2004年9月，美國聯(lián)邦調(diào)查局（FBI）公布了用美國國家統(tǒng)一犯罪報告數(shù)據(jù)對“白領(lǐng)犯罪”（指各類詐騙、行賄受賄、造假幣、貪污等）進行測評的結(jié)果。該測評結(jié)果顯示，“白領(lǐng)犯罪”占美國所有報案數(shù)的4％。因此類犯罪被捕的嫌疑人中，4％涉嫌“壞賬、呆賬”。絕大多數(shù)白領(lǐng)犯罪嫌疑人為二三十歲的男性。而計算機犯罪或高科技犯罪的數(shù)據(jù)顯示，此類罪犯多涉嫌利用計算機或計算機設(shè)備實施犯罪。測評還表明，白領(lǐng)犯罪占利用計算機實施犯罪的42％，其中偷竊數(shù)據(jù)或信息類犯罪所占比例最大，為42％中的31％。每起白領(lǐng)犯罪造成的損失比其他財產(chǎn)犯罪造成的損失都大。此外，該數(shù)據(jù)還顯示，除網(wǎng)上詐騙外，其他多數(shù)白領(lǐng)犯罪多發(fā)生在公共場所，而且公司、企業(yè)和個人受害的機會相差無幾。

隨著中國計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用領(lǐng)域越來越廣泛，普及程度越來越高，利用電腦和網(wǎng)絡(luò)實施職務(wù)犯罪的危害性也就越大。據(jù)一次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，此類案件的涉案金額，在短短兩年時間，就由原來的幾萬元迅速上升到現(xiàn)在的幾千萬元，平均案值高達223萬元，令人觸目驚心。這類案件已從金融、證券等領(lǐng)域蔓延到郵政、電信等領(lǐng)域。

這意味著，我們向來認為不會出問題的領(lǐng)域，其實同樣潛伏著巨大的犯罪危機。

1．白領(lǐng)犯罪：涉案金額巨大，危害觸目驚心

2003年10月，宋丈艾站在審判席上，滿臉仍是農(nóng)民一樣的憨厚，與他作下的貪污、挪用大案形成強烈反差。在聽取宣布自己最后命運的關(guān)鍵時刻，宋丈艾緊張得喉頭不停地蠕動，直往下咽口水。北京市第一中級人民法院作出一審判決，以貪污罪、挪用公款罪，兩罪并罰判處宋丈艾死刑。宋稱此案是“冤案”，宣判后當即表示上訴。

2004年8月16日，北京市高級人民法院作出駁回宋丈艾上訴，維持原判的終審裁定。經(jīng)最高人民法院核準，宋丈艾被依法執(zhí)行死刑。

經(jīng)過了漫長的審判程序，最終三級人民法院均認定宋丈艾貪污公款2300萬元，挪用公款8200余萬元，判處并核準執(zhí)行死刑。

2005年7月22日，《人民日報》《檢察日報》等各大報紙均刊登了這樣一條消息：“巨貪伏法——中國華融信托投資公司業(yè)務(wù)員宋丈艾被押赴刑場，執(zhí)行死刑?！敝钡奖谎焊靶虉?，這個48歲的男人都很鎮(zhèn)定。

當執(zhí)行人員問宋丈艾還有什么遺言時，這位“超級巨貪”最后留下的遺言是：“讓孩子好好學(xué)習(xí)，以后做國家棟梁?！?/p>

宋丈艾，作為一名普通的業(yè)務(wù)員，他的名字似乎不應(yīng)與重大刑事犯罪聯(lián)系在一起，但就是這名普通的業(yè)務(wù)員竟私自貪污挪用了近億元的國有資金。

宋丈艾從1986年10月起一直在中國工商銀行信托投資公司工作，任財會業(yè)務(wù)員。1992年至1996年間，宋丈艾在任職期間，先后設(shè)立并控制了湖南、北京等多家單位在中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、北京城市合作銀行等開設(shè)的7個賬號。在這期間，宋丈艾向公司隱瞞上述賬號由他自己控制并使用的事實，利用職務(wù)便利，采用虛報貸款用途的手段，私自向上述單位貸款，并將貸款獲得的款項直接打入自己控制的7個賬號內(nèi)。他向公司謊稱借款已由借款單位直接還給委托單位，并用“委托貸款免還通知單”在公司平賬。以這種手段，宋丈艾共貪污公款2300余萬元、挪用公款8200余萬元。

北京市第一中級人民法院最終認定，宋丈艾貪污、挪用的上億元公款已被他通過使用私刻存款單位財務(wù)專用章、負責人名章等方式，或進行侵吞，或個人投資到深圳某房地產(chǎn)項目等，從事經(jīng)營牟利活動。

宋丈艾案據(jù)說是當時驚動社會各界的最大的金融犯罪案件之一。但是，不到兩年，這一“涉案金額最大”的紀錄便被刷新了。

2004年10月8日，北京市人民檢察院第一分院將原國家自然科學(xué)基金委財務(wù)人員卞中貪污1200余萬、挪用兩億多公款的特大案件起訴到北京市第一中級人民法院。

卞中是國家自然科學(xué)基金委員會綜合計劃局計劃財務(wù)處出納和財務(wù)局經(jīng)費管理處會計。從1995年8月至2003年1月，卞中利用職務(wù)便利，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進賬單等手段貪污公款1262.37萬元，單獨或伙同他人挪用公款兩億多元。有了錢后，卞中送給情人名貴首飾，購買豪華別墅，在單位之外儼然一副大款派頭。

2004年3月，時任北京市人民檢察院檢察長的許海峰在向北京市人大所作的報告中，就反貪工作總結(jié)道：“2003年，全市檢察機關(guān)共立案偵查貪污賄賂、挪用公款等職務(wù)犯罪335件386人，瀆職侵權(quán)犯罪34件，挽回經(jīng)濟損失2.9億元。通過查辦國家自然科學(xué)基金委員會會計卞中貪污1262萬元、挪用公款2.16億元等一批重大案件，懲治了腐敗，促進了發(fā)展……”

2004年11月9日上午，北京市第一中級人民法院對國家自然科學(xué)基金委員會（以下簡稱國家基金委）財務(wù)局經(jīng)費管理處會計卞中貪污、挪用巨額公款一案作出一審判決。貪污挪用公款兩億多元的被告人卞中被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并沒收個人全部財產(chǎn)。被告人吳鋒同時被法院以挪用公款罪、玩忽職守罪判處有期徒刑八年。

據(jù)調(diào)查，卞中案是北京市檢察機關(guān)近年來辦理的涉案金額最大的一起涉嫌貪污、挪用公款案。這起震驚全國的大案又是如何發(fā)生的呢？

2．沆瀣一氣：處長與小會計挪用公款1000萬元

卞中動起這歪心思，來自與鄰居的一次偶然的聊天。1995年6月初的一天，他與鄰居陶某在聊天中講，其所在的基金委有部分閑置資金可以向外拆借，搞體外循環(huán)為單位掙錢，這位鄰居表示其所在的公司正好需用資金，但由于該公司不是科研機構(gòu)不能直接借給對方，經(jīng)商定需先找一家銀行或金融機構(gòu)將款存入再貸給該公司使用。為此陶某找到在中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司工作的姐姐打了招呼，并向公司法人代表翁某匯報了此事；卞中找負責存款業(yè)務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)吳鋒共謀后，與對方商定金額為人民幣1000萬元，借期為6個月，月利率13.5‰，貸款風(fēng)險由基金委自身承擔，條件是將款通過中農(nóng)信公司委托貸給翁某的公司使用，付給基金委的利息以現(xiàn)金形式支付，并由翁某的公司出錢讓吳鋒、卞中去美國旅游一趟。

