340
11.12　其他應收款 340
11.12.1　發(fā)生暫付款項 341
11.12.2　發(fā)生其他各種應收款項 342
11.12.3　撥付給內(nèi)部有關部門備用金 343
11.12.4　逾期無法收回其他應收款 345
11.13　壞賬準備 346
11.13.1　年末全面分析不需上繳財政的
應收賬款和其他應收款 347
11.13.2　逾期無法收回應收賬款和其他
應收款 348
11.14　在途物品 349
11.14.1　購入材料等物資 349
11.14.2　所購材料等物資驗收入庫 350
11.15　庫存物品 350
11.15.1　取得庫存物品 351
11.15.2　發(fā)出庫存物品 355
11.15.3　庫存物品定期盤點及毀損、
報廢 358
11.16　加工物品 360
11.16.1　自制物品 360
11.16.2　委托加工物品 362
11.17　待攤費用 364
11.17.1　發(fā)生待攤費用 364
11.17.2　按照收益期限分期平均攤銷 365
11.17.3　將攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當期
費用 365
11.18　長期股權投資 366
11.18.1　取得長期股權投資 366
11.18.2　持有長期股權投資期間 369
11.18.3　出售（轉(zhuǎn)讓）長期股權投資 374
11.19　長期債券投資 377
11.19.1　取得長期債券投資 377
11.19.2　持有長期債券投資期間 378
11.19.3　到期收回長期債券投資本息 379
11.19.4　對外出售長期債券投資 379
11.20　固定資產(chǎn) 380
11.20.1　取得固定資產(chǎn) 380
11.20.2　與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出 387
11.20.3　固定資產(chǎn)處置 389
11.20.4　固定資產(chǎn)定期盤點清查 392
11.21　固定資產(chǎn)累計折舊 393
按月計提固定資產(chǎn)折舊 393
11.22　工程物資 395
11.22.1　取得工程物資 395
11.22.2　領用工程物資 396
11.22.3　剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨 397
11.23　在建工程 397
11.23.1　建筑安裝工程投資 397
11.23.2　設備投資 400
11.23.3　待攤投資 402
11.23.4　其他投資 405
11.23.5　基建轉(zhuǎn)出投資 406
11.23.6　待核銷基建支出 407
11.24　無形資產(chǎn) 409
11.24.1　取得無形資產(chǎn) 409
11.24.2　與無形資產(chǎn)有關的后續(xù)支出 414
11.24.3　處置無形資產(chǎn) 416
11.25　無形資產(chǎn)累計攤銷 419
11.25.1　按月進行無形資產(chǎn)攤銷 419
11.25.2　處置無形資產(chǎn) 420
11.26　研發(fā)支出 421
11.26.1　自行研究開發(fā)項目研究階段的
支出 421
11.26.2　自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的
支出 421
11.26.3　自行研究開發(fā)項目達到預定
用途 422
11.26.4　自行研究開發(fā)項目不能達到預定用途 422
11.27　公共基礎設施 423
11.27.1　取得公共基礎設施 423
11.27.2　與公共基礎設施有關的后續(xù)
支出 426
11.27.3　按照規(guī)定處置公共基礎設施 428
11.27.4　盤盈和盤虧、毀損或報廢的公共基礎設施 429
11.28　公共基礎設施累計折舊
（攤銷） 430
11.28.1　按月計提公共基礎設施折舊或
攤銷 430
11.28.2　處置公共基礎設施 431
11.29　政府儲備物資 432
11.29.1　取得政府儲備物資 432
11.29.2　發(fā)出政府儲備物資 435
11.29.3　政府儲備物資盤盈和盤虧、報廢或毀損 437
11.30　文物文化資產(chǎn) 438
11.30.1　取得文物文化資產(chǎn) 438
11.30.2　與文物文化資產(chǎn)有關的后續(xù)
支出 441
11.30.3　按照規(guī)定處置文物文化資產(chǎn) 441
