稅之正義

  稅收的正義性首先來自于它的合法性，是經(jīng)過法定程序的，指定的目的、用途必須是提高國民福利，而不能用于培植政府機構(gòu)自身，弄個職能、規(guī)模越來越大的無限政府出來，那就是稅收的不道德了。

稅收是對公民私有財產(chǎn)的剝奪，涉及公民的基本權(quán)利。因此，凡涉及增加公民稅收負擔的事情，應當由人民選舉出來的代表投票來決定，而不是由少數(shù)執(zhí)掌公權(quán)力的官員們來代替公民決定。

社會上經(jīng)常把人群分為窮人和富人，是一種不準確的認識。現(xiàn)實是，富人因有權(quán)而致富，窮人因無權(quán)而更窮。因此，要解決中國的貧富分化問題，關鍵在于使無權(quán)者變得有權(quán)，成為真正的納稅人，而不只是一個“交稅者”。納稅人與交稅者的區(qū)別，就在于他是不是擁有作為納稅人的基本權(quán)利。納稅人的權(quán)利不在，稅收的正義性也就欠缺。

歸納起來，稅收正義與下述問題相關：

——稅收具有合法性來源，也就是走人民代表大會立法之路。

——在法律上規(guī)定出納稅人完備的權(quán)利，在稅收問題上，人人擁有表達權(quán)。

——公民財產(chǎn)權(quán)在政府征稅權(quán)之前，因此確定稅種、稅目、稅率時首先要保護好納稅人的財產(chǎn)權(quán)。

——征稅的目的只為改善和提高國民福利，這是稅收的唯一正當?shù)睦碛伞?/p>

——政治上排除對特權(quán)者的免稅，也就是說，稅法面前，人人平等。

——有完善的糾錯機制并及時糾錯。

稅收、財政應該是我國人民代表大會開會的核心議題，我們?yōu)槭裁椿ㄙM大量資金開“兩會”，主要是為了審議財政、稅收、預算，這才是人大、政協(xié)的“正業(yè)”，最核心的任務。但人民代表討論稅收、預算問題，經(jīng)常反映說“看不懂”，一個可能是代表缺少相關的專業(yè)知識，另一個可能是沒有落實人民代表大會對稅收、預算的終極決定權(quán)，代表們認為討論這些問題沒有用。我們國家近二十個稅種，真正通過人民代表大會立法程序立法的，只有個人所得稅和企業(yè)所得稅，其他的稅種都是由政府自己下文件就征收的，也就是說，決定我國稅收怎么征的不是人大，而是政府。這是一種行之既久的非法治化的政治運作，缺少的正是稅收的正義性。

稅之責任

公民納稅是為了交換政府盡責，不是為了供養(yǎng)一個無為的政府，收了稅的政府必須承擔起相應的責任。你收了一分錢，就多承擔了一份責任和使命，而不是多增添了一分權(quán)力和榮耀。

我國學者通過對世界上五十多個國家和地區(qū)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)（其中包括低收入國家、中下等收入的國家、上中等收入的國家和高收入的國家在內(nèi)）分析得出結(jié)論，由于政府主觀層面的原因，造成了公共服務的實際提供量和理論上適度偏好的提供量之間存在著很大的差距：1978年，這個差距是0.141個百分點，2006年這個差距被拉到了3.118個百分點。我國政府責任實現(xiàn)的程度由1978年87.5%下降到2006年的52.4%[1]。這就是說，30年來，我國政府在提供公共服務方面出現(xiàn)了失責的現(xiàn)象，并且這種失責程度呈逐步擴大的趨勢。

人民創(chuàng)造財富，理應享受到相應的國民福利，這是大家交稅的理由，也是我們這個社會需要一個政府的理由。兩者應該是正相關的關系，經(jīng)濟增長使政府財政收入增加，政府提供公共服務的能力提升，人民享受的福利待遇從道理上說就應該逐步得到改善。