同年8月，吳鋒、卞中二人為個人賺取借款利息，利用掌管本單位科研資金職務(wù)上的便利條件，在未請示單位領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，采取不記賬和偷蓋公章的手段（由吳鋒偷蓋公章、開支票，卞中辦理具體手續(xù)），擅自將本單位公款1000萬元挪出，以委托存款的方式存入中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司基金事業(yè)部，并在該部以委托貸款的方式將1000萬元貸給翁某的廣州某國際貿(mào)易有限公司，借期為6個月。翁某于1998年4月才將1000萬元歸還。其間，翁某先后分8次支付基金委利息，共計人民幣294.5萬元，吳鋒和卞中收取后向該公司開具了收據(jù)，將所收取的294.5萬元先存放在吳鋒辦公室，1998年后由吳鋒交卞中存于其家中隱匿；其中，除2002年底吳鋒分得1萬元外，余下的錢已被卞中用于購買房屋等。

2001年1月至2003年1月，吳鋒擔任科學(xué)基金委員會財務(wù)局經(jīng)費管理處副處長，主持全面工作，其主要職責是負責各類基金項目經(jīng)費的劃撥工作；貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律，保證財務(wù)信息的真實性、完整性；負責保管財務(wù)局局長的人名章。吳鋒在擔任經(jīng)費管理處副處長期間，不履行或不認真履行上述職責，致使該處會計人員卞中，于2001年3月至2003年1月先后涉嫌貪污、挪用公款共計22次，總金額216957700元，其中涉嫌貪污10952700元，涉嫌挪用公款206005000元，案發(fā)時有96190700元未歸還，案發(fā)后追回贓款人民幣75619037.56元。

吳鋒作為基金委關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)，在物欲的誘惑下，完全放棄了原則，同卞中沆瀣一氣。第一，是違反財經(jīng)紀律，將其負責保管的財務(wù)局局長的人名章交給該處出納會計使用，并在看到該處記賬會計卞中使用財務(wù)局局長的人名章時不加制止，致使卞中采取在支票上偷蓋章的方式貪污、挪用公款。第二，對于需要由其加蓋財務(wù)局局長人名章的支票等銀行票據(jù)，不審核或不認真審核票面記載的相關(guān)信息，致使卞中利用在支票上不填收款單位的方式騙取蓋章，后再填寫其他單位的方式貪污、挪用公款。第三，對本處出納會計和記賬會計崗位不加區(qū)分，造成混崗，致使卞中利用同時負責制作撥款通知單、郵寄撥款通知單，持支票等銀行票據(jù)前往銀行撥款等項工作的條件，使用不郵寄撥款通知單，將銀行票據(jù)撤換的方式貪污、挪用公款。第四，對本處撥出的科學(xué)基金的使用情況監(jiān)督不力，致使卞中利用虛報退匯重撥的方式貪污已終結(jié)項目的退回款。第五，違反會計法和財務(wù)制度，對受資助單位不索要收據(jù)，不以受資助單位收據(jù)作為記賬憑證，致使對卞中貪污、挪用公款行為長時間無法發(fā)現(xiàn)。第六，在發(fā)生受資助單位因未按時收到資助款，電話催問的情況時，未引起重視，沒有立即與銀行進行余額和資金去向的核對，造成卞中可以挪用數(shù)筆款項彌補漏洞，致使卞中貪污、挪用公款的行為長時間無法發(fā)現(xiàn)。

由于吳鋒的利欲熏心、玩忽職守，不僅給國家財產(chǎn)造成巨額損失，對科學(xué)研究事業(yè)和科學(xué)基金的聲譽所造成的間接損失更是無法估量。

3．小吏大貪：獅子大張口，貪污數(shù)額驚天

1999年1月12日，浙江大學(xué)因科研項目撤銷退回科學(xué)基金委員會一筆25萬元的項目撥款。2001年4月29日，卞中利用職務(wù)上的便利，編造了退匯重撥的理由，并偽造了給云南地理所撥款的銀行信匯憑證做賬，實際上將這筆從浙江大學(xué)退款25萬元中的24萬元，匯到了上面提及的工貿(mào)有限公司后通過親友換成了現(xiàn)金。

1999年8月9日，卞中利用其擔任科學(xué)基金委員會財務(wù)局會計的職務(wù)之便，編造了給某科研單位退匯重撥24萬元撥款的名義，同時偽造了中國工商銀行的電匯憑證做賬，實際上是將這24萬元公款轉(zhuǎn)到了其朋友陶某所在的公司湖北武漢某發(fā)展有限公司的賬戶，后卞中委托其友陶某將這筆公款提取了現(xiàn)金并將其揮霍。

2000年11月6日，卞中利用管理科學(xué)基金委員會外事局賬戶之便，將外事局賬戶中的公款61.5萬元私自轉(zhuǎn)到了北京某工貿(mào)有限公司，通過其親屬換成了現(xiàn)金。

2000年11月15日，卞中將自己管理的外事局賬戶內(nèi)的公款81.6萬元，私自轉(zhuǎn)到了北京某工貿(mào)有限公司后通過親友換成了現(xiàn)金，用于吃喝、賭博。后于2000年11月28日，編造給某科研單位退匯重撥的理由，偽造了給該科研單位撥款的工商銀行的進賬單做賬，從基金委財務(wù)局賬戶內(nèi)將81.6萬元轉(zhuǎn)到了基金委外事局賬戶里。

2000年12月13日，卞中編造退匯重撥的理由，采取偽造了給某科研單位撥款61.5萬元的銀行進賬單和支票作廢的手段，實際將基金委綜合計劃局的公款撥到了基金委外事局的賬戶，其目的是為了填補從基金委外事局賬戶里撥給北京某工貿(mào)有限公司的61.5萬元。

2001年9月14日，卞中將批準撥給某兩家科研單位項目經(jīng)費40萬元，私自轉(zhuǎn)到了工貿(mào)有限公司后，通過親友換成了現(xiàn)金，并偽造了給這兩家單位撥款的銀行進賬單做賬。2002年4月27日卞中通過撥另一筆項目款（558.8萬元）時將其中的40萬元給上述兩家單位分別補撥。

2001年11月20日，卞中利用自己掌管的科學(xué)基金委員會財務(wù)局退匯重撥賬戶的便利，將該賬戶里的公款70.6萬元，編造給某科研單位退匯重撥的理由，并偽造了給該科研單位撥款的電匯憑證做賬。而后，將此筆款私自轉(zhuǎn)到了工貿(mào)有限公司后換成了現(xiàn)金。

幾年間，卞中共計將公款297.7萬元轉(zhuǎn)到了工貿(mào)有限公司，后通過其親屬換取現(xiàn)金289.1萬元。當然，這位親友也沒有白干，為此他獲得人民幣8.6萬元的好處費。

2002年1月15日，科學(xué)基金委員會財務(wù)局撥給青海省某科研單位一筆10萬元的項目款，同年1月22日因賬號有誤該筆款被銀行退回。2002年3月4日，卞中利用職務(wù)上的便利，編造給該退匯重撥的理由，并偽造了給該科研單位撥款的銀行電匯憑證做賬，實際上私自將這筆項目款轉(zhuǎn)到了北京某貿(mào)易有限公司招行北京分行亞運村支行賬戶內(nèi)。

2002年7月18日，卞中利用其管理科學(xué)基金委員會退匯賬戶的便利，編造退匯重撥的理由將公款58.49萬元轉(zhuǎn)到了北京某貿(mào)易有限公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)。這其中包括14家單位15筆退匯款，卞中將上述公款轉(zhuǎn)到北京某有限公司的同時，偽造了給上述單位撥款的銀行電匯憑證15張做賬。

2002年12月2日，卞中在撥出一筆80萬元的項目款時，利用職務(wù)上的便利，將其中的60萬元通過柴某的妹妹轉(zhuǎn)到北京某電子工貿(mào)有限公司。為此，卞中偽造了給三家科研單位撥款30萬元的銀行進賬單做賬。卞中委托柴某的妹妹將此款提取了現(xiàn)金后存于柴某的妹妹手中——以此為啟動資金，以便幫他在日本開設(shè)公司。