11.30.4　盤點文物文化資產(chǎn) 443
11.31　保障性住房 444
11.31.1　保障性住房的取得 444
11.31.2　出租保障性住房 446
11.31.3　處置保障性住房 446
11.31.4　保障性住房定期盤點清查 448
11.32　保障性住房累計折舊 448
按月計提保障性住房折舊時 449
11.33　受托代理資產(chǎn) 449
11.33.1　受托轉(zhuǎn)贈物資 450
11.33.2　受托儲存保管物資 452
11.33.3　罰沒物資 453
11.34　長期待攤費用 454
11.34.1　發(fā)生長期待攤費用 455
11.34.2　按期攤銷或一次轉(zhuǎn)銷長期待攤
費用剩余賬面余額 455
11.35　待處理財產(chǎn)損溢 456
11.35.1　賬款核對時發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或
溢余 456
11.35.2　盤盈的非現(xiàn)金資產(chǎn) 457
11.35.3　盤虧或毀損、報廢的非現(xiàn)金
資產(chǎn) 458
第12章　負債類經(jīng)濟業(yè)務的會計處理
12.1　短期借款 462
12.1.1　借入各種短期借款 462
12.1.2　銀行承兌匯票到期卻無力
償付 463
12.1.3　歸還短期借款本息 463
12.2　應交增值稅 464
12.2.1　單位取得資產(chǎn)或接受服務等業(yè)務的進項稅額的賬務處理 465
12.2.2　單位銷售資產(chǎn)或提供服務等業(yè)務的銷項稅額的賬務處理 470
12.2.3　單位月末轉(zhuǎn)出應交未交、多交的
增值稅的會計處理 472
12.2.4　單位繳納增值稅的會計處理 473
12.2.5　小規(guī)模納稅人業(yè)務 475
12.3　其他應交稅費 477
12.3.1　發(fā)生并繳納其他應交稅費 477
12.3.2　代扣代繳職工個人所得稅 478
12.3.3　發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務 480
12.4　應繳財政款 481
12.4.1　取得或應收按照規(guī)定應上繳財政的款項 481
12.4.2　處置資產(chǎn)取得應上繳財政的處置
凈收入 482
12.5　應付職工薪酬 483
12.5.1　計算確認當期應付職工薪酬 484
12.5.2　向職工支付工資、津貼補貼等
薪酬 486
12.5.3　從職工薪酬中代扣各種款項 487
12.5.4　繳納職工社會保險費和住房
公積金 488
12.5.5　從應付職工薪酬中支付的其他
款項 488
12.6　應付票據(jù) 489
以應付票據(jù)結算方式購買商品 489
12.7　應付賬款 492
以應付賬款購買商品 492
12.8　應付政府補貼款 495
應付政府補貼款的業(yè)務 495
12.9　應付利息 496
應付利息的計提與支付 496
12.10　預收賬款 498
單位預先收取但尚未結算的業(yè)務 498
12.11　其他應付款 500
12.11.1　發(fā)生暫收款項 500
12.11.2　預撥款項 502
12.11.3　發(fā)生其他應付義務 503
12.12　預提費用 504
12.12.1　計提和發(fā)生項目間接費用或
管理費 504
12.12.2　預提和支付租金 505
12.13　長期借款 507
借入并償還長期借款 507
12.14　長期應付款 510
單位發(fā)生的長期應付款 510
12.15　預計負債 512
產(chǎn)生或有事項的業(yè)務的賬務處理 512
12.16　受托代理負債 514
第13章　凈資產(chǎn)類經(jīng)濟業(yè)務的會計處理
13.1　累計盈余 515
13.1.1　年末將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入 515
13.1.2　年末將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入 516
13.1.3　與其他單位發(fā)生的調(diào)入調(diào)出資金
結轉(zhuǎn) 516
13.1.4　年末將“以前年度盈余調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入 518
13.2　專用基金 519
13.2.1　年末提取專用基金 519
