影響國有企業(yè)內(nèi)部控制有效運作的支撐系統(tǒng)，主要有三方面：企業(yè)法人治理、企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)管理基礎(chǔ)。

第一節(jié)完善法人治理

一、企業(yè)法人治理與內(nèi)部控制

企業(yè)的法人治理建設(shè)就是要形成權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營管理者之間的制衡機制。企業(yè)法人治理建設(shè)的基本目標是通過建立有效的決策機制和控制機制，提高企業(yè)整體運作效率和抗風(fēng)險能力，實現(xiàn)股東價值和長期投資回報最大化。

企業(yè)的內(nèi)部控制分為兩個層次：第一個層次是經(jīng)營者對公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制；第二個層次是所有者對經(jīng)營者本身實施的監(jiān)控。比較而言，第一個層次上的內(nèi)部控制制度比較容易建立，這是因為這個層次上內(nèi)部控制可以通過公司內(nèi)部各個部門、各崗位的職責(zé)授權(quán)與職務(wù)劃分的內(nèi)部牽制與相互制衡得以有效執(zhí)行。而第二個層次的內(nèi)部控制制度往往難以有效執(zhí)行，這是因為這一層次的控制對象是公司的董事以及高級經(jīng)理層，涉及公司法人治理結(jié)構(gòu)是否有效。而且，第二層次上的漏洞對公司造成的風(fēng)險損害遠比第一層次上的漏洞對公司造成的損害要大得多。

企業(yè)戰(zhàn)略決策風(fēng)險是企業(yè)最大的風(fēng)險，不論是業(yè)務(wù)戰(zhàn)略決策還是財務(wù)戰(zhàn)略決策，通常意義上的內(nèi)部控制是難以有效控制這些風(fēng)險的。企業(yè)法人治理是解決這些重大、戰(zhàn)略決策風(fēng)險的有效機制。

二、國有獨資企業(yè)的決策機制與內(nèi)部人控制

（一）國有獨資企業(yè)的決策機制

國有獨資企業(yè)是按照《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》成立的企業(yè)法人?！镀髽I(yè)法》頒布于1988年，是在計劃經(jīng)濟體制下為了發(fā)展社會主義商品經(jīng)濟而頒布的法律?！镀髽I(yè)法》的實施為深化國有企業(yè)改革發(fā)揮了重要作用，但是難以適應(yīng)現(xiàn)在市場經(jīng)濟的發(fā)展需要。

依據(jù)《企業(yè)法》成立的國有獨資企業(yè)，不設(shè)董事會，實行廠長（經(jīng)理）負責(zé)制。廠長（經(jīng)理）負責(zé)制雖然不排斥集團決策體制，但是從根本上屬于以個人為中心的決策機制。存在的突出弊病有：

（1）國有獨資企業(yè)重大決策的制定者是經(jīng)理層，決策的執(zhí)行還是經(jīng)理層，即決策層與執(zhí)行層合一，在體制上沒有產(chǎn)生決策的制衡機制。

（2）國有獨資企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層既要有決策本領(lǐng)，又要有執(zhí)行能力；既要抓決策，又要抓執(zhí)行。因而，容易出現(xiàn)顧此失彼。

（3）國有獨資企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層既是決策者，又是執(zhí)行者，最容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”。

（二）國有獨資企業(yè)的內(nèi)部人控制

內(nèi)部人控制不是國有獨資企業(yè)的獨有特點，但是內(nèi)部人控制在國有獨資企業(yè)較為突出。

內(nèi)部人控制的突出表現(xiàn)有：

（1）道德風(fēng)險。少數(shù)廠長、經(jīng)理利用職權(quán)之便，一手遮天，侵吞國有資產(chǎn)，損害國家利益。

（2）權(quán)力尋租。少數(shù)廠長、經(jīng)理把一些商業(yè)機會提供給親屬或其他關(guān)聯(lián)人士，產(chǎn)生行賄受賄和企業(yè)成本的非理性上升。

（3）財務(wù)造假。少數(shù)廠長、經(jīng)理為了業(yè)績考核等原因，授意財務(wù)人員提供不真實的財務(wù)信息，使國家得不到真實信息。

（4）投資不分紅。若經(jīng)營者控制利潤分配，企業(yè)就不愿意主動為股東分紅，收益留企業(yè)，國家拿不走，國家無法控制資源的優(yōu)化配置。

目前，國家通過出資人管干部、紀檢監(jiān)察部門查處、外派監(jiān)事會等措施，防止和克服內(nèi)部人控制，但這些大都是外部監(jiān)督和事后監(jiān)督，若不從企業(yè)法人治理上下手，就難以從體制上遏制住內(nèi)部人控制。