2002年12月16日，卞中在撥出一筆609萬元的項目款時，利用職務(wù)上的便利，將其中的70萬元通過柴某的妹妹轉(zhuǎn)到北京某電子工貿(mào)有限公司，其余的分別撥給了三家科研單位。而后，卞中委托柴某的妹妹將此款提取了現(xiàn)金后存于柴某的妹妹手中。

……

上述這些大量的錢款，經(jīng)由柴某妹妹的幫助，實際上到了卞中自己的手中。

4．移花接木：罪惡的手，瘋狂伸向巨額公款

2002年9月北京某建筑裝飾工程有限責任公司的法人代表杜某（另案處理）為公司經(jīng)營，對卞中提出想從其單位借款。同年12月，與卞中簽訂借款協(xié)議，向基金委借款2000萬元。卞中利用職務(wù)之便，采取變造銀行對賬單和編造支票配售記錄的手段，于12月19日，將基金委的專項資金6000萬元挪至該建筑裝飾工程有限責任公司，用于該公司的工程驗資及日常開支使用。為此杜某向基金委支付借款利息人民幣現(xiàn)金8萬元交給卞中。2002年12月26日，卞中要求杜某將3910萬元又轉(zhuǎn)回科學(xué)基金委員會財務(wù)局，余額2090萬元并未歸還。

2002年9月12日，科學(xué)基金委員會批準撥出項目經(jīng)費924.9萬元，財務(wù)局分兩次將這筆款撥出，2002年9月13日，卞中在撥出其中一筆373.1萬元項目款時，利用職務(wù)上的便利，將其中的266.9萬元挪用到北京某貿(mào)易公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，用于該公司的經(jīng)營活動。同時卞中偽造了受資助單位的銀行進賬單做賬。

2002年9月25日，卞中采取變造銀行對賬單和編造支票配售記錄的手段，私自將公款1100萬元挪至北京某貿(mào)易有限公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，準備用于該公司的經(jīng)營活動；后來由于銀行工作人員打電話到基金委財務(wù)局核實這筆款的去向，卞中擔心這事會被領(lǐng)導(dǎo)知道，于同年9月28日，將該款從北京某貿(mào)易有限公司轉(zhuǎn)回科學(xué)基金委員會財務(wù)局的賬戶里。

2002年11月12日，卞中利用自己擔任科學(xué)基金委員會財務(wù)局會計的職務(wù)之便，采取變造銀行對賬單和編造支票配售記錄的手段，私自將公款6000萬元挪到北京某有限責任公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，準備用其注冊成立一家投資管理公司的注冊資金。后來由于銀行工作人員打電話到基金委財務(wù)局核實這筆款的去向，卞中擔心這事會被領(lǐng)導(dǎo)知道，于同年11月15日，將該筆6000萬元的公款從該貿(mào)易有限公司轉(zhuǎn)回，在轉(zhuǎn)回這筆款之前，卞中因?qū)⑼锨纺晨蒲袉挝坏捻椖靠?7萬元已用財務(wù)局的公款補撥，為了彌補賬上的空缺，卞中從北京某一貿(mào)易有限公司賬戶上多轉(zhuǎn)回57萬元，即轉(zhuǎn)回科學(xué)基金委員會財務(wù)局6057萬元。

2002年12月24日，卞中采用變造銀行對賬單和編造支票配售記錄的手段，私自將公款3710萬元挪至北京某貿(mào)易有限公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，準備用于注冊一家投資管理公司的注冊資金。

……

5．兩面嘴臉：人前裝清貧，人后做大款

卞中何時開始對女人感興趣的，他自己已記不清楚了，可以肯定的是他對男女關(guān)系的看法更為西化。雖然相信愛情的存在，但他并不向往居家過日子的生活，覺得追求幸福這是一種人權(quán)，因此一直拒絕家庭過問他這一類問題。

1994年與柴某的相識影響了他的一生。他和柴某是在會計師資格考試的前夕相識的，柴某那嬌小的身軀令他垂涎，但當時并沒有過多想法。也是在那次考試的復(fù)習(xí)過程中，柴某覺得他頭腦靈活。彼此開始迷戀是標準的柏拉圖式的，她婚后多年一直不怎么幸福。這也給了卞中很多機會，直到后來，從工作學(xué)習(xí)上的關(guān)心，發(fā)展到生活上的關(guān)心和感情上的相互慰藉。1997年底，兩人終于發(fā)展成情人關(guān)系。

十幾年的成人生活中，卞中也許不曾有過信仰、事業(yè)的追求等，但他并不乏精神追求，和柴某那刻骨銘心的感情最終成為他精神上的依賴，而柴某也確實做到了。所以當人們恥笑卞中太重視男歡女愛時，他苦笑著。為了達到個人感情的虛榮，他將手伸向了公款。

為了博得柴某的歡心，卞中編造了一個謊言說自己有很多錢，是一個朋友死后留給他的，他讓柴某找一個賬號將這筆錢存起來。實際上，這是基金委員會財務(wù)局撥出的一筆項目經(jīng)費，但后因銀行賬號錯誤被退回科學(xué)基金委員會賬戶。

后來柴某找到了她哥哥，卞中為了證明自己有能耐，就將本應(yīng)重撥給某科研單位137.2萬元的項目款，以退匯重撥的名義，同時偽造了給該科研單位撥款的銀行電匯憑證做賬，實際將該筆款轉(zhuǎn)入由柴某的哥哥提供的上海某實業(yè)有限責任公司賬戶內(nèi)。卞中對柴某以及她哥哥說這錢是自己的。

其實，卞中沒跟柴某說實話，他欺騙她說自己的一個朋友在基金委有一個賬戶，這位朋友非法集資弄到一大筆錢，后來他死了，所以就由自己支配了。盡管柴某知道這些錢是從基金委的賬戶里劃出來的，但一直不知道這是基金委的公款，因為卞中一直說是朋友留給他的。

為了幫助哥哥、妹妹做生意，柴某就鼓動卞中幫助弄錢。剛開始時卞中不同意，但后來為了維持和柴某的關(guān)系就借了。2000年底，柴某介紹卞中認識了她哥哥和妹妹。2002年3月13日，科學(xué)基金委員會批準撥了項目經(jīng)費53449.81萬元，其中包括應(yīng)撥付某科研單位的項目款626.6萬元。2002年3月15日，卞中在撥付該筆項目經(jīng)費時，利用職務(wù)上的便利，偽造了給該科研單位撥款626.6萬元的銀行進賬單做賬。于3月25日，將這筆項目款私自轉(zhuǎn)到了柴某哥哥開的貿(mào)易有限公司賬戶內(nèi)，準備供柴某的哥哥用于該公司的經(jīng)營活動。后因受撥單位催要該筆撥款，因為怕出事，卞中將借給柴某哥哥后又拿回來了，柴某知道后非常生氣，就責罵卞中不幫她哥。

卞中共偽造了給18家相關(guān)受資助單位撥款的進賬單做賬。該款至今未歸還，其中255萬余元被柴某的哥哥等用于購買歐陸苑住房和寶來牌轎車、豐田牌面包車。

為了所謂的“愛情”，卞中將罪惡的手一次次伸向公款……

而在單位，為了偽裝自己，手中掌握大量貪污挪用公款的卞中堅持每天騎自行車上班，衣著也十分樸素，中午吃飯讓人帶盒飯。而在柴某面前，他完全是大款模樣，給她買名貴首飾，送她豪華住宅……

可以說，這份畸形的感情讓他在罪惡的路上走得更遠。

2003年1月7日，卞中在撥出一筆2090萬元項目款時，私自將其中的1713.6萬元挪到北京某貿(mào)易有限公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，準備用于注冊一家投資管理公司的注冊資金。同年2月12日案發(fā)時，基金委從該貿(mào)易有限公司那里追回2090萬元，該款已直接轉(zhuǎn)回基金委賬戶。這筆款因尚未來得及修改銀行對賬單就被發(fā)現(xiàn)，卞中才沒有得逞。