13.2.2　從收入中提取專用基金并計入
費用 519
13.2.3　設置的其他專用基金 520
13.2.4　使用專用基金 520
13.3　權益法調(diào)整 521
13.3.1　年末長期股權投資引起的權益法
調(diào)整 522
13.3.2　處置時長期股權投資引起的權益法調(diào)整 522
13.4　本期盈余 523
13.4.1　期末結轉(zhuǎn) 523
13.4.2　年末結轉(zhuǎn) 525
13.5　本年盈余分配 526
13.5.1　本年盈余的結轉(zhuǎn) 526
13.5.2　提取專用基金 527
13.5.3　將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余 528
13.6　無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 528
13.6.1　調(diào)入凈資產(chǎn) 528
13.6.2　調(diào)出凈資產(chǎn) 530
13.6.3　將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額
轉(zhuǎn)入累計盈余 531
13.7　以前年度盈余調(diào)整 532
13.7.1　以前年度收入調(diào)整 532
13.7.2　以前年度費用調(diào)整 533
13.7.3　盤盈非流動資產(chǎn) 533
13.7.4　年末，“以前年度盈余調(diào)整”科目余額的結轉(zhuǎn) 534
第14章　收入類經(jīng)濟業(yè)務的會計處理
14.1　財政撥款收入 536
14.1.1　收到撥款 536
14.1.2　年末確認撥款差額 537
14.1.3　撥款退回 538
14.1.4　年末結轉(zhuǎn) 540
14.2　事業(yè)收入 540
14.2.1　采用財政專戶返還方式 541
14.2.2　采用預收款方式 542
14.2.3　采用應收款方式 543
14.2.4　采用其他方式 544
14.2.5　年末結轉(zhuǎn) 544
14.3　上級補助收入 545
14.3.1　日常核算 546
14.3.2　年末結轉(zhuǎn) 547
14.4　附屬單位上繳收入 548
14.4.1　日常核算 548
14.4.2　年末結轉(zhuǎn) 549
14.5　經(jīng)營收入 550
14.5.1　確認經(jīng)營收入時 550
14.5.2　年末結轉(zhuǎn) 551
14.6　非同級財政撥款收入 552
14.6.1　確認非同級財政撥款收入時 552
14.6.2　年末結轉(zhuǎn) 553
14.7　投資收益 554
14.7.1　出售或到期收回短期債券
本息 554
14.7.2　持有的分期付息、一次還本的長期債券投資 555
14.7.3　持有的一次還本付息的長期債券
投資 556
14.7.4　出售長期債券投資或到期收回長期債券投資本息 557
14.7.5　成本法下被投資單位宣告分派利潤或股利 557
14.7.6　權益法下長期股權投資持有
期間 558
14.7.7　年末結轉(zhuǎn) 560
14.8　捐贈收入 560
14.8.1　接受捐贈的貨幣資金 561
14.8.2　接受捐贈的存貨、固定
資產(chǎn)等 561
14.8.3　年末結轉(zhuǎn) 562
14.9　利息收入 563
14.9.1　確認銀行存款利息收入 563
14.9.2　年末結轉(zhuǎn) 564
14.10　租金收入 565
14.10.1　預收租金 565
14.10.2　后付租金 566
14.10.3　分期收取租金 567
14.10.4　年末結轉(zhuǎn) 568
14.11　其他收入 569
14.11.1　現(xiàn)金盤盈收入 569
14.11.2　科技成果轉(zhuǎn)化收入 569
14.11.3　收回已核銷的其他應收款 570
14.11.4　無法償付的應付及預收款項 571
14.11.5　置換換出資產(chǎn)評估增值 572
14.11.6　其他情況 572
14.11.7　年末結轉(zhuǎn) 573
第15章　費用/預算支出類經(jīng)濟業(yè)務的會計處理
15.1　業(yè)務活動費用與行政支出/事業(yè)
支出 575
15.1.1　為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生的薪酬和勞務費 575
15.1.2　為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生的預付款項 577
