經(jīng)查實，在1998年8月至2002年4月期間，張某利用職務的便利，采用偽造憑證，通過虛列科目，將銀行資金近二千萬劃至個人賬戶，絕大部分為現(xiàn)金提取，用于購買土地、股票、外匯及個人揮霍等。

經(jīng)法院審理查明，張某的作案手段很常見，其采用偽造憑證編造客戶匯款的方式，通過電子匯兌系統(tǒng)將資金劃至其借用他人名字在B銀行開設的個人賬戶，并直接虛列“清算資金往來”，造成當天科目平賬。由于該銀行規(guī)定往來科目年末必須無未達賬，他便采用壓單、延遲其他正常結(jié)算客戶憑證入賬的方式，延誤銀行客戶的資金入賬時間和客戶往賬的發(fā)送時間，占用客戶部分資金。對仍然不足的部分，他以虛列“其他應付款”的方式記賬，從而達到“清算資金往來”年末無余額的假象。在對賬時間過后，又將上述科目反方向調(diào)整，將資金缺口保留在“清算資金往來”科目。在長達四年的時間里，他用的是同一種方式在操作，將近二千萬的資金劃入了個人賬戶。

就目前的銀行系統(tǒng)來說，其制度不可謂不嚴格，不可謂不齊全，但為什么還會發(fā)生這樣的案件呢？根據(jù)專業(yè)人士的分析，雖然此案發(fā)生的原因有多種，但是究其關(guān)鍵卻在制度的執(zhí)行上。

再嚴密的制度需要落實才能有效，再完善的制度需要執(zhí)行才能有好的結(jié)果。上述案例的發(fā)生就是制度的推廣不力和執(zhí)行不到位引起的。

國內(nèi)的商業(yè)銀行實行股份制改革后，各銀行的任務加重，壓力增大。銀行產(chǎn)品同質(zhì)化問題嚴重，同業(yè)競爭日益激烈，在片面追求人均利潤指標的同時，專業(yè)人員配置不足，一些看似不大重要的會計制度如會計人員的強制休假制度得不到切實的落實，甚至個別小的股份制銀行會計人員兼任營銷崗，為案件的發(fā)生埋下隱患。

由此可見，執(zhí)行制度比編制條文更重要。對于企業(yè)來說，應把更多精力放在制度的執(zhí)行過程中，放在對執(zhí)行效果的檢查和監(jiān)督上，真正做到有章可循，違章必究。在上述案例中，假如A支行能夠定期對會計核算進行排查，而不是等到升級的時候才排查的話，又怎么會讓罪犯作案四年之久？因此，有必要嚴格按照規(guī)定落實強制休假、與客戶定期對賬等制度，有條件的要逐步推廣員工家訪制度，及時掌握員工從事賭博、炒股、炒樓或與其收入不符的高消費等異常行為，防微杜漸，將案件發(fā)生的概率降至最低，以達到穩(wěn)健發(fā)展的終極目標。