案發(fā)前一天，卞中知道已經(jīng)引起單位的注意，他開始變得小心翼翼。2003年2月11日晚上，他躺在床上一夜無眠。他早上起來時，就有一種大禍臨頭的預(yù)感。雖然他沒有犯罪被發(fā)現(xiàn)的驚恐，但敏感的他感到這一天將是命運的轉(zhuǎn)折。

雖然一夜未睡頭腦昏沉，但卞中卻很鎮(zhèn)定。他想，自己所在部門的處長吳鋒在安徽老家，現(xiàn)在溝通情況、訂立攻守同盟不是特別方便。關(guān)鍵人李某剛剛從成都探親回來，不如拿些錢賄賂李讓他暫時閉口，如果他接下，以后的事情再說。

讓卞中沒想到的是，李某一口拒絕了。回到住處，卞中覺得，目前除了逃跑實在是別無他法。這時候，他想到母親、姐姐、哥哥及心愛的外甥女、侄兒，想到嬌慣的女友柴某，心如刀割。在他看來，當命運即將掌握在別人手中時，生命也就沒有意義了。

這天晚上，他想了很多。

1992年6月，29歲的他調(diào)入基金委員會做會計。當時專職做會計工作的兩個處共有10人的樣子。卞中所在的處大概有4－5人。在國家機關(guān)工作顯然與他以前所在單位有所不同，表面上辦公室內(nèi)同事之間談笑自如，其實大家各懷心事。辦公室之間多不來往，在卞中看來這種工作環(huán)境與現(xiàn)實社會有些脫節(jié)，也很懶散。當時大部分人業(yè)務(wù)知識欠缺，加上基金經(jīng)費不多，管理制度很不健全，連一本賬都沒有。

卞中剛到財務(wù)處時，其他同事們都在為基金管理制定財務(wù)辦法。國家機關(guān)財政經(jīng)費的掌握者當然得宏觀，而基金只有一本流水賬，因此當初卞中的主要工作就是把那些陳年老賬給記在賬頁上。

到基金委的時候，卞中的同學(xué)朋友在北京市單位工作的挺多，那個年代他的同齡人在干什么呢？多在聊侃，期盼生活改善的雙眼，盯著的卻是不付辛苦的金錢。還有一個話題就是女人，但談戀愛歸談戀愛，真正組建家庭的不多，因此晚上大多是無所事事。

卞中生在知識分子家庭，父親、母親在各自的領(lǐng)域都是很有威望的人。由于年輕時，父母總是忙于工作，對最小的卞中照顧不夠。媽媽生下他時已是37歲，姊妹三人中卞中最小，從小就嬌生慣養(yǎng)，很少和同齡伙伴玩。

由于父母忙于工作，卞中多是被丟給保姆帶。童年、少年時期的卞中也很聰明懂事，總是主動幫家人做家務(wù)。所謂兩全其美，息事寧人，在他很小的時候就懂了。在卞中看來，家庭、社會對他年輕時代的影響不大，家庭沒有為他創(chuàng)造愛好，社會讓他疏于信仰，更不可能為某類哲人的思想而奮斗終生。到1992年時，臨近而立之年的卞中對生活已越發(fā)無所謂，也就更相信及時行樂了。

他沒有想到的是，瘋狂縱欲會把自己送上一條不歸路。

2003年2月12日上午，基金委員會向海淀區(qū)人民檢察院報案，舉報卞中利用職務(wù)之便挪用公款2090萬元。海淀區(qū)人民檢察院接到舉報后，迅速組織相關(guān)人員認真研究，并派辦案人員調(diào)查取證，經(jīng)查該處會計卞中有挪用公款的重大嫌疑，立即對涉案的嫌疑人卞中進行傳訊。在訊問過程中發(fā)現(xiàn)卞中身上帶著一張基金委的銀行對賬單，及北京市匯人建筑裝飾工程有限公司的一張轉(zhuǎn)賬支票，承辦人員就此疑點對卞中進行訊問，經(jīng)過連夜奮戰(zhàn)，犯罪嫌疑人卞中對其挪用公款2090萬元的犯罪事實作了初步交代。

后來，卞中所有貪挪的公款以及去向都被檢察機關(guān)搞清楚了。

6．沉重反思：小會計如何制造驚天大案？

卞中特大貪污、挪用公款案發(fā)后，首都各級檢察機關(guān)對此案高度重視。承辦偵查此案的海淀區(qū)檢察院還成立了專案組，以加強對偵破此案的領(lǐng)導(dǎo)，加速偵破進程。由于被貪污、挪用的資金系國家自然科學(xué)基礎(chǔ)研究的專項資金，如果不能及時追回，將會給重要的科學(xué)研究帶來不可估量的損失，因此能否最大限度地減少損失，關(guān)系重大。該案在案發(fā)時共有9619.07萬元未歸還，經(jīng)過辦案人員的努力，檢察機關(guān)共計追回贓款人民幣77803637.88元，另外還凍結(jié)、扣押了相關(guān)款物，將損失降至了最低。

北京市人民檢察院第一分院經(jīng)審查認為，卞中身為國家工作人員，在基金委員會財務(wù)局任財會人員期間，利用職務(wù)上的便利，貪污公款且數(shù)額特別巨大；單獨和伙同吳鋒挪用公款歸個人使用，進行盈利活動且數(shù)額特別巨大。本案的吳鋒身為國家工作人員，在基金委員會財務(wù)局任財會人員期間，利用職務(wù)上的便利，伙同卞中挪用公款歸個人使用，進行盈利活動且數(shù)額特別巨大；在擔任基金委員會財務(wù)局經(jīng)費管理處負責人期間，身為國家機關(guān)工作人員，嚴重不負責任，不認真履行職責，致使該處會計卞中多次貪污、挪用公款且數(shù)額特別巨大，致使國家財產(chǎn)遭受重大損失，情節(jié)特別嚴重。卞中、吳鋒的行為分別觸犯了我國刑法第382第1款、第384條第1款、第397條第1款之規(guī)定，已分別構(gòu)成貪污罪、挪用公款罪，挪用公款罪、玩忽職守罪。

當腐敗的外殼被一層層撕開，迷離的事實真相漸漸明朗。

當這些無視黨紀國法的犯罪分子，為他（她）們的貪婪和欲望付出應(yīng)得代價的同時，一長串沉重的問號也落在我們的心頭。

法律是無情的，也是正義的。當腐敗的堅冰最終被法律的利器摧毀后，留給我們憤怒和痛快的同時，也留給我們揮之不去的深思。

在這起案件中，卞中曾經(jīng)是一個很有作為的人，可由于喪失基本的職業(yè)操守，墮落成為貪得無厭、對金錢充滿巨大占有欲的“貪婪者”。俗話說得好：“手莫伸，伸手必被捉?！北逯芯褪窃谝淮未蔚亍吧焓帧敝凶呦蚍缸锏纳顪Y。

如果說，貪欲是卞中等人走上犯罪道路的主要原因，那么心理上的失衡便是促使卞中走向質(zhì)變的催化劑。隨著基金會掌握的資金越來越多，財務(wù)部門的權(quán)力也越來越大，而卞中的思想?yún)s越來越偏激。金錢的欲望與心理的不平衡互相交織，便促使他見錢眼開，能撈則撈，多多益善。加上主觀上的貪婪，使卞中在犯罪的道路上越走越遠。

卞中走上犯罪道路，固然可以從主觀方面分析其原因，比如貪婪、心理失衡等等。但是，有一點是不容忽視的，那就是財務(wù)制度的管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞。