15.1.3　為履職或開展業(yè)務活動購買資產(chǎn)或支付在建工程款等 579
15.1.4　為履職或開展業(yè)務活動領用庫存
物品 580
15.1.5　為履職或開展業(yè)務活動計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施、保障性住房的折舊（攤銷） 581
15.1.6　為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生應負擔的稅金及附加 582
15.1.7　計提專用基金 584
15.1.8　購貨退回等 584
15.1.9　為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生其他
各項費用 585
15.1.10　期末/年末結轉(zhuǎn) 586
15.2　單位管理費用 588
15.2.1　為開展管理活動發(fā)生的薪酬和
勞務費 588
15.2.2　開展管理活動發(fā)生的預付
款項 590
15.2.3　為開展管理活動購買資產(chǎn)或支付
在建工程款 592
15.2.4　管理活動所用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的折舊（攤銷） 593
15.2.5　開展管理活動內(nèi)部領用庫存
物品 594
15.2.6　開展管理活動發(fā)生應負擔的稅金
及附加 594
15.2.7　購貨退回等 595
15.2.8　發(fā)生的其他與管理活動相關的各項費用 596
15.2.9　期末/年末結轉(zhuǎn) 597
15.3　經(jīng)營費用與經(jīng)營支出 598
15.3.1　為經(jīng)營活動人員支付職工
薪酬 599
15.3.2　為開展經(jīng)營活動購買資產(chǎn)或支付
在建工程款 601
15.3.3　經(jīng)營活動用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的折舊、攤銷 602
15.3.4　開展經(jīng)營活動內(nèi)部領用材料或出售發(fā)出物品等 603
15.3.5　開展經(jīng)營活動發(fā)生的預付
款項 603
15.3.6　開展經(jīng)營活動發(fā)生應負擔的稅金
及附加 605
15.3.7　計提專用基金 606
15.3.8　購貨退回等 607
15.3.9　開展經(jīng)營活動發(fā)生的其他各項
費用 608
15.3.10　期末/年末結轉(zhuǎn) 608
15.4　資產(chǎn)處置費用 609
15.4.1　不通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目
核算的資產(chǎn)處置 610
15.4.2　通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置 612
15.4.3　期末結轉(zhuǎn) 613
15.5　投資支出 614
15.5.1　以貨幣資金對外投資時 614
15.5.2　出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資 615
15.5.3　年末結轉(zhuǎn) 616
15.6　上繳上級費用與上繳上級
支出 617
事業(yè)單位發(fā)生并繳納上繳上級支出 617
15.7　對附屬單位補助費用與對附屬單位補助支出 619
事業(yè)單位發(fā)生對附屬單位補助支出 619
15.8　所得稅費用 621
事業(yè)單位發(fā)生所得稅費用 621
15.9　其他費用與其他支出 623
15.9.1　利息費用/利息支出 623
15.9.2　現(xiàn)金資產(chǎn)對外捐贈 625
15.9.3　壞賬損失 625
15.9.4　罰沒支出 626
15.9.5　其他相關稅費、運輸費等 627
15.9.6　期末/年末結轉(zhuǎn) 628
第16章　預算結余類業(yè)務的會計處理
16.1　資金結存 630
16.1.1　取得預算收入 630
16.1.2　發(fā)生預算支出 631
16.1.3　預算結轉(zhuǎn)結余調(diào)整 632
16.1.4　使用專用基金 634
16.1.5　發(fā)生會計差錯更正、購貨
退回 635
16.1.6　繳納企業(yè)所得稅 636
16.1.7　確認未下達的財政用款額度 636
