(二)企業(yè)外部納稅環(huán)境的主動(dòng)營(yíng)建
3 2改善企業(yè)的納稅環(huán)境
北京某生產(chǎn)女裝的企業(yè),于2002年初成立。在創(chuàng)辦初期,企業(yè)規(guī)模較小,財(cái)務(wù)核算也不規(guī)范,老板為了財(cái)務(wù)處理上的方便,與稅務(wù)局商定,對(duì)本企業(yè)的所得稅采取定率征收的方式。
這一方式在當(dāng)時(shí)給這家企業(yè)的財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了很多便利。但是兩年后,該企業(yè)年?duì)I業(yè)額達(dá)到了2000萬(wàn),由于其所得稅定率是5%,2000萬(wàn)乘以5%是100萬(wàn)(應(yīng)納稅所得額),100萬(wàn)乘33%(所得稅稅率)是33萬(wàn)。
2000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額要交33萬(wàn)所得稅,對(duì)該企業(yè)來(lái)說(shuō)負(fù)擔(dān)就比較重了。企業(yè)老板無(wú)奈之下求助我們。
整體來(lái)講,相對(duì)于流通領(lǐng)域,生產(chǎn)加工這個(gè)環(huán)節(jié)利潤(rùn)是比較薄的,靠的是規(guī)模效益。因?yàn)檫@是一家服裝業(yè)的生產(chǎn)型企業(yè),33萬(wàn)的所得稅極大地?cái)D壓了該企業(yè)的利潤(rùn),企業(yè)經(jīng)營(yíng)變得無(wú)利可圖。如果這種情況不改變,老板的積極性就會(huì)消退,企業(yè)就會(huì)失去其存在的意義。
除納稅方式之外,該企業(yè)財(cái)務(wù)上需改進(jìn)的地方還有很多,包括財(cái)務(wù)不規(guī)范、人員素質(zhì)不高等等,但首先要改變的還是納稅方式,如果納稅方式不改變,企業(yè)一點(diǎn)發(fā)展空間都沒(méi)有。
對(duì)該企業(yè)來(lái)說(shuō),只有解決了外部環(huán)境問(wèn)題,建立一個(gè)良好的稅收空間,才有可能解決其他問(wèn)題。通過(guò)努力,我們首先幫助企業(yè)改變了納稅方式,然后才開(kāi)始解決其他財(cái)務(wù)問(wèn)題。
3 3無(wú)意識(shí)營(yíng)造的納稅環(huán)境
北京的房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)規(guī)模很大的行業(yè),房地產(chǎn)行業(yè)有一個(gè)特征:廣告費(fèi)支出非常大,一個(gè)項(xiàng)目幾百萬(wàn)廣告費(fèi)是家常便飯。有一位房地產(chǎn)公司的老板就考慮,自己與其一年要向廣告公司支付成百萬(wàn)乃至上千萬(wàn)的廣告費(fèi),干嗎不自己成立個(gè)廣告公司?于是他自己出資注冊(cè)了一家廣告公司。廣告公司成立后不久,國(guó)家開(kāi)始對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行宏觀調(diào)控,這個(gè)老板看到房地產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率降低了,就開(kāi)始考慮轉(zhuǎn)項(xiàng)。他看到北京的餐飲業(yè)利潤(rùn)很高,于是就注冊(cè)了一家餐飲企業(yè),最后,這位老板同時(shí)擁有三家居于不同行業(yè)的企業(yè)。
讀者從這個(gè)案例可以發(fā)現(xiàn),這個(gè)老板在設(shè)立上述三家企業(yè)時(shí),完全是按照什么行業(yè)盈利干什么的原則來(lái)做的,基本沒(méi)有考慮稅收的問(wèn)題。但即使沒(méi)有考慮稅收問(wèn)題,他也在無(wú)意識(shí)中給自己設(shè)定了企業(yè)的外部納稅環(huán)境,相對(duì)于房地產(chǎn)公司而言,其他兩個(gè)公司就是它的外部納稅環(huán)境,只不過(guò)這種盲目設(shè)定的環(huán)境對(duì)他不見(jiàn)得有什么好處而已。
上述這兩個(gè)案例很簡(jiǎn)單,但是卻提示我們?cè)谠O(shè)立公司的過(guò)程中要考慮的不僅僅是業(yè)務(wù)因素,還要加入稅務(wù)籌劃的因素,加入財(cái)務(wù)管理的因素。一定要主動(dòng)為企業(yè)營(yíng)建一個(gè)外部的納稅空間。
那么企業(yè)的外部環(huán)境有哪些?我們?nèi)绾沃鲃?dòng)去營(yíng)建這些環(huán)境呢?經(jīng)過(guò)我們長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)實(shí)踐,總結(jié)出七大賬外空間:優(yōu)惠政策空間、不同法人主體空間、合同空間、區(qū)域空間、關(guān)聯(lián)企業(yè)的空間、經(jīng)營(yíng)品種的篩選、業(yè)務(wù)鏈的再造。