正是由于基金委主管部門缺乏有效的教育與管理，也給卞中貪污巨款創(chuàng)造了可乘之機。按規(guī)定，主管部門應(yīng)對財務(wù)部門及其工作人員實行有效管理與監(jiān)督。但遺憾的是，主管部門在這方面做得很不夠，財務(wù)管理方面的漏洞很大程度上為卞中提供了犯罪的機會。辦案組在偵查中發(fā)現(xiàn)，原會計部門的賬務(wù)極其混亂，實際上為卞中等人貪污、挪用貪污公款創(chuàng)造了便利條件。卞中擔任會計期間，主管部門沒有很好地查過財務(wù)賬。主管部門的財務(wù)人員做賬也不嚴格，這讓卞中鉆了空子。卞中在工作期間有不少反?，F(xiàn)象，但主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對此并沒有引起足夠的重視，沒有抓住時機，及時教育，致使卞中更加無所顧忌，在犯罪的道路上越走越遠。由此可見，強化財務(wù)監(jiān)督和各環(huán)節(jié)中的制約監(jiān)督，加強職務(wù)犯罪預(yù)防是多么重要。

2004年6月7日，北京市檢察院第一分院針對在審查起訴被告人吳鋒玩忽職守、挪用公款，被告人卞中貪污、挪用公款案件中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，及時向該科學(xué)基金委員會發(fā)出檢察建議書。該科學(xué)基金委員會在收到北京市檢察院第一分院的檢察建議書后，該委黨組和有關(guān)部門對此高度重視，專門召開會議進行研究，責成財務(wù)局認真落實整改措施；要求紀檢監(jiān)察審計局全力配合檢察機關(guān)徹底清查案件所涉及的問題并開展法制宣傳和警示教育。

2004年7月7日，該科學(xué)基金委員會將工作情況函告北京市檢察院第一分院。在復(fù)函中該委認為，北京市檢察院第一分院的檢察建議書一針見血地指出了該委在財務(wù)管理中存在的問題和漏洞，建議中肯。為此，該科學(xué)基金委員會采取了具體整改措施：一、完成了對財務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子和工作人員的調(diào)整；二、狠抓制度建設(shè)，下大力氣整頓財務(wù)管理和資金運轉(zhuǎn)監(jiān)控；三、健全和落實各項財務(wù)制度，明確崗位職責，嚴禁混崗；加強支票和印章管理，加強資金撥付監(jiān)管力度，嚴把審核關(guān)，健全監(jiān)控反饋制度。該科學(xué)基金委員會對于已制定整改措施逐步加以落實，力圖進一步規(guī)范財務(wù)工作，防止財政資金在支付過程中可能出現(xiàn)的截轉(zhuǎn)、挪用等違紀、違法犯罪事件的發(fā)生。

通過檢察建議書的發(fā)送和回復(fù)，我們看到了該科學(xué)基金委員會對于本單位內(nèi)存在的問題的整改決心及整改力度，這也是檢察機關(guān)發(fā)揮法律監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)；使存在管理問題和漏洞的國家企事業(yè)單位，真正做到防微杜漸、警鐘長鳴、常抓不懈，達到有效預(yù)防犯罪的目的。

7．白領(lǐng)犯罪從天堂到地獄

類似上述的案件，北京近年發(fā)生多起：

安某，26歲，北京大學(xué)光華管理學(xué)院的碩士研究生，因非法進入某證券公司中心數(shù)據(jù)庫，竊取股民的股票交易賬號、資金情況等信息，破譯他們的交易密碼，對他們的賬戶進行有利于自己的高買低賣，從中獲取利潤，被判處有期徒刑七年。

程某，剛剛工作三四年，就被提拔為獨當一面的進口科科長，然而，他在獨立承擔的第一筆業(yè)務(wù)中就截留了約49萬元的貨款。

每天早8點，正是年輕人涌向京城各大寫字樓的時間。從表面上看，他們整潔得體，光鮮入時；從職業(yè)上看，他們操著洋文對話，對著屏幕敲打；從收入上看，他們的個人所得稅很可能比好多人的基本工資還高。如果有人告訴你，正是他們中的個別人，偷走了你銀行賬戶里的存款，竊取了你股票賬戶里的資金，你會相信嗎？

從刑事法律的角度看，財會人員的“白領(lǐng)”犯罪在構(gòu)成要件上表現(xiàn)出來的特征是：（1）財會人員犯罪的主體特征。就是單位負責人和財會人員。（2）財會人員犯罪的主觀特征。即行為人（單位負責人和財會人員）在主觀上都出于故意且為直接故意。（3）財會人員犯罪的客體特征。財會人員犯罪的客體，即大都為復(fù)雜客體。它不僅侵犯了國家、集體或個人的合法利益，而且同時也必然直接分割了國家的經(jīng)濟關(guān)系和經(jīng)濟秩序。（4）財會人員犯罪的客觀特征，其明顯的一個標志就是假賬。主要是財會人員通過涂改、偽造原始單據(jù)；偽造、變造會計憑證等手段侵吞國家和集體的財產(chǎn)。

財會人員犯罪的附隨特征表現(xiàn)為：（1）智能性。財會人員犯罪又叫“白領(lǐng)犯罪”、“智能犯罪”、“職業(yè)犯罪”，主要是行為人（財會人員）使用智能手段、技術(shù)實施的犯罪。（2）復(fù)雜性。財會人員犯罪通常都是財會人員通過巧妙的賬務(wù)處理來實施的犯罪，它往往通過一些變通手法，不易為人們及時發(fā)覺或揭露。（3）損失重大。財會人員犯罪給國家、集體、個人造成的損失往往是極大的，這種損失除看得見的直接損失外，還包括另一種隱性的無形損失，而且從長遠看，后者損失要更大。因為它動搖了財會人員在人們心目中的可信度，其性質(zhì)和司法犯罪是一樣的。（4）隱蔽性。財會人員犯罪，特別是當財會人員利用計算機進行犯罪時，表現(xiàn)更為隱蔽，難于留下明顯的犯罪痕跡，不易被人們所發(fā)現(xiàn)。

根據(jù)我們對北京市各級檢察機關(guān)辦理此類案件的調(diào)查，近十年來，一些國家機關(guān)、企事業(yè)單位財會人員職務(wù)犯罪事件發(fā)案趨勢呈現(xiàn)以下特點：

1．從犯罪涉及的領(lǐng)域和數(shù)額看，金融、證券、建筑、招投標、政府投資補貼等是財會人員犯罪的多發(fā)部門，有的犯罪同時涉及多個部門或多個環(huán)節(jié)，個案金額動輒上百萬元，有的上千萬元，甚至超億元。在近年來的職務(wù)犯罪中，涉案金額之大令人驚嘆。個人犯罪金額幾千萬元以上的屢見不鮮。

2．從案件性質(zhì)看，國家機關(guān)、企事業(yè)單位中財會人員的犯罪以貪污、挪用公款為主，大約占案件總數(shù)的半數(shù)以上，財會人員利用自己掌管本單位賬目款項的便利條件，進行貪污、挪用，這一特點表明，防貪污、防挪用仍然是今后相當一個時期防范財會人員職務(wù)犯罪案件的著力點。

3．從發(fā)案誘因看，多數(shù)與經(jīng)商、炒股、賭博等行為有關(guān)。這表明，一些國家機關(guān)、企事業(yè)單位思想政治工作比較薄弱，少數(shù)財會人員拒腐蝕能力差，經(jīng)不起金錢的誘惑，參與經(jīng)商、炒股、賭博成為誘發(fā)財會人員職務(wù)犯罪案件的主要因素。

4．從犯罪分子本身看，年紀輕，學(xué)歷高。現(xiàn)階段國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財會人員大都受過高等教育，大學(xué)畢業(yè)后從事財會工作，很快就成為本單位的主管人員，進行犯罪活動時年紀都比較輕。