看一種財政稅收的政策體系是不是正確履行了職責應該有幾個標準：

——是不是興建了一個“豆腐渣工程”？或“政績工程”？或“雞肋”工程？

——是不是對某一方面的投資過多，而另一方面的投資又過少？

——是不是保護了某種不需要再保護的企業(yè)？或者某種非常需要保護的企業(yè)卻得不到應有的保護？

——是不是浪費了稅收資源，把稅收的征收費用提得很高？

——是不是有貪賄稅收資源的行為？

誠信、廉潔、責任感和執(zhí)政公開透明，無疑是公權(quán)執(zhí)掌者的美德。資源是珍貴而稀缺的，稅收資源同樣如此，每一分錢都是納稅人創(chuàng)造的血汗錢，征稅者、用稅者應該懂得珍惜。

人們對政府用稅的期待是：履行公共財政職能，維護社會安全，而不是營造恐怖；造福于社會的每一個人，而不是巧取豪奪；捍衛(wèi)公民自由，而不是奴役和壓迫。政府無權(quán)借口某些地方更需要錢而對納稅人的吁求置之不理，更不能逃避監(jiān)管，將公共財政收入變成少數(shù)人的私房錢。如果出現(xiàn)此類問題，就應嚴厲追究征稅者、用稅者的法律責任。因為政府從本質(zhì)上說不是一個聚財或散財?shù)墓ぞ撸悄軌虼龠M社會共同體總體福利實現(xiàn)的組織。

構(gòu)建一個成熟的公民社會，每一個納稅人都承擔著責任，都能做很多事。首先要做有所擔當?shù)娜?，在涉及自己利益最深的稅收問題上，你永遠不可能置身于事外，要積極參與，敢于言說，不再做“沉默的大多數(shù)”；其次，應督促政府實行憲政民主改革，同樣，你永遠也不是一個局外人；再次，應認真履行納稅義務，自覺遵守法律，誠信交稅，這是納稅人的第一美德。

稅之誠信

做一個誠實的人，不說謊，不扯淡，不作假，是對一個人最起碼的要求。稅收也是一個道理。但對于執(zhí)掌公權(quán)力的人來說，做到這一點似乎有點難度。道理上說，他們不得不接受政務公開的信條，但又總是公開一部分事實，而設法遮蔽另一些對他們不利的信息——用納稅人的血汗錢來遮蔽納稅人的眼睛，公眾總是難以明了真相到底是什么。

在所有的信息中，以財政稅收的信息最為封閉。我們不知道政府到底征收了多少稅費，我們不知道，連人大代表們也不知道。每年“兩會”上代表委員“審議”的，不過是政府財政收支的一半或一多半而已。因此，促進財政信息公開是構(gòu)建民主法治社會最實際也最迫切的任務，強過“空談民主”。

財政信息公開應遵循以下原則：

——以公開為原則，不公開為例外。除法律規(guī)定的保密事項外，所有財政信息一律向社會公布。對于有必要不予公開的信息，政府部門有責任說明不公開的理由，必要時通過法律程序作出裁定。

——公民有權(quán)知道政府如何運作，如何使用權(quán)力及公務人員私人財產(chǎn)的資料。政府相關部門有責任和義務提供上述信息，并對所提供信息的完整性、及時性和真實性負責。

——財政信息應覆蓋所有的公共基金，包括一般政府基金、社會保障基金和各專項基金以及國有企業(yè)基金的收入、支出、余超、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其構(gòu)成，以及與上述內(nèi)容相關聯(lián)的統(tǒng)計和說明。

——財政信息公開的詳盡程度和信息公開的時間以滿足信息需求者行使法律賦予的權(quán)利和義務為原則，應采用較為便捷和獲取成本最低的方式予以公布，等等。

如實公布信息、公示財產(chǎn)，公權(quán)力才可自證清白，公務人員才可理直氣壯地履行公務，社會公眾才可據(jù)以確定自己投資和消費的選項，人民及其代議機構(gòu)才可對政府的財政稅收行為進行問責和實施全程控制與監(jiān)督，這正是公開與透明的目的之所在。