16.1.8　注銷及恢復零余額賬戶用款
額度 637
16.2　財政撥款結轉(zhuǎn) 638
16.2.1　發(fā)生會計差錯更正、購貨
退回 640
16.2.2　與其他單位發(fā)生財政撥款結轉(zhuǎn)資金的調(diào)入和調(diào)出業(yè)務 641
16.2.3　上繳或注銷財政撥款結轉(zhuǎn)資金或
額度 642
16.2.4　單位內(nèi)部調(diào)劑財政撥款結余
資金 643
16.2.5　年末結轉(zhuǎn)和沖銷 643
16.3　財政撥款結余 645
16.3.1　發(fā)生會計差錯更正、購貨退回 646
16.3.2　上繳或注銷財政撥款結余資金或
額度 647
16.3.3　單位內(nèi)部調(diào)劑財政撥款結余
資金 648
16.3.4　年末結轉(zhuǎn)和沖銷 649
16.4　非財政撥款結轉(zhuǎn) 650
16.4.1　提取項目管理費或間接費 651
16.4.2　發(fā)生會計差錯更正、購貨
退回 651
16.4.3　繳回非財政撥款結轉(zhuǎn)資金 652
16.4.4　年末結轉(zhuǎn)和沖銷 653
16.4.5　劃轉(zhuǎn)非財政撥款專項剩余
資金 655
16.5　非財政撥款結余 655
16.5.1　提取項目管理費或間接費 656
16.5.2　實際繳納企業(yè)所得稅 657
16.5.3　發(fā)生會計差錯更正、購貨
退回 657
16.5.4　年末結轉(zhuǎn)和沖銷 658
16.5.5　劃轉(zhuǎn)非財政撥款專項剩余
資金 659
16.6　專用結余 660
16.6.1　提取專用基金 660
16.6.2　使用專用基金 661
16.7　經(jīng)營結余 662
16.7.1　年末經(jīng)營收支結轉(zhuǎn) 662
16.7.2　年末轉(zhuǎn)入結余分配 663
16.8　其他結余 664
16.8.1　年末結轉(zhuǎn)預算收入及支出 664
16.8.2　其他結余年末轉(zhuǎn)出 665
16.9　非財政撥款結余分配 666
16.9.1　事業(yè)單位年末結余轉(zhuǎn)入 666
16.9.2　計提專用基金 667
16.9.3　轉(zhuǎn)入非財政撥款結余 668
第17章　行政事業(yè)單位會計報表的編制
17.1　行政事業(yè)單位會計報表概述 669
17.1.1　會計報表的概念 669
17.1.2　會計報表的編制要求 669
17.1.3　會計報表的分類 670
17.1.4　年終清理 671
17.2　資產(chǎn)負債表 673
17.2.1　資產(chǎn)負債表概述 673
17.2.2　資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 673
17.2.3　資產(chǎn)負債表的編制 674
17.2.4　資產(chǎn)負債表的編制實例 680
17.3　收入費用表 684
17.3.1　收入費用表概述 684
17.3.2　收入費用表的內(nèi)容 684
17.3.3　收入費用表的編制 685
17.3.4　收入費用表的編制實例 687
17.4　凈資產(chǎn)變動表 689
17.4.1　凈資產(chǎn)變動表概述 689
17.4.2　凈資產(chǎn)變動表的內(nèi)容 690
17.4.3　凈資產(chǎn)變動表的編制 690
17.4.4　凈資產(chǎn)變動表的報表數(shù)填列
方法 690
17.4.5　凈資產(chǎn)變動表的編制實例 692
17.5　現(xiàn)金流量表 693
17.5.1　現(xiàn)金流量表概述 694
17.5.2　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 694
17.5.3　現(xiàn)金流量表的編制 694
17.5.4　現(xiàn)金流量表的編制實例 699
17.6　預算收入支出表 703
17.6.1　預算收入支出表概述 703
17.6.2　預算收入支出表的內(nèi)容 703
17.6.3　預算收入支出表的編制 704
17.6.4　預算收入支出表的編制實例 706
17.7　預算結轉(zhuǎn)結余變動表 709
17.7.1　預算結轉(zhuǎn)結余變動表概述 709
17.7.2　預算結轉(zhuǎn)結余變動表的內(nèi)容 709
17.7.3　預算結轉(zhuǎn)結余變動表的編制 709
17.7.4　預算結轉(zhuǎn)結余變動表的報表數(shù)