5．從犯罪表現(xiàn)形式看，形式多樣，手段隱蔽，連續(xù)作案，而且日趨智能化。從近幾年辦理的貪污、挪用公款案件來看，國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財會人員利用職務(wù)進行貪污、挪用公款的現(xiàn)象屢見不鮮。雖然財會人員利用職務(wù)進行貪污，挪用公款的方法、手段很多，但絕大多數(shù)都離不開在賬務(wù)上做手腳這一基本規(guī)律：貪污案件大部分是通過涂改、隱匿、銷毀有關(guān)票據(jù)、存根和假發(fā)票來進行；挪用公款案件則是利用截留單位應(yīng)收、應(yīng)付款項等手段。由于財會人員犯罪主體的特殊性，許多犯罪分子的作案手段都比較隱蔽，作案時間長并且次數(shù)多。近年來查處的許多案子，都出現(xiàn)這一特點。許多犯罪分子持續(xù)作案長達幾年都沒有被發(fā)現(xiàn)。

6．從發(fā)案單位看，大多數(shù)國家機關(guān)、企事業(yè)單位都設(shè)立了除基本賬戶以外的其他賬戶，把單位節(jié)余、閑置的資金放在這個賬戶中，這個賬戶也就是我們所說的“小金庫”，而且有些單位小金庫中資金數(shù)額龐大，已經(jīng)達到數(shù)十萬甚至上百萬。財會人員貪污、挪用公款大多是對這個賬戶下手，同時也為行、受賄案件的發(fā)生創(chuàng)造了便利條件。

7．從作案人員歸案情況看，攜款潛逃比較突出，給偵破、追贓工作增加了難度。

白領(lǐng)犯罪大致可以分為兩類，一類是利用職務(wù)之便，竊取、挪用單位或客戶資金；另一類是利用計算機、網(wǎng)絡(luò)等高科技手段為個人謀取經(jīng)濟利益。這兩類作案人多為政府機構(gòu)經(jīng)濟或行政管理人員、企業(yè)的經(jīng)營者、生產(chǎn)供銷和財務(wù)骨干，屬于高文化、高地位、高收入的“白領(lǐng)階層”，他們都是具有一定專業(yè)技術(shù)知識、能獨立工作的大、中專文化程度的年輕人。天津市檢察院2007年查處的貪污、挪用公款案件中，35歲以下的青年人犯罪突出，占貪污、挪用公款犯罪總數(shù)的25.47％。北京市海淀區(qū)檢察院從1998年至2009年10月查處的30歲以下國家公職人員的貪污受賄等案件中，犯罪的平均年齡為二十五六歲，被稱之為“26歲現(xiàn)象”。

所以有學(xué)者指出，白領(lǐng)犯罪最突出的特點是：低齡、智能。犯罪學(xué)專家研究表明，年輕白領(lǐng)犯罪既有內(nèi)因使然，也有外因促成。為家人解決困難；社會環(huán)境使年輕人盲目追求高消費；單位、家庭忽視了對30歲以下公職人員的法制教育；一些年輕人交友不慎、人格不健全等等。很多年輕人受到錯誤金錢觀的影響，為了實現(xiàn)自我價值而不擇手段。這種急功近利的心態(tài)，再加上難以抵御的誘惑，難免會出現(xiàn)越來越多鋌而走險的人。

如果對以上問題細究的話，我們會發(fā)現(xiàn)，由于家庭和學(xué)校教育只注重文化知識，追求高分，單位的反腐倡廉教育重點在黨員干部身上，于是，二三十歲的年輕人成了法制教育的真空地帶。

另一方面，監(jiān)督制約機制不完善、對高科技犯罪反應(yīng)遲鈍也是造成白領(lǐng)犯罪的一個主要外因。例如，有的單位違反財務(wù)制度，一人身兼出納會計兩職，且長期不查賬，客觀上起到了誘發(fā)和縱容犯罪的作用。更有甚者，如某單位在檢察機關(guān)告知其單位內(nèi)部有人利用電腦作案時竟不相信，在辦案人員的多次解釋下才半信半疑地配合偵查。

另外，許多非國有的大公司對于公司內(nèi)部高級職員利用工作之便進行犯罪諱莫如深，通常解雇了事，并不對其追究刑事責任，這無形中為犯罪者提供了最好的庇護傘。被開除的雇員依舊可以去其他公司，再次冠冕堂皇地加入白領(lǐng)一族。但是類似的情況在歐美等發(fā)達國家?guī)缀醪豢赡馨l(fā)生，因為一旦有違法行為出現(xiàn)，該職員永遠不可能擔任同一職務(wù)，尤其是金融業(yè)。

當然，法律在某些方面存在的缺陷也變相縱容了此類犯罪的發(fā)生。據(jù)了解，我國刑法對國有企業(yè)和非國有企業(yè)的員工犯罪定刑輕重也是不一樣的。同樣是非法侵占公司財產(chǎn)，國有企業(yè)的職工犯罪情節(jié)嚴重的可能判處無期徒刑，而非國有企業(yè)最多判15年。同樣是瀆職，如在進行商業(yè)談判中失職被騙簽訂合同造成了損失，在國有企業(yè)就是犯罪，而非國有企業(yè)就不算犯罪。

隨著計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用領(lǐng)域越來越廣泛，普及程度越來越高，電腦和網(wǎng)絡(luò)、職務(wù)犯罪的危害性也越來越大。據(jù)一次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，此類案件的涉案金額，在短短兩年時間，就由原來的幾萬元迅速上升到現(xiàn)在的幾千萬元，平均案值高達223萬元，令人觸目驚心。這類案件已從金融、證券等領(lǐng)域蔓延到郵政、電信等領(lǐng)域。

美國反犯罪專家小路易斯·R．米澤爾的研究發(fā)現(xiàn)：“白領(lǐng)犯罪每年都持續(xù)不斷地從我們的口袋中竊取近3000億美元的財產(chǎn)，這些‘社會精英’僅憑一桿筆或一個鍵盤就完成了整個犯罪過程，這種智能犯罪遠比那些街頭流氓揮舞刀槍的搶劫更具有社會危害性。”美國FBI聯(lián)邦調(diào)查局調(diào)查報告顯示，一般刑事犯罪涉案金額平均為500美元，而高智能犯罪的涉案金額則高達50萬美元。

中國政法大學(xué)法律系曲新久教授認為，非國有企業(yè)在法規(guī)不甚健全的情況下，依靠內(nèi)部各部門權(quán)力分化和權(quán)力制約來互相監(jiān)督，可以有效地減少利用職務(wù)之便進行犯罪的機會。重罰，作為經(jīng)濟制裁的一種手段，對于只認錢不認法的違法者是致命的打擊。隨著社會制度的健全，我們期待中國在“白領(lǐng)犯罪”方面的成熟法規(guī)盡早出臺。

8．誰是漏洞制造者？

在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌，新舊體制共存的大背景下，來審視近幾年在財會行業(yè)發(fā)生的職務(wù)犯罪案件，其中既有作案者主觀認識的偏差，又有轉(zhuǎn)軌時期某些工作措施不到位和現(xiàn)行管理運行機制不暢等問題。除作案分子理想信念蛻化，價值取向移位，拜金主義、享樂主義、極端個人主義思想惡性膨脹、鋌而走險，不擇手段地侵吞國家資金外，從單位內(nèi)部管理上看，教訓(xùn)也是深刻的。一個重要的原因是，有的國家機關(guān)、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)不正，思想麻痹，該發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn)，對暴露出的問題又不認真處理，姑息養(yǎng)奸，使犯罪分子無所顧忌，作案屢屢得逞。特別是不認真執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，檢查走過場，有章不循，違章操作是導(dǎo)致財會人員職務(wù)犯罪案件發(fā)生的直接原因，一些國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)和基層單位，沒有認真執(zhí)行《會計法》和《企業(yè)財務(wù)通則》以及財務(wù)工作基本制度，缺乏起碼的防范意識，為不法分子作案開了方便之門。

