經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

應(yīng)收賬款。圖中首先列示的是應(yīng)收賬款的增加額3 200 美元。在現(xiàn)金流量表中，這個(gè)增加額必須扣除。這樣做是因?yàn)椋夏旰捅灸陸?yīng)收賬款的增長(zhǎng)表示它作為收入列示在利潤(rùn)表上，但這些收入并沒有收到現(xiàn)金。利潤(rùn)表中銷售收入一行包含了這種增長(zhǎng)，但現(xiàn)金沒有包含在這里。在此例中，由于應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，其變化為正值。由于應(yīng)收賬款增加，而現(xiàn)金卻沒有收到，此增加部分要被扣除。需要強(qiáng)調(diào)的是，這一差額是資產(chǎn)負(fù)債表中上年和本年之間應(yīng)收賬款的變化，而不是在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)際數(shù)額。年末資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)字是總的應(yīng)收賬款數(shù)額。

現(xiàn)金流量表（單位：美元）

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

凈收益 6 400

應(yīng)收賬款的增加 （3 200）

存貨的增加 （3 900）

預(yù)付費(fèi)用的增加 （600）

折舊 4 800

應(yīng)付賬款的增加 300

應(yīng)計(jì)費(fèi)用的增加 500

應(yīng)交稅金的增加 100

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 4 400

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備 （5 000 ）

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

短期負(fù)債的增加 800

長(zhǎng)期負(fù)債的增加 1 200

股票發(fā)行 300

股利支付 （1 600）

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 700

現(xiàn)金變化 100

期初現(xiàn)金 7 900

期末現(xiàn)金 8 000

圖　現(xiàn)金流量表

存貨。接下來(lái)的數(shù)字表示存貨的增加。這里的存貨數(shù)額并非利潤(rùn)表中的數(shù)字，它是一項(xiàng)現(xiàn)金流出，公司為了獲得存貨需要支付現(xiàn)金。當(dāng)存貨出售時(shí)才會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)表中的數(shù)字，并被列示在商品銷售成本項(xiàng)中。而在存貨出售之前，一直列示為資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨項(xiàng)目。

此處，存貨增加了3 900 美元，它是一項(xiàng)現(xiàn)金流出，必須從凈利潤(rùn)中扣除。同樣，我們看到，現(xiàn)金流量表的目的是反映現(xiàn)金的變化，因此存貨的增加要被扣除。

預(yù)付費(fèi)用?，F(xiàn)金流量表報(bào)告了預(yù)付費(fèi)用的增加。這些預(yù)付的費(fèi)用沒有在利潤(rùn)表中列示，卻是一項(xiàng)需要予以扣除的現(xiàn)金流出。在現(xiàn)金流量表上，僅在當(dāng)期已消耗的費(fèi)用部分列示于此。

折舊。現(xiàn)金流量表中顯示的折舊費(fèi)用為4 800 美元，這同時(shí)在利潤(rùn)表中列示。在利潤(rùn)表上，它與其他費(fèi)用一樣要被扣除。然而，這是一項(xiàng)非付現(xiàn)費(fèi)用，因而在現(xiàn)金流量表中這一數(shù)額要被加回。雖然其在利潤(rùn)表上作為扣除項(xiàng)，卻沒有實(shí)際支付現(xiàn)金。同理，現(xiàn)金流量表的目 的是看當(dāng)期產(chǎn)生或支付了多少現(xiàn)金，因此折舊應(yīng)加到凈收益中。應(yīng)付賬款。接下來(lái)報(bào)告了應(yīng)付賬款的增加。應(yīng)付賬款賬戶金額增加，同時(shí)所欠供應(yīng)商的貨款上升，這個(gè)數(shù)字必須被加回凈收益中。這樣做是因?yàn)?，在利?rùn)表中，其數(shù)額已經(jīng)以某種形式體現(xiàn)為費(fèi)用，但實(shí)際上并未支付，所以現(xiàn)金頭寸相對(duì)充足。