填列方法 710
17.7.5　預算結轉(zhuǎn)結余變動表的編制
實例 712
17.8　財政撥款預算收入支出表 714
17.8.1　財政撥款預算收入支出表
概述 714
17.8.2　財政撥款預算收入支出表的
內(nèi)容 715
17.8.3　財政撥款預算收入支出表的
編制 715
17.8.4　財政撥款預算收入支出表的報表數(shù)填列方法 715
17.8.5　財政撥款預算收入支出表的編制
實例 716
17.9　附注 721
17.9.1　附注的概念 721
17.9.2　附注的主要內(nèi)容 721
17.9.3　會計報表重要項目的說明 722
17.9.4　本年盈余與預算結余的差異情況
說明 733
17.9.5　其他重要事項說明 734
17.10　會計報表的審核、匯總
與分析 735
17.10.1　會計報表的審核 735
17.10.2　會計報表的匯總 736
17.10.3　會計報表的分析 736
17.10.4　會計報表分析的方法 739

第18章　政府會計合并財務報表
18.1　合并財務報表相關概念 741
18.2　合并財務報表的程序 742
18.2.1　合并財務報表的合并基礎 742
18.2.2　編制合并財務報表的主要
程序 742
18.2.3　被合并主體需要向合并主體提供的相關資料 743
18.3　部門（單位）合并財務報表 745
18.3.1　部門（單位）合并財務報表的合并范圍 745
18.3.2　合并財務報表的合并基礎以及抵銷事項 746
18.3.3　部門（單位）合并財務報表的具體內(nèi)容 746
18.3.4　部門（單位）合并財務報表的編制步驟 749
18.4　本級政府合并財務報表 753
18.5　行政區(qū)政府合并財務報表 767
18.6　附注 767
18.7　附則 770
18.8　部門（單位）合并收入費用表
格式 770
第19章　政府會計調(diào)整相關業(yè)務的會計分錄
19.1　總則 772
19.1.1　《政府會計準則第7號——會計調(diào)整》制定依據(jù)及相關概念 772
19.1.2　對政府會計主體會計調(diào)整的
要求 773
19.2　會計政策及其變更 773
19.2.1　會計政策的定義 773
19.2.2　會計政策的特點 774
19.2.3　會計政策變更的定義及條件 775
19.2.4　會計政策變更的處理方法 776
19.2.5　追溯調(diào)整法 777
19.2.6　未來適用法 782
19.3　會計估計變更 783
19.3.1　會計估計變更的定義 784
19.3.2　會計估計變更的特點 784
19.3.3　會計估計變更的會計處理 784
19.3.4　會計政策變更與會計估計變更的
區(qū)分 785
19.4　會計差錯更正 786
19.4.1　前期差錯及更正的內(nèi)容 787
19.4.2　前期差錯及更正的分類 787
19.4.3　“以前年度盈余調(diào)整”科目 788
19.5　報告日后事項 796
19.5.1　報告日后事項的定義和期間 796
19.5.2　調(diào)整事項 797
19.5.3　非調(diào)整事項 797
19.5.4　調(diào)整事項的處理原則 797
19.5.5　報告日后調(diào)整事項與會計政策變更在會計處理上的區(qū)別 799
19.6　披露 800
19.7　附則 800
第20章　政府和社會資本合作項目的賬務處理
20.1　關于PPP會計準則適用范圍
的判斷 801
20.1.1　適用PPP會計準則的情形 801
20.1.2　不適用PPP會計準則的情形 802
20.2　關于PPP會計準則第二條“雙特征”的說明 803
20.3　關于PPP會計準則第三條“雙控制”標準的說明 803
20.4　關于PPP會計準則第二十條“政府方承擔向社會資本方支付款項的義務”的說明 804
20.5　關于會計科目設置及主要賬務
處理 805
20.5.1　應增設的會計科目 805
20.5.2　主要賬務處理 806
20.6　關于財務報表項目 822
20.6.1　關于資產(chǎn)負債表 822
20.6.2　關于凈資產(chǎn)變動表 822
20.7　關于新舊銜接規(guī)定 822
20.7.1　關于PPP會計準則首次執(zhí)行時已
入庫的PPP項目合同 823
20.7.2　關于PPP會計準則首次執(zhí)行時
未入庫的特許經(jīng)營項目協(xié)議 823
20.7.3　關于PPP項目資產(chǎn)折舊（攤銷）
政策規(guī)定 824
20.8　附則 824