當然，最主要的原因是對權(quán)力監(jiān)督制約不力。新舊體制的交叉、轉(zhuǎn)型；多種政策、法規(guī)、措施不嚴密或過于籠統(tǒng)，過于原則化；多種制度程序性、操作性、制約性不強，特別是監(jiān)督制約運行機制滯后，使許多制度、規(guī)定只是寫在紙上，貼在墻上，掛在嘴上，就是沒有落實到實際行動上。時間一長，有的被“變通”執(zhí)行；有的不了了之，流于形式；未能發(fā)揮其應(yīng)有的約束力。結(jié)果使種種制度逃避現(xiàn)象泛濫，出現(xiàn)了財會人員不是嚴格執(zhí)行國家政策、規(guī)范，而是利用自己對權(quán)力作用的熟知之便，千方百計鉆政策和制度的空子，逃避制度對權(quán)力的監(jiān)督制衡，為權(quán)力的私人運用尋找機會、創(chuàng)造條件、制造借口。原機械工業(yè)部經(jīng)濟調(diào)節(jié)與國有資產(chǎn)監(jiān)督司企業(yè)財務(wù)處處長、中國物資開發(fā)投資總公司計劃財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)陳洪喜貪污、挪用巨額公款案就是一個例證。1997年4月—1998年7月，正值機械工業(yè)部撤部建局，舊的領(lǐng)導(dǎo)班子和機構(gòu)設(shè)置，人員結(jié)構(gòu)面臨調(diào)整時，機械部內(nèi)部管理松懈，監(jiān)督匱乏，人員變動大，新的領(lǐng)導(dǎo)班子和管理機制尚未健全，陳洪喜利用這個新舊體制轉(zhuǎn)換的空當兒，從1997年4月，利用掌管機械工業(yè)部賬外資金的職務(wù)之便，先后兩次共貪污公款1965萬元。此外，還挪用公款30萬元。

9．防范的關(guān)口設(shè)在哪？

財會人員如同一個單位的管家，財會人員出現(xiàn)問題對一個單位乃至對一個國家的影響都很大，所以要認真對待，加強防范。

從博弈論的角度看，財會人員與其所歸屬的單位（包括企業(yè)、事業(yè)和行政單位）是一種相互博弈的關(guān)系。財會人員——受托者接受單位——委托者的委托，履行對單位的財產(chǎn)進行管理、核算及監(jiān)督的職責。委托者總想一方面付出較低的成本，另一方面又讓受托者最大限度地為其提供服務(wù)。而受托者在為委托者提供服務(wù)的同時，總想獲得最大的收益，或者在獲得相同收益的前提下，付出較低的成本。所以，我們在研究財會人員犯罪的防范時，一定要考慮行為人的“兩面性”（理性人和經(jīng)濟人共存）。

財會工作性質(zhì)的特殊性，決定了防范財會人員職務(wù)犯罪工作的長期性和艱巨性，因此，防范財會人員職務(wù)犯罪案件工作，必須要嚴把四道關(guān)：

一是要嚴把用人關(guān)。

財會崗位是一個非常重要的關(guān)口，財會人員職業(yè)崇高，責任重大，因此，用人是關(guān)鍵。選拔任用財會人員必須堅持德才兼?zhèn)洹⑷稳宋ㄙt的原則，既要看專業(yè)才能，更要看道德品質(zhì)。要不拘一格地把德才兼?zhèn)涞呢敃I(yè)人才選拔到財會崗位上來，充分發(fā)揮他們的聰明才智和財會監(jiān)管職能，搞好財會工作。如果一個財會工作人員既貪財又不負責任，一旦時機成熟，非出問題不可。因此，對要害部位的財會人員既要使用，也要注意培養(yǎng)教育、跟蹤考察，做到聽其言、察其行，對那些思想不純，品行不端，惡習(xí)不改的人要果斷調(diào)整，特別是對那些有異常表現(xiàn)的財會人員一旦發(fā)現(xiàn)其有作案苗頭，要及時采取果斷措施，盡早解決問題。

目前頻頻發(fā)生的問題表明，必須堅持不懈地加強財會人員職業(yè)道德教育，強化從業(yè)自律意識。首先，職業(yè)道德教育在某種程度上可以替代管理和監(jiān)督活動。職業(yè)道德教育在約束財會行為方面的最大功能，是對財會人員在經(jīng)濟行為和道德傾向方面進行長久的規(guī)范和培養(yǎng)，成為財會人員潛意識的行為規(guī)范和約束，將大大減少非規(guī)范行為、非意識形態(tài)和道德所鼓動的行為的出現(xiàn)。因為在這種氛圍中，非意識形態(tài)和道德所鼓動的行為不僅會受到整個社會的排斥和鄙視，而且有違法意圖的財會人員將受到自身內(nèi)心的抵制，大大增加其道德成本。當財會人員中的多數(shù)成員與社會主流意識形態(tài)傾向一致和協(xié)調(diào)，社會用于管理、監(jiān)督、稽查、審計非理性行為的費用將大大減少。其次，職業(yè)道德教育將形成有利于約束財會人員的社會氛圍和環(huán)境。在我國當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，人們（包括財會人員）的獲利意識被強烈地激發(fā)出來，但目前的管理制度還很不完善，其主要表現(xiàn)：一是體制上存在著化公為私、貪污、腐化的弊病；二是市場上存在著假冒偽劣、坑蒙拐騙的行為。其本質(zhì)是市場活動在一個缺乏信任和信譽，試圖通過損人利己、損公肥私的方式逃脫懲罰而使自己快速致富。財會人員在這樣的環(huán)境中，時間一長難免受到影響。從對犯罪財會人員的調(diào)查中可以看出，許多財會人員就是因為心態(tài)失衡，才導(dǎo)致犯罪。因此，加強對財會人員的意識形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟倫理的教育和灌輸是極具意義的，它可以使被教育者貶低那些外部非法經(jīng)濟活動的價值，對自己的行為產(chǎn)生一種“誠信效應(yīng)”。大環(huán)境的改變對減少財會人員犯罪是極有意義的。再次，職業(yè)道德教育將形成財會人員經(jīng)濟活動的導(dǎo)向性觀念。觀念是客觀事物在人腦里形成的概念，良好的職業(yè)道德教育將有助于財會人員形成正確的人生觀和世界觀，從而培養(yǎng)財會人員正確的心態(tài)并引導(dǎo)財會人員正確地看待周圍發(fā)生的事情，最終減少財會人員犯罪的發(fā)生。

二是要嚴把制度關(guān)。

實踐表明，健全和完善內(nèi)部控制制度是確保財會人員不出問題的前提。財會人員利用職務(wù)犯罪無論是貪污、挪用公款，還是職務(wù)侵占，實質(zhì)上都是內(nèi)部控制制度不嚴造成的。因此，預(yù)防財會人員職務(wù)犯罪必須按照《會計法》的基本要求，建立健全的內(nèi)部財會監(jiān)督制度，落實財會機構(gòu)內(nèi)部稽核和內(nèi)部牽制制度；在財會機構(gòu)內(nèi)部和財會人員中建立崗位責任制，定人員、定崗位，明確分工，各司其職，嚴格執(zhí)行法律、法規(guī)和制度。嚴格規(guī)范對單位賬戶的管理，按照國家財經(jīng)制度，使用基本賬戶，堅決杜絕“小金庫”，將制度落實到對業(yè)務(wù)現(xiàn)場的有效監(jiān)控上。財會業(yè)務(wù)現(xiàn)場是從事各項財會業(yè)務(wù)活動的主要場所，辦理財會業(yè)務(wù)要通過現(xiàn)場才能實現(xiàn)，不法分子違法亂紀，進行經(jīng)濟犯罪活動也往往離不開業(yè)務(wù)現(xiàn)場。因此，必須把財務(wù)制度落實到業(yè)務(wù)的每一崗位，每一環(huán)節(jié)，每一筆業(yè)務(wù)操作流程，加強財會業(yè)務(wù)現(xiàn)場人、款、賬、印等的有效監(jiān)控，使問題在現(xiàn)場解決，以盡量減少或杜絕犯罪分子在現(xiàn)場作案的可能性。

從操作層面上，必須進一步強化內(nèi)部控制，主旨是以任何個人或部門不能無約束地單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，從而使該項權(quán)力通過發(fā)揮其他個人或部門的職能進行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部控制的方法很多，主要有以下幾個方面：1．組織機構(gòu)控制，即確定本單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，并為每個組織機構(gòu)內(nèi)部劃分責任權(quán)限。在執(zhí)行這一控制時，要求單位遵循不相容的職務(wù)相分離原則，并且要將單位的經(jīng)濟活動劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。2．授權(quán)批準控制，即單位的任何一個人在處理任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時必須要得到授權(quán)或批準。在公司制的企業(yè)中，一般由股東大會授權(quán)給董事會，然后再由董事會授予企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。被授權(quán)人要對授權(quán)者負責，出現(xiàn)問題要被追究相應(yīng)的責任。3．財會記錄控制，即要求做好以下幾項工作：（1）建立崗位責任制，即對財會人員進行科學(xué)的分工，使之相互分離和制約。（2）對會計憑證進行編號，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)一旦發(fā)生，須對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進行連續(xù)編號，以防止某些弊端和問題的出現(xiàn)。（3）進行復(fù)式記賬和科學(xué)的憑證傳遞，使單位辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，在財會人員之間形成相互分離和制約。（4）定期編制總賬、明細賬和財務(wù)報告，使得編制總賬的財會人員和編制明細賬的其他財會人員及編制財務(wù)報告的主管會計或財會機構(gòu)負責人能夠相互牽制。（5）建立定額備用金制，這可以起到控制企業(yè)分支機構(gòu)和各部門的現(xiàn)金開支。4．資產(chǎn)保護控制。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，也就是說，貨幣資金只能由出納來管理，支票的簽發(fā)必須是單位指定的負責人，有價證券必須由兩個以上的當事人同時管理，存貨由倉庫保管員管理等。

三是要嚴把監(jiān)督關(guān)。

把關(guān)不嚴，監(jiān)督不力，是財會人員職務(wù)犯罪發(fā)生的主要原因。監(jiān)督是一種預(yù)防和修正錯誤的機制。建立責任機制，國家機關(guān)、企事業(yè)和基層單位要加大監(jiān)督力度，發(fā)揮思想骨干隊伍作用，建立靈活高效的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，確保有關(guān)情況能及時進入監(jiān)控人員的視線范圍。在改革開放的新形勢下，強化監(jiān)督對于保證財會機構(gòu)、財會人員正確行使權(quán)力，防止和避免濫用職權(quán)進行職務(wù)犯罪具有非常重要的現(xiàn)實意義。要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的作用，定期、不定期地開展監(jiān)督檢查工作。同時發(fā)揮社會公眾的檢舉、監(jiān)督作用，規(guī)范舉報制度，對舉報人實行鼓勵和保護措施，促成更多的人敢于同財會人員職務(wù)犯罪等不法行為作斗爭，使不法分子無可乘之機。

特別需要注意的是，要堅決執(zhí)行財會人員定期審計和離任審計制度。雖然我國的《會計法》規(guī)定財政部門、注冊會計師都有權(quán)力和義務(wù)去審計會計人員送交的會計報表及相關(guān)資料，但由于規(guī)定得并不具體，所以，實際工作中，審計人員真正實施審計的主要是會計報表部分，而對會計人員非報表的部分就很少有人問津。眾所周知，報表是很容易被粉飾的，而且單從孤立的一張報表上是很難發(fā)現(xiàn)問題的。因此，我們除了要定期審計單位的報表以外，還要檢查其他相關(guān)會計資料及其與會計相關(guān)的一些財產(chǎn)物資，并建立會計人員的定期審計和離任審計制度。在這兩項制度中，規(guī)定對會計人員進行審計的時間、對象、范圍、方法、程序、報告，以及審計結(jié)果的處理等。

四是要嚴把懲處關(guān)。

要加強財會人員犯罪的立法探索，盡快將會計犯罪列入我國刑法。嚴肅財經(jīng)紀律，切實做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，是預(yù)防財會人員職務(wù)犯罪的重要保證。對財會人員利用財會職務(wù)之便進行違法犯罪的，要根據(jù)情節(jié)輕重，依法進行嚴厲打擊，對貪污、挪用、職務(wù)侵占等數(shù)額巨大、情節(jié)嚴重、影響惡劣的犯罪分子要敢于開殺戒，依法懲處。只有這樣，才能對財會人員職務(wù)犯罪行為起到震懾和預(yù)防作用。

職業(yè)道德教育對財會人員的行為雖然具有一定的約束作用，但它畢竟是一種軟約束，其作用如何還必須依靠被接受者的意愿而定，而且不遵守這種軟約束的后果是不確定的。當財會人員行為出現(xiàn)偏差時，我們不能用愚昧無知來說明他們行為的不合理，而是必須敏銳地找出是哪些外部條件使行為者作出了與規(guī)范行為不同的選擇。所以，我們對財會人員不但要有職業(yè)道德教育的軟約束，還要有法律的硬約束。法律這種硬約束，它不考慮被約束者的意愿狀況，不遵守就付出代價，而且這種代價是清晰的和強制性的。職業(yè)道德教育的作用在于提倡，而法律的作用在于抑制和懲罰。當前我國財會秩序的混亂已是不爭的事實，具體表現(xiàn)為假賬滿天飛，在做假賬的后面則是觸目驚心的腐敗。制造假賬本身就是一種違法犯罪的行為，然而，到目前為止我國“人大”雖然已經(jīng)頒布了許多有關(guān)經(jīng)濟犯罪方面的法律，但卻沒有專門針對會計犯罪的法律?，F(xiàn)階段規(guī)范我國會計人員的最高法律是《中華人民共和國會計法》，在該法的第六章——法律責任部分，雖然也規(guī)定了單位負責人和會計人員違反本法要承擔的一些后果，但它主要是從行政處分和經(jīng)濟處罰來規(guī)定，對涉及刑事責任的，則按刑法進行處理。而當前我國的刑法對會計犯罪尚沒有明確的處罰條例，所以，就帶來了在處理財會人員犯罪時常出現(xiàn)的有法難依、執(zhí)法難嚴、違法難究的現(xiàn)象。這也是我國財會秩序?qū)抑螌襾y的原因所在。

針對目前頻頻發(fā)生的財會人員犯罪問題，要加大財會人員犯罪的成本。經(jīng)濟學(xué)認為，在其他條件不變的情況下，生產(chǎn)某產(chǎn)品的成本越低，其收益就越大，如果產(chǎn)品的成本高于其市場價格，該產(chǎn)品不但不能給企業(yè)帶來收益，而且繼續(xù)生產(chǎn)這種產(chǎn)品的結(jié)果只能把企業(yè)推向倒閉，因此，從理論上講，企業(yè)家不會生產(chǎn)成本高于市場價格的產(chǎn)品。同樣，我們要制止財會人員犯罪，就必須加大財會人員犯罪的成本。財會人員犯罪的成本包括：（1）犯罪的直接成本，即實施財會人員犯罪所必須付出的成本，它包括進行財會人員犯罪時所需要付出的時間、精力以及心理承受的各種壓力等；（2）犯罪的機會成本，選擇理論認為在同一時間和空間里，選擇了從事某種活動時，必然會失去選擇另一種活動的機會，它包括單位負責人和財會人員的工作機會、升遷機會等；（3）犯罪的受懲成本，即犯罪行為被發(fā)現(xiàn)后犯罪者受到的懲罰，它包括直接性的精神、經(jīng)濟處罰和間接性的精神、經(jīng)濟處罰幾個方面。財會人員犯罪又叫白領(lǐng)犯罪或高智商犯罪，實施犯罪的主體都是些智商很高的理性人。因此，如果我們加大財會人員犯罪的成本并嚴格執(zhí)法，必定會減少該種犯罪的發